Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2011 в 18:03, реферат
Налоговая система США исходит в основе своего построения из общего экономического принципа либерализации, сущность которого заключается в максимально возможном использовании объективно действующих рыночных регуляторов экономического развития. С организационной точки зрения данная система налогообложения является трехуровневой и включает федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги (графств, муниципалитетов, округов и других государственных территориальных образований).
Реализация фискальной функции налоговой системы Германии также имеет существенную специфику, главной чертой которой является примерно одинаковое и весьма значительное налоговое бремя, которое несут физические и юридические лица.
Подоходный налог с физических лиц, обеспечивая около 30% налоговых доходов федерального бюджета, имеет прогрессивный характер. Его максимальная ставка составляет более 50% доходов физических лиц. Методика расчета этого налога также сложна, как и, например, в США, но количество предусмотренных налоговых льгот и вычетов из налогооблагаемой базы меньше. Кроме подоходного налога, граждане Германии делают социальные отчисления в размере около 7% начислений заработной платы (половина общего объема).
Налогообложение
доходов юридических лиц
В целом налоги на доходы юридических лиц обеспечивают примерно 15% налоговых бюджетных поступлений.
Налогообложение собственности
(имущества) в Германии
В
отличие от США и Канады значительную
роль в налоговой системе Германии играет
акцизное налогообложение, где ведущее
место занимает НДС, являющийся главным
источником доходов федерального бюджета,
обеспечивая их почти на 30%, несмотря на
довольно развитую систему понижения
ставок, освобождений и других льгот. Кроме
того, широко применяются акцизы на отдельные
виды товаров и услуг, перечень которых
достаточно широк и для которых характерно
то, что в отличие от США и Канады, они являются
федеральными не только с точки зрения
их утверждения, но и как источник формирования
финансовых ресурсов на этом уровне.
Налоговая
система Франции
Налоговая система Франции имеет много общего с российской налоговой системой несмотря на то, что это государство не является ни законодательно, ни фактически федеративным и с точки зрения организации государственных финансов представляет собой жестко централизованную систему, построенную на государственном и местном уровнях.
Налоговая система Франции представляет собой в рамках реализации экономической (регулирующей) функции точное отражение ее государственного устройства и основана не столько на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов.
Инвестиционный потенциал системы налогообложения Франции предусматривает возможность использования таких рычагов стимулирования инвестиций, как ускоренную амортизацию и вычеты из налогооблагаемой прибыли в размере 10% прироста инвестиций в развитие производства и 50% прироста инвестиций в научные исследования, что не позволяет оценить его достаточно высоко.
Отраслевой
потенциал анализируемой
Региональный потенциал французской системы налогообложения также невысок в силу, во-первых, отмеченных выше особенностей государственного устройства этой страны и, во-вторых, потому, что соответствующие регуляторы регионального развития в ней фактически не представлены. Заметная тенденция роста доли местных бюджетов в консолидированном бюджете Франции определяется не региональной направленностью налоговой системы, а усилением централизованного перераспределения налоговых доходов государственного уровня.
Конкурентный потенциал данной системы в целом аналогичен потенциалу Германии и определяется его сходной структурой.
Система налогообложения Франции отдает очевидное предпочтение фискальной функции, что находит свое отражение во всех анализируемых характеристиках.
Подоходный налог с физических лиц во Франции обеспечивает около 18% доходов государственного бюджета, а его главной особенностью является то, что фискальную единицу представляет собой не отдельный гражданин, а семья. Кроме этого налога, население делает две разновидности социальных отчислений, которые незначительны по объемам:1,1% от профессиональных доходов и 1% от процентных доходов по вкладам в финансово-кредитных структурах.
Существенно более весомым является налогообложение доходов юридических лиц (хозяйствующих субъектов), которые помимо прогрессивного налога на прибыль (ставка которого от 10 до 42%, а наиболее распространенный уровень – 34%) уплачивают налоги, исчисляемые от расходов на оплату труда [налог на профессиональное образование (0,6%), налог на долгосрочную профессиональную подготовку (1,5 – 2,3%) и налог на жилищное строительство (0,65%)], что в целом обеспечивает около 30% доходов государственного бюджета.
Налогообложение
собственности (имущества) во Франции
также ориентировано, главным образом,
на юридических лиц и включает налог на
имущество хозяйствующих субъектов, взимаемый
по прогрессивной шкале (до 1,5% стоимости),
налог на земельный участок, а также налог
на автотранспорт и налог на жилье, который
уплачивают и собственники жилья, и арендаторы.
В целом этот вид налогообложения формирует
менее 10% налоговых доходов государства.
Налоговая
система Испании
Налоговая система Испании характеризуется следующим:
С
точки зрения реализации экономической
(регулирующей) функции, рассматриваемая
налоговая система
Инвестиционный
потенциал системы
Региональный
потенциал налоговой системы
Испании следует признать достаточно
высоким, поскольку она адекватно
учитывает отмеченную выше специфику
государственного устройства страны и
обеспечивает возможность применения
различных налоговых режимов для конкретных
автономных территорий вплоть до права
вводить собственные виды налогов и в
определенных пределах регулировать размеры
налоговых ставок (в первую очередь это
относится к экономически слаборазвитым
автономиям). Такой гибкий подход к региональному
развитию налоговой системы позволяет
на практике обеспечить выравнивание
экономического уровня субъектов государства,
не используя административно-
Отраслевой потенциал данной налоговой системы не представляется существенным, поскольку он ограничен отдельными льготами (например, в кинопроизводстве) и санкциями (например, в игорном бизнесе) в части налога на прибыль и, таким образом, не затрагивает регулирования развития базовых отраслей экономики.
Конкурентный
потенциал системы
Реализация фискальной функции налоговой системы Испании сосредоточена в основном на двух направлениях: налогообложение доходов физических лиц и акцизные налоги.
Население
Испании обеспечивает около 40% государственных
доходов через подоходный налог;
причем в налогооблагаемую базу включаются
не только заработная плата, доходы от
предпринимательской и
Налогообложение юридических лиц в рамках данной системы позволяет сформировать около 8% государственных доходов за счет налога на прибыль, взимаемого по фиксированной ставке 35%, и налога на экономическую деятельность (аналог применяемого в Германии промыслового налога).
Налоги на собственность в рассматриваемой системе в целом находятся на среднем уровне, а их особенностью является применение налога на передачу имущества, в том числе в порядке продажи и аренды, и высокая ставка прогрессивного налога на имущество, переходящее в порядке дарения и наследования, - до 34% стоимости.
Высокое
значение для формирования государственных
бюджетных доходов в системе налогообложения
Испании имеют акцизные налоги, при этом
НДС составляет приблизительно 25% поступлений,
а акцизы на отдельные виды товаров и услуг
– более 13%.
Казахский Национальный Университет имени аль-Фараби
Высшая
школа экономики и бизнеса
СРС
На
тему: Налоговые
системы зарубежных
стран
Выполнила: Бекбауова Н. Ф09Р1С
Алматы 2011