Налоговые системы зарубежных стран

Налоговые системы зарубежных стран

Налоги – один из древнейших финансовых институтов. Их возникновение связано с возникновением и становлением государственности. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох.

 Налоговая система  – это совокупность взимаемых  в государстве налогов и других  платежей (сборов, пошлин). Налоговая  система базируется на соответствующих  законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные  методы построения и взимания  налогов.

Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства. Именно поэтому так важно правильное построение и четко функционирование налоговой системы России, в связи с чем обусловлена актуальность тематики исследовательской работы.

Целью нашей работы является изучение налоговых систем зарубежных стран, задачами – выявление особенностей данных систем и анализ налоговых систем зарубежных стран и РФ.

В данной работе мы рассматриваем налоговые системы США, Германии, Великобритании, Японии и России.

 

 Рейтинг стран по  уровню сложности налоговой системы  зарубежных стран за 2009 год

Страна	Место	Общее число налогов	Время, затрачиваемое на уплату налогов, часов в год	Полная налоговая ставка, %
США	61	10	187	46.3%
Германия	71	16	196	44.9%
Великобритания	16	8	110	35.9%
Япония	123	13	355	55.7%
Россия	103	22	320	48.3%

 

В рейтинге налоговых систем мира Россия занимает 103 место — российские предприниматели ежегодно вынуждены тратить на уплату налогов 320 часов и отдавать при этом половину коммерческой прибыли. Величина налоговой ставки в США (46,3%) не на много отличается от нашей, но при этом они находятся на 61 месте. Связано это в первую очередь с технологией сбора налогов. В Америке их всего 10 и на их оплату тратится 187 часов в год.

 

Налоговая система США

Система налогообложения в США подразделяется на федеральную налоговую систему и на систему налогов штатов и муниципальных образований. Основное место  в финансовой системе США принадлежит бюджетному механизму федерального правительства. На долю федерального бюджета приходится примерно 70% доходов и расходов.

    Личный подоходный налог - самый крупный источник доходов федерального бюджета. Взимается он с личного дохода населения, включая доход от индивидуального бизнеса. Ставки налога прогрессивные, после реформы Клинтона они составляют для семейных пар: при доходе до 36,9 тыс. долл. - 15 %; 36,9 - 89,2 тыс. долл. - 28 %; 89,2 - 140 тыс. долл. - 31 %; 140 - 250 тыс. долл. - 36 %; свыше 250 тыс. долл. - 39,6 %.

Налог на прибыль корпораций - это налог на доходы акционерных обществ. Этот налог взимается ступенчато, что имеет большое значение для малых и средних предприятий с невысокими валовыми доходами.

 

Ставки налога на прибыль в США

Прибыль, долл. США	Ставка
0-50 000	15%
50 001-75 000	7500 долл. США + 25% над превышением
75 001-100 000	13 750 долл. США + 34% над превышением
100 001-335 000	22 250 долл. США + 39% над превышением
335 001-10 000 000	113 900 долл. США + 34% над превышением
10 000 001-15 000 000	3 400 000 долл. США + 35% над превышением
15 000 001-18 330 000	5 150 000 долл. США + 38% над превышением
18 330 001 и более	35%

 

Налоги, взимаемые с фонда заработной платы, - это взносы в фонд социального страхования. Данные налоги являются своего рода отчислениями, которые дают право на получение государственных пенсии и выплат по нетрудоспособности. Благодаря тому, что платежи в систему социального страхования в США не являются добровольными, то их принято относить больше к налогам, чем к страховым взносам. Они взимаются как с работодателей, так и с работников.

Подводя итоги о налогообложении в США, мы сделали следующие выводы:

1. Местные налоги в нашей стране занимают скромное место в доходах муниципальных бюджетов. В США местные налоги составляют около 30% общегосударственных бюджетных средств.
2. В США налоги имеют прогрессивный характер, а в России – пропорциональный. На наш взгляд, прогрессивное налогообложение положительно повлияло бы как на экономическое, так и на социальное положение в РФ.

 

Налоговая система Германии

В Германии принята сложная и разветвленная налоговая система. Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов. Всего в Германии 45 видов налога, включая такие как налог для владельцев собак, налог на уксусную кислоту, церковный налог, налог на игристые вина, энергию, увеселительные мероприятия, кофе, пиво, охоту, второй дом или квартиру, спирт и многие другие.

В общем же, все налоги Германии можно разделить на три основные группы:

• налоги на доходы
• налоги на имущество
• налоги на сделки и потребление

Подоходный налог с физических лиц. Основной источник государственных доходов - он дает около 40% всех налоговых поступлений . Налогом облагается доход физических лиц из разных источников (в том числе с доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены налогом). 

Налогом на добавленную стоимость, в принципе облагается любая услуга, которую предприниматель осуществляет за плату в процессе своей предпринимательской деятельности. Согласно Закону о НДС в Германии действуют две налоговые ставки: общая налоговая ставка, составляющая 19% и пониженная - 7%.

Налог с корпораций уплачивают юридические лица (акционерные общества, различные товарищества, а также государственные организации, в том случае если они занимаются частной хозяйственной деятельностью). Объектом налогообложения является их прибыль в течение календарного года. Если у корпорации несколько собственников, то ставка налога составляет 30%. Если владелец у корпорации один, ставка - 45% прибыли.

Наиболее яркой отличительной чертой налоговой системы Германии является система экономического выравнивания, представляющая собой многоступенчатое распределение совокупных налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы, направленное на выравнивание экономического развития отдельных регионов.

 

Налоговая система Великобритании

Система налогообложения подразделяется на 2 уровня: местного правительства и центрального правительства. Налоговая система Великобритании, являясь довольно сложной, определяет более льготное условие налогообложения по сравнению с большинством других европейских стран за счет значительно более низких обязательных социальных налогов при стимулировании добровольных взносов и сбережений и несколько более низких ставок подоходных налогов с корпораций и физических лиц.

Подоходный налог — налог с суммы заработанных средств (IncomeTax). Это прогрессивный налог. Напрямую зависит от доходов физического лица и его статуса. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается. Базовый уровень налога — 40%. Максимальный уровень — 45%.

 

Налоговые ставки в 2014 - 2015

Уровень налоговой ставки	Доход от дивидендов	Доход с накопительных банковских вкладов	Другие доходы	Уровень дохода в фунтах (сверх первоначальной суммы, не подлежащей налогообложению)
Начальный уровень	10%	20 %	20%	£10,000 - £41,865
Базовый уровень	32,5 %	40 %	40 %	£41,866- £150,000
Максимальный уровень	37,5 %	42,5 %	45 %	свыше £150,000

      Корпоративный  налог в Великобритании - это аналог  российского налога на прибыль. Ставка корпоративного налога  ежегодно устанавливаются на  очередной бюджетный год, который  начинается 1 апреля. Cтавка корпоративного налога регулируются Законом о финансах Великобритании 2006 года и зависит от размера получаемой прибыли. Ставка налога - 20%, если английская компания имеет чистую прибыль до £300,000; ставка налога - 30%, если компания имеет чистую прибыль свыше £300,000.

Физлица также обязаны платить взносы на социальное страхование, которые насчитываются таким образом: на доходы до £139 в неделю налог не насчитывается, на доход, превышающий £139, но не превышающий £817 в неделю насчитывается налог 12%, и на доход, превышающий £817 в неделю, следует платить 12%, если более £817  в неделю - оплачивается 12% от £817 и 2% от остальной суммы

Налоговая система представляет собой единый слаженный механизм. Небольшое количество налогов(8), более льготные условия и относительно низкие ставки по основным налогам делают данную страну привлекательной для капиталовложений. Относительно низкие ставки страховых взносов являются положительным моментом с точки зрения работодателя.

 

Налоговая система Японии

В Японии по сравнению с рядом других стран довольно высока доля неналоговых поступлений. Так, в государственном бюджете налоги составляют более 80% и неналоговые средства - около 20%, местные органы управления имеют до четверти неналоговых поступлений. Сюда входят арендная плата, продажа земельных участков и другой муниципальной недвижимости, пени, штрафы, продажа облигаций, доходы от лотерей, займы и др. Налоговая система Японии характеризуется множественностью налогов.

В стране действуют около 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно классифицировать по трем крупным группам:

• прямые подоходные налоги на юридических и физических лиц;

• прямые налоги на имущество;

• потребительские налоги.

Основу бюджета составляют прямые налоги, которым отдается очевидное предпочтение.

Подоходный налог уплачивают физические лица, признаваемые постоянными и временными резидентами Японии, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, в отношении доходов, полученных от источников в Японии.

Ставки подоходного налога и размер налоговых вычетов

Налогооблагаемый доход, йен	Ставка налога, %	Стандартный вычет, йен
До 1 950 000	5	-
От 1 950 001 до 3 300 000	10	97 500
От 3 300 001 до 6 950 000	20	427 500
От 6 950 001 до 9 000 000	23	636 000
От 9 000 001 до 16 920 000	33	1 536 000
Свыше 16 920 000	40	-

 

Налог на прибыль уплачивают все организации различных организационно-правовых форм (в том числе корпорации, кооперативы, государственные учреждения и т.п.), а также фонды и другие организации, ассоциации, фонды, не имеющие статуса юридического лица.

Существует местный потребительский налог на проживание в гостиницах и пользование предприятиями общественного питания. Так, в случае, если плата за проживание одного человека в течение суток превышает 10 тыс. иен или если плата с человека за одно посещение ресторана превышает 5 тыс. иен, взимается налог в размере 3%. За один день посещения горячих источников с человека берут налог в размере 150 иен, а за один день использования поля для игры в гольф - 800 иен. Эти налоги взимаются дополнительно к обычному 3% потребительскому налогу.

Потребительский налог взимается в размере 3% цены практически с каждого товара или услуги. Это косвенный налог, поскольку включается в цену товара и оплачивается потребителем.