Налоговые системы зарубежных стран

    НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ 

    Налогообложение в Великобритании происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление — HM Revenue & Customs).

    Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее время, за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, выплат по обязательному национальному страхованию , НДС, корпоративных налогов и акцизных налогов на топливо, табак и алкоголь.

    Подоходный  налог

    Подоходный налог является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается для всех частных лиц.

    Таблица 1

    Ставки  подоходного налога в 2007-2011 годах

    Налог на прирост капитала

    Приростом капитала называется прибыль от продажи  капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.).

    Налог на прирост капитала взимается с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков). Уровень налога зависит от периода времени, в течение которого актив находился в собственности и общего уровня доходов, подлежащих налогообложению. Для частных лиц налог исчисляется несколько иначе, чем для компаний и зависит, помимо прочего, от назначения актива — коммерческий или частный. Налогоплательщикам предоставляется налоговая скидка: определенная первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается.

    Основные  ставки налога на прирост капитала в 2007-2011 годах.

• 10%, если доход ниже начальной ставки для подоходного налога (£2,230)
• 20%, если доход между начальной и основной ставкой для подоходного налога (£2,231 to £34,600)
• 40%, если доход больше высокой ставки для подоходного налога (£34,601 and above)

    Единый социальный налог

    Второй  основной источник финансирования государства  — это обязательные выплаты по национальному страхованию. Этот налог платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Существует несколько уровней выплат по национальному страхованию для разных категорий налогоплательщиков. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12.8 % за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию.

    Налог на добавленную стоимость

    Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. НДС является третьим важным источником доходов государства и составляет 17.5 % С ноября 2008 года, был снижен до 15%. С января 2011 Великобритания повысила НДС до 20%.

    Корпоративный налог

    Четвёртый источник финансирования государства  — корпоративный налог, которым  облагаются прибыль и доходы компаний.

    Корпоративный налог в Великобритании является аналогом российского налога на прибыль. Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно на каждый бюджетный год, начинающийся 1 апреля. Cтавка корпоративного налога регламентируется финансовым законом Великобритании и зависит от размера получаемого дохода.

    Ставки налога:

    чистая  прибыль до £300,000 - 20%;

    чистая  прибыль свыше £300,000 - 30%.

    Гербовый сбор

    Гербовый  сбор в размере 0.5 % взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг. Гербовый сбор при покупке недвижимости зависит от стоимости недвижимости и может достигать 4 %. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ИТАЛИИ 

     Италия  — страна с диверсифицированной  промышленной экономикой, которая в  основном расположена на севере страны, и сельскохозяйственной южной частью, где безработица достигает 20%.

     Налог на доходы организаций.

     Этот  налог распространяется на все виды организаций.

     Объектом  обложения является чистый доход  компании в виде нераспределенной прибыли, которая определяется по формуле: валовой доход компании минус издержки производства и расходы, необходимые для поддержания процесса коммерческой деятельности.

     Обобщенная процедура расчета чистого (налогооблагаемого) дохода предприятия.

     В валовой доход включаются:

• выручка от основной деятельности;
• выручка от реализации излишнего сырья;
• прибыль от реализации основных капиталовложений;
• комиссионные и прочие активы, включая неучтенные.

     Подоходный  налог

     Местный подоходный налог в принципе взимается  с тех же доходов, что и национальный корпорационный налог, за исключением  дивидендов, выплаченных акционерам, которые являются субъектом корпорационного  налога (корпорациям и другим организациям), дивидендов, полученных из иностранных источников, любых доходов, с которых удержан окончательный налог, доходов от сельского хозяйства, земли и зданий.

     Таким образом, если 100% чистой прибыли выплачено  в качестве дивидендов, корпорация не платит местный подоходный налог.

     Ставка  этого налога составляет 16,2%.

     Местный подоходный налог взимается центральным  правительством и целиком перечисляется  соответствующим местным властям.

     Налог на добавленную стоимость.

     Большая часть товаров и услуг облагается данным налогом.

     Не  подлежат обложению купля-продажа:

• акций и облигаций;
• земель, действующих предприятий;
• предоставление кредитов, сделки по слиянию предприятий и т. д.;
• экспорт товаров и услуг. Юридически это оформлено как специфический вид операции, к которому применяется нулевая ставка налога, т. е. экспортеры не освобождены от документального оформления своих операций для налоговых органов.

     Ставки  НДС дифференцированы:

• 20% — основная ставка;
• 10 и 4% применяются в специальных случаях;
• 0% — экспорт товаров и международный транспорт.

     Налогоплательщик  производит определенные вычеты, разрешенные  законодательно, а затем определяет облагаемый доход, исходя из ставок, приведенных в таблице 2.

Таблица 2

Ставки  подоходного налога

 

     Ставки  могут быть дополнительно назначены  регионами — от 0,9 до 1,4%, а также  муниципалитетами — от 0 до 0,5%. Первый платеж в размере 39,2% суммы налога должен быть перечислен на счета бюджета к 31 мая, второй платеж оставшейся суммы должен быть осуществлен в течение 11 месяцев налогового года.

     Прочие налоги

     Налог с наследства и дарений.

     Объектом  обложения является рыночная стоимость  наследуемого имущества. Ставки налога построены по принципу двойной регрессии и изменяются от 3 до 33%.

     Налоги с деловых операций.

     Гербовый  сбор взимается по ценам в зависимости  от вида документа и суммы сделки. Регистрационный налог выплачивается  при государственной регистрации сделки (ставки от 0,5 до 8%). Концессионный налог взимается дополнительно к регистрационному сбору.

     Социальные взносы. Взносы составляют 10% начисленной заработной платы, зависят от рода и размера бизнеса и ранга работника. Размер взноса также варьируется от возраста работника. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГЕРМАНИИ 

     Налоговая система Германии насчитывает около 50 видов налогов.

     Основными налогами в Германии являются следующие  налоги:

• Подоходный налог на физических лиц;
• Налог на корпорации;
• Налог на добавленную стоимость;
• Промысловый налог;
• Налог на имущество;
• Поземельный налог;
• Налог, уплачиваемый при покупке земельного участка;
• Страховые взносы;
• Налог на наследство и дарения;
• Автомобильный налог;
• Налог на содержание пожарной охраны;
• Акцизы на кофе, сахар, минеральные масла, виноводочные изделия, табачные изделия;
• Таможенные пошлины;
• Сборы, идущие на развитие добычи нефти на территории Германии.

 

 Общая сумма  налоговых поступлений делится  примерно на следующие части: федерация – 48%, земли – 34%, общины – 13% (остаток поступает в Фонд выравнивания бремени и долю ЕС). Кроме того, существует ещё церковный налог, который финансовой статистикой не указывается вместе с государственными налогами. Таможенная пошлина рассматривается как одна из разновидностей налогов.

     Налог на добавленную стоимость

  Основная  ставка 19%. Операции с основными продовольственными товарами, книжно-журнальная продукция облагаются по сниженной ставке – 7%.

     Если  оборот предпринимателя менее конкретной суммы, то он либо освобождается от уплаты НДС, либо платит по ставке, составляющей 80% от установленной ставки для товара. От этого налога освобождены предприятия сельского  хозяйства, товары, идущие на экспорт.

     Налогом на доходы корпораций облагаются компании различных правовых форм.

     Ставка налога – 25% и учитывая солидарную надбавку 5,5%, эффективная ставка составляет 26,38%. Декларация предоставляется в налоговое ведомство до 31 мая.