Налоговая система России: формирование и необходимость регулирования

     14. В рамках совершенствования налога  на имущество организаций будет рассмотрен вопрос о целесообразности временного освобождения от налога на имущество организаций вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры, строительство которых осуществлялось, в том числе за счет средств федерального бюджета. При этом необходимо учитывать, что подобная мера может привести к временному снижению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации от данного налога.

     В целом повышение эффективности  налоговой системы Российской Федерации возможно лишь при наличии современной научной концепции совершенствования налогового законодательства, построенной на основе системного подхода, с учетом реализации основных правообразующих факторов и создания оптимального взаимодействия всех частей налоговой системы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства РФ в отличие  от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления – федерального и территориального – в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, предусмотренных законодательством, как дополнение перечня действующих федеральных налогов, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов. Налоги как экономическая категория являются частью производственных отношений, поскольку они возникают и функционируют в процессе распределения и перераспределения национального дохода, создаваемого на всех стадиях производства и обращения.

     И все же новое налоговое законодательство не в полной мере адаптировано к новым условиям. Его основные недостатки: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий и увеличение выпуска товаров народного потребления.

     Действующее законодательство фактически закрыто  по отношению к мировому, не стимулирует  привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций.

     Мировой опыт свидетельствует, налоговое законодательство – не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

     В условиях современной экономики  Российской Федерации возрастает значение регулирующей функции налогов, влияния государственной налоговой политики на развитие предпринимательства и повышение деловой активности в России. В процессе анализа налоговой политики государства  по данной работе можно сформулировать следующие выводы.

     Все налоги выполняют регулирующую функцию: любое изменение в элементах  налоговой системы (изменение порядка исчисления налога, изменение налоговых ставок и льгот) влияет на экономические процессы в стране, поскольку все налоги включаются в цены товаров (работ, услуг). Исходя из этого отметим, что простым переносом налогового бремени с производителей на потребителей не будет достигнута цель реформирования налоговой системы по стимулированию развития предпринимательства, которая может быть выполнима только снижением совокупной налоговой нагрузки с перераспределением ее между факторами производства.

     В качестве показателей эффективности налоговой системы в отраслевом масштабе был предложен темп роста производства, размер прибыли, рентабельность предприятий различных отраслей, в территориальном масштабе – состояние доходной базы региональных и местных бюджетов, на уровне хозяйствующих субъектов – обоснованное соотношение распределения прибыли между бюджетами и предприятиями, для населения  – доходы физических лиц.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 

1. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение : учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2006. – 509 с.
2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и  перераб. – М. : МЦЭФР, 2006. – 592 с.
3. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. — 5-е изд., перераб. и  доп. — М. : Юрайт-Издат, 2005. — 720 с.
4. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. – М. : ИНФРА – М, 1997. – 720 с.
5. Тедеев А. А., Парыгина В. А. Финансовое право : учеб. пособие / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2006. – 432 с.
6. Финансовое право : учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. / А. Б. Быля, О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева [и др.]; отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко. – М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 528 с.
7. О государственном кадастре недвижимости : федер. закон №221-ФЗ от 24.07.2007 с изм. и доп. : по состоянию на 27.12.2009. – Режим доступа : СПС "КонсультантПлюс".  
8. Об основах налоговой системы в Российской Федерации : закон №2118-1 от 27.12.1991 с изм. и доп. : по состоянию на 16.07.1992. – Режим доступа : СПС "КонсультантПлюс".
9. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов : доклад Минфина РФ от 25.05.2009. – Режим доступа: http://www.eg-online.ru/information/69159/
10. http://www.xserver.ru/user/nalst/1.shtml
11. http://www.1pbs.ru/index.php?section=164
12. http://www.bbest.ru/eko/nalog/nal/

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Структура налоговой системы  РФ