Налоговая политика в современной России и направления её реформирования

В мировой налоговой практике в качестве показателя налоговой нагрузки на макроуровне служит отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов к объему полученного валового внутреннего продукта.

В российской экономике по различным оценкам от 25 до 40% ВВП создается в теневом секторе экономики, подавляющая часть которого не охватывается налогами. По данным Минфина России из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения в консолидированный бюджет страны не поступает ежегодно от 30 до 50% налогов. В результате законопослушные налогоплательщики, а это, в основном, легальные товаропроизводители (их около 17%), производят отчисления в государственную казну в виде налогов, составляющих более половины произведенного ВВП. Немногие предприятия могут выдержать такую нагрузку [23].

Другая проблема сводится к тому, что доля изъятия через налоги около 33% ВВП рассчитана, исходя из фактически уплаченных или же запланированных к поступлению в бюджет налогов. Однако из-за хронических недоплатежей в бюджет долги превышают предполагаемые поступления налоговых отчислений.

Налоги должны распределяться в равной степени между федеральным центром и регионами. Однако самые собираемые налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль) уходят в Москву, а оставшиеся на местах должным образом не собираются. Некоторые местные налоги вообще не окупают затраты на их сбор (например, налог на собак).

Еще одна проблема заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны.

Наиболее спорным на сегодняшний день является вопрос о тяжести налогового бремени [19, С.112].

Проблематичен также вопрос неравномерности распределения налогов между категориями плательщиков. Практически не предусмотрена градация и соответствие уровня налоговых отчислений налогоплательщиков в зависимости от уровня их доходов. К тому же весь упор налоговой службы направлен на тех налогоплательщиков, которых легко проверить (т.е. мелких и средних предпринимателей), тогда как основная часть уходит от оплаты налогов как на законном, так и на незаконном основании.

Вместо посильной поддержки развития налогоплательщиков нынешняя налоговая политика направлена на всяческое препятствование такому развитию [16, С.96].

Следует отметить так же следующие недостатки действующей системы налогов:

- налог на доходы физических лиц отнюдь не содействует смягчению неравенства в распределении доходов и фактически превратился в косвенный;

  - налог на заработную плату (который через включение его в издержки производства вызывает непосредственный инфляционный эффект);

- налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе;

- налог на добавленную стоимость "штрафует" ввоз новой техники и современных технологий, необходимых для обновления производственного потенциала страны и в то же время неоправданно поощряет экспортеров необработанного природного продукта.

Следует подчеркнуть, что негативный социально-экономический эффект (включая фискальный) от применения указанных видов налогов в России связан не только с их природой, сколько с изменившимися в стране общественными условиями. Все эти налоги устанавливались и вводились в действие в условиях промышленного капитализма, когда движение денег примерно уравновешивалось движением материальных ценностей. В современных же условиях финансового капитализма, когда объем финансовых оборотов в десятки-сотни раз превышает оборот реальных товаров, когда основная масса доходов формируется в сфере услуг, финансовых операций, в сфере оборота фиктивного капитала, традиционные виды налогов оказываются непригодными для улавливания значительной, а иногда даже и большей части доходов, реализуемых в обществе.

Несмотря на очевидную необходимость реформирования налоговой системы ее кардинальная ломка привела бы лишь к негативным последствиям. Очевидно, что налоговые реформы будут проводиться исходя из того, что существующая система совокупности налогов, механизмов их исчисления и методов контроля не должна принципиально измениться.

Говоря о проблемах налоговой политики можно перечислить еще достаточно много проблем, связанных с различными сферами. Однако для эффективного функционирования налоговой политики, прежде всего среди населения должна быть воспитана налоговая культура. Можно каждый день вносить поправки в Налоговый Кодекс, вводить или отменять налоги, но это не сможет в полной мере улучшить положение дел. Нельзя забывать, что налоговая система, представляет собой сложный механизм, тесно связанный с состоянием экономики. Поэтому, для совершенствования налоговой политики, надо сначала привести в стабильное состояние всю экономику в целом. Только тогда, налоговая политика будет достойно работать на благо государства.

 

2.3. Основные направления  налоговой политики РФ на 2014 год  и на плановый период 2015 и 2016 годов.

 

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (далее – основные направления налоговой политики) подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период [22]. Основные направления налоговой политики необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации. Помимо решения задач в области бюджетного планирования основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой базу для подготовки федеральными органами исполнительной власти изменений в законодательство о налогах и сборах, соответствующих предусмотренным в нем положениям, и внесения их в Правительство Российской Федерации. Такой порядок повышает прозрачность и предсказуемость, то имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения. В трехлетней перспективе 2014-2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

Основными направлениями налоговой политики на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов, одобренными правительством Российской Федерации в 2012 году, предусматривалась реализация налогового маневра, который заключался в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества [23].

В части мер налогового стимулирования планировалось внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Поддержка инвестиций и развития человеческого капитала.
2. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях.
3. Совершенствование специальных налоговых режимов для малого предпринимательства.
4. Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.
5. Налогообложение добычи полезных ископаемых.

В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планировалось внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Налогообложение добычи углеводородного сырья.
2. Акцизное налогообложение.
3. Введение налога на недвижимое имущество для физических лиц.
4. Налогообложение престижного потребления.
5. Оптимизация налоговых льгот по региональным и местным налогам.
6. Совершенствование налога на прибыль организаций.
7. Совершенствование налогового администрирования.

Внедрение этих изменений и решение данных задач позволит создать более устойчивую и сбалансированную бюджетную систему, усовершенствует налоговое администрирование. Налоговая служба будет стремиться к более простой, комфортной для граждан системе и созданию благоприятных условий ведения предпринимательской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

 

На основе того, что было сказано в основной части данной работы можно сделать следующие выводы.

Налоговая политика - часть фискальной экономической политики, проявляющаяся в установлении видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, условий взимания налогов, налоговых льгот.

Государство регулирует налоговую политику таким образом, чтобы поступление денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансирование госбюджета.

Отношения в бюджетно-налоговой сфере являются еще одним ключевым элементом финансовой системы современной России. Без полноценного решения проблемы сбора налогов и пополнения государственного бюджета переход на траекторию быстрого экономического роста практически неосуществим.

Налогово-бюджетная политика влияет на уровень национального дохода и, следовательно, на уровень объема производства и занятости, а также на уровень цен; она направлена против нежелательных изменений экономической конъюнктуры, связанных как с безработицей, так и с инфляцией. Фискальная политика является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики и в условиях продолжающегося экономического кризиса в России играет значительную роль в восстановлении народного хозяйства.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

Основные направления налоговой политики, разрабатываемые и реализуемые Правительством РФ, вбирают в себя общие принципы и нормы государственного управления финансами, которые содержатся в соответствующих федеральных законах, указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ и международных соглашениях. Эти акты практически устанавливают основы правового регулирования государственной политики по координации финансовой деятельности и налоговой политики.

Налоговая политика тесно связана с доходами бюджетной системы страны. Она влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления: кредитно-денежной политикой, ценообразованием, структурной реформой экономики, торгово-промышленной политикой и др. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста.

Налоговая политика постоянно совершенствуется. Поскольку потенциал снижения налогов уже исчерпан, сегодня речь идет о том, чтобы точечно или отдельными стимулами, налоговыми льготами поддерживать те виды деятельности, которые должны обеспечить модернизацию и инновационный процесс в России. Исходя из этого будет строиться налоговая политика в ближайшие годы.

Внедрение изменений в налоговый кодекс и решение поставленных задач создать более устойчивую и сбалансированную бюджетную систему, усовершенствует налоговое администрирование. Налоговая служба будет стремиться к более простой, комфортной для граждан системе и созданию благоприятных условий ведения предпринимательской деятельности.

 

 

Список использованной литературы:

1. Нормативно-правовые материалы

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Конституция РФ: Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. - 25 декабря;
3. О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ и иные законодательные акты РФ: Федеральный закон от 30 сентября 2010 г. // Российская газета. – 2013 – 7 июня;

 

2. Специальная литература:

4. Аронов А.К. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебник / - М: Экономист. - 2010. – 349 с.

5. Басов С.В. Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость – М: Маркет ДС Корпорейшн. - 2009. – 126с.
6. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. СПб.: Питер. - 2010. – 115с.
7. Гусева Т.А. Концепция налогового планирования //Налоги (газета). - 2009.- № 10. – С.15-21
8. Гусева Т.А. Налоговое планирование как институт налогового права // Налоговые споры: теория и практика. 2012.- № 11. – С.14-16
9. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер. – 2010. – 145с.
10. Ершов М. Экономический рост: новые проблемы и новые риски // Вопросы экономики. - 2011. - №12. - С.11
11. Иванова Н.Г.  Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - СПб: Питер. - 2010. - 236с.
12. Кашин В.А. Налоговое планирование для предприятий. - М: Финансы, Юнити. - 2011. – 304с.
13. Колосов А.Ф. Система налогообложения и возможность использования льгот для снижения налоговых платежей // Экономика строительства.- 2012. -№3. – С.46
14. Кустова М.В. Налоговое право РФ. – М.Крокус. - 2010. – 225с.
15. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М., «ЮрИнфоР». - 2007. – 156с.
16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М.: ИНФРА-М. - 2010. - 258с.
17. Петрова Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2012. - 271 c.
18. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ. - 2012.-198с.
19. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М. - 2010.- 268с.
20. Чепурин М.Н. Курс экономической теории – Киров: АСА, 2010 – 678с.