Налоговые системы зарубежных стран

     Подоходный  налог

     Подоходный  налог взимается с физических лиц (причём если они постоянно проживают в Германии, то платят этот налог с доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены налогом). Это самый важный вид налогов: он даёт немного меньше 40% всех налоговых поступлений. Его разновидностями (с особым способом взимания – путём вычитания) являются налог на заработную плату и налог на доходы с капитала. Подоходным налогом облагаются все доходы промышленной и сельскохозяйственной деятельности, самостоятельного и несамостоятельного труда, владения капиталом, сдачи жилья, сдачи в аренду какой-либо собственности и т.д., вплоть до доходов со спекулятивных соглашений.

     Налог может уплачиваться либо на основании  декларации, либо в качестве налога на доходы в зависимости от категории. В каждой категории могут применяться свои вычеты. Вычитаются расходы на общественный транспорт от дома до работы. Не облагаются выплаты из фондов социального страхования, государственная социальная помощь и другое. Величина облагаемого дохода может корректироваться на скидки по возрасту (старше 64 лет).

     Особые  расходы налогоплательщиков могут вычитаться в пределах 5-10% общей суммы доходов налогоплательщиков (страховые взносы, взносы на повышение квалификации, пожертвования).

     Вычитаются  непредвиденные расходы (пребывание в  больнице, уход за членом семьи) и необлагаемые минимумы, предоставляемые разным категориям налогоплательщиков. Ставки налогообложения прогрессивные – от 19 до 53%.

     Налог на заработную плату отличается спецификой отнесения плательщика к одной из 6 групп в зависимости от ряда факторов (холостые, женатые, оба работают и т.д.) Пенсионное страхование рассчитывается по ставке 9,75% от дохода (с дохода не более 5200 евро). Медицинское страхование – 7,125% (с дохода не более 3525 евро), платежи по безработице – 3,25% (с дохода не более 5200 евро).

     Налог с наследства и дарений

     Ставки  составляют от 7 до 50% в зависимости  от стоимости имущества и степени  родства.

     К прочим налогам относится церковный налог (ставка 9%), который уплачивают члены церковной организации (налог идет в доход церкви).

     Местные налоги на потребление и расходы  включают налоги на торговлю в розлив спиртных напитков. Важными источниками местных бюджетов являются компенсационные взносы.

     Солидарный  сбор

     Сбор  установлен в целях преодоления  финансовых трудностей, связанных с объединением Германии. База обложения – исчисленный корпорационный налог и подоходный налог с физических лиц. Ставка – 7,5%. 

     Налог на недвижимость составляет 1,5%. 
 
 
 
 
 

     НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ 

     Налоги  и сборы формируют около 90% бюджета  государства. Сборы осуществляются единой службой. Основные виды налогов - косвенные, прямые, гербовые сборы.

       Преобладают косвенные налоги. Существует  строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет.

       Основные Федеральные налоги: НДС,  подоходный налог с физических  лиц, налог на прибыль предприятий,  пошлины на нефтепродукты, акцизы (кроме обычных продуктов к  акцизным относят: спички, мин. вода, услуги авиатранспорта), налог на собственность, таможенные пошлины, налог на прибыль от ценных бумаг и др.

     Основные  местные налоги: туристский сбор, налог  на семью (состоит из трех налогов: на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю), налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу зданий. В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.

     Характерные черты налоговой системы Франции

• стимулирующее воздействие на повышение эффективности  экономики;
• социальная направленность;
• учет территориальных аспектов.

     Все меры по налогообложению находятся  в компетенции Парламента (Национальная Ассамблея).

     Правила применения налогов стабильны в течение ряда лет. Французские налоги взаимоувязаны в целостную систему, в которой существует механизм защиты от двойного налогообложения. Местные органы имеют достаточно широкие права в этой области, но ограничены рядом условий.

     Налог на добавленную стоимость

     НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений. Он взимается методом частичных платежей. Существует 4 вида ставок НДС:

• 18,6% - нормальная ставка на все виды товаров и услуг;
• 33,33 - предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;
• 7% - сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);
• 5,5% - на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт).

     Подоходный  налог

     Данный  налог составляет 20% налоговых доходов бюджета.

     Плательщиками этого налога являются все физические лица страны (начиная с 18 летнего возраста), а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Даже если вы не являетесь налоговым резидентом Франции (то есть ваше постоянное место жительства и работы находятся вне Франции) все доходы, которые вы здесь получаете, обязательно будут облагаться подоходным налогом. Главная особенность - налог исчисляется из дохода семьи (супругов, детей и других иждивенцев), а не физического лица. Например, если плательщик холост, то - это семья из одного человека.

     В зависимости от доходов ставки составляют от 0 до 40%. Не облагаются налогом (ставка 0%) доходы, не превышающие 5875 евро. В 2010 году во Франции применялись ставки, указанные в таблице 3.

     Таблица 3

Ставки  подоходного налога

     В доходы, полученные в течение года, включаются: заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладения, от сельскохозяйственной, промышленной и коммерческой деятельности, доходы от некоммерческой деятельности, прибыль от операций с ценными бумагами, разовые доходы, получаемые в случае передачи прав собственности.

     Подоходный  налог с физических лиц является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. За счет применения многочисленных льгот и вычетов из 25 млн. плательщиков фактически платят налог только 15 млн.

     Налог на имущество или налог на богатство

     Налог на имущество ежегодно выплачивают  физические лица, чей капитал во Франции в виде недвижимости и банковских счетов превышает 790.000 евро. Ставка зависит от общей стоимости капитала.

     Ставки на 2011 год:

• Менее  790.000 евро - 0 %, общая сумма уплаты - 0 евро
• От  790.000 до 1.280.000 евро - 0,55 %,  общая сумма уплаты -  от 0 до 2.695евро
• От 1.280.000 до 2.520.000 евро - 0,75 %, общая сумма уплаты - от  2 .695 до 11.995 евро
• От  2.520.000 до 3.960.000 евро - 1 %, общая сумма уплаты  - от 11.995 до 26.395 евро
• От  3.960.000 до 7.570.000 евро - 1,30 %, общая сумма уплаты - от  26.395 до 73.325 евро
• От  7.570.000 до 16.480.000 евро - 1,65 %, общая сумма уплаты - от 73.325 до  220.340 евро
• Свыше  16.480.000 евро - 1,80 %, общая сумма уплаты - более  220.340 евро

 
 

     НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ИСПАНИИ 

     Основными прямыми и косвенными налогами в  Испании являются:

• НДС - в основном по ставке 16%, реже 7% (например, на готовое строительство при покупке нового дома, на общественное питание, туристические услуги), есть и более пониженные ставки.
• Налог на переход собственности (продажа недвижимости со вторых рук) - 7%.
• Налог на юридические задокументированные акты (например, ипотека или учреждение предприятия) - от 0,5% до 1%.
• Подоходный федеральный и автономный налог по прогрессивной ставке.
• Налог с физических лиц на недвижимое имущество - до 2% от кадастровой стоимости жилья в год.
• Налог с частных лиц на транспортные средства - 90-150 евро в год за средний автомобиль.
• Налог с прибыли предприятий.
• Налог за вид деятельности с предприятий.
• Налог на недвижимое имущество оффшорных компаний - 5% в год.
• Подоходный налог с физических лиц-нерезидентов за доход, полученный в Испании (например, гонорар или продажа ранее купленного жилья с прибылью).
• Удержание с нерезидентов в счет подоходного налога при продаже недвижимости - 5% от суммы купчей.
• Удержание с нерезидентов с доходов по банковским процентам - 25%, по доходам от продажи акций и инвестиционных фондов - 35% (возможно избежать, предоставив специальные документы).

     На  федеральном уровне взимаются прямые налоги на доходы физических лиц (подоходный на прибыль) и юридических лиц (налог на прибыль).

     Испанцы исчисляют подоходный налог на основании  заполняемых всеми деклараций о  доходах, в которые вносятся данные о всех видах доходов. Минимальный налог (13%) взимается с суммы индивидуального годного дохода более 2 млн. песет; максимальный (56%) - с доходов, превышающих 10 млн. песет в год. С фиксированной заработной платы, получаемой испанцем по месту работы, налоги взимаются автоматически на предприятии.

     Со  всех остальных видов дохода, включенных в декларацию (частная практика, поступления от недвижимости, акций, сдачи в аренду жилья, наследства, торговых сделок) испанец платит непосредственно в налоговое управление Министерства финансов. В декларацию заносятся не только поступления, но и различные социальные пособия и выплаты, положенные ему, например, на детей, на уход за престарелыми и инвалидами.

     В соответствии с требованиями Европейского Союза в Испании введен налог на добавленную стоимость (испанская аббревиатура -IVА).

     Существует  три вида налога: льготный - 3% ( электроэнергия, транспорт медикаменты), средний - 6% и максимальный - 16%. Его выплачивают все без исключения граждане Испании и проживающие на ее территории иностранцы и туристы, поскольку налог входит в стоимость всех промышленных и продовольственных товаров, различных видов услуг, транспортных билетов.

     Ряд прямых налогов передан автономиям, в частности "налог на капитал" - наследство и собственность (независимо от местонахождения имущества - в Испании или за рубежом). В Испании же к ведению местных властей относятся налоги на автотранспортные средства, а также на строительные и инженерные работы. Автономные власти собирают налоги и на первом этапе оставляют их у себя. Затем эти средства и государственные отчисления распределяются между автономией, мэрией и муниципалитетами в зависимости от уровня их развития и потребностей в финансировании.

     Налог на недвижимость устанавливается в зависимости от кадастровой стоимости, определяемой на государственном уровне. Мэрии и муниципалитеты самостоятельно устанавливают ставки налогов в рамках существующих лимитов - от 0,4% до 1% (в Мадриде ставка составляет 0,4% кадастровой стоимости недвижимости; в Барселоне - 0,9%).

     Налоги с предприятий

     Малые предприятия в Испании, помимо НДС, подвержены двум основным налогам:

а) Налог  с прибыли предприятий по фиксированной  ставке 30%, если прибыль не превышает 90.000 евро в год, далее ставка увеличивается до 35%.