Налоговые системы зарубежных стран

Владелец автомобиля вынужден платить целую уйму налогов: 3% потребительский налог на покупку и налог на приобретение машины, налоги на бензин, налог на саму автомашину и на ее вес.

Особенностями налоговой системы Японии являются:

1) умеренный уровень  налогового бремени (самый низкий  уровень среди развитых стран);

2) высокий уровень  местных налогов;

3) тенденция к  увеличению доли косвенных налогов;

4) самая высокая  среди развитых стран доля подоходных налогов;

5) заметная роль  налоговых льгот в повышении  эффективности экономики и достижения  целей экономической политики;

6) централизованный  сбор налогов (в отличие, например, от США и Канады).

Япония занимает среди развитых стан первое место по уровню налогообложения доходов и последнее - по уровню налогообложения потребления.

Приведем краткие результаты анализа российской налоговой системы.

       Экономическая (регулирующая) функция налоговой  системы России в целом реализуется  весьма слабо, механизм налогового  регулирования экономики на практике  почти не используется, хотя определенные  возможности для этого имеются. Главным источником государственных доходов в России являются косвенные налоги, среди которых первостепенное значение имеет НДС, занимающий 25,6% в структуре консолидированного бюджета и 44,6% в структуре федерального бюджета. Такое положение определяется простотой взимания и администрирования этого вида налогов и возможностью переложить тяжесть его уплаты на население.

Россия по рейтингу Paying Taxes в 2013 году находится в числе стран с наиболее низкими показателями количества платежей. За последние девять лет Россия сократила число налогов, уплачиваемых в федеральный бюджет. При этом показатель времени, необходимого для нормативно-правового соответствия (то есть для уплаты налоговых платежей), составляет сегодня 177 часов, что меньше, чем в среднем по Европе и Центральной Азии. Однако общая налоговая ставка в России остается высокой - 50,7%. Налоговая нагрузка на российские компании выше среднемировой (43,1%). Налоговая система России серьезно изменилась. В числе наиболее значимых решений – введение единой ставки налогов на доходы физических лиц в размере 13%, снижена ставка налога на прибыль до 20 %.

Заключение

В числе имущественных налогов во всех развитых странах преобладают: налог на имущество (недвижимость); земельный налог; налог на застройку городских территорий; налог на приобретение транспортных средств; налог на строение и сооружения; налог с владельцев транспортных средств; налог на наследование и дарение первые четы налогов уплачивают физические и юридические лица, последние три - только физические лица.

Среди прямых налогов преобладают налоги на доходы и имущество физических лиц, в системе косвенного налогообложения выделяются НДС и акцизы.

Наиболее эффективны в рассматриваемом аспекте, на наш взгляд, налоговые системы США и Великобритании. Несмотря на определенные различия в системах налогообложения этих стран, умеренные ставки налога на прибыль корпораций и весомые льготы обеспечивают благоприятные условия для развития бизнеса. Особое ударение мы хотим сделать на то, что ставки на подоходный налог и налог на прибыль во многих развитых странах – прогрессивный. При введении прогрессивного подоходного налога надо тщательно просчитать градацию процентов и налогов, так чтобы не пострадал средний класс - малые предприниматели и высококвалифицированные специалисты. В противном случае, новая система налогов станет дополнительной нагрузкой для бизнеса.

Таким образом, модернизация налоговой системы Российской Федерации должна быть ориентирована на выделение наиболее эффективных элементов из налоговых систем рассмотренных стран. Однако, с точки зрения одновременного учета требований оптимального бюджетного федерализма следует ориентироваться на построение налоговой системы в США. Кроме того, с точки зрения создания стабильной налоговой системы России следует использовать опыт Германии, где налоговая система «инкорпорирована» в Основной закон - Конституцию.