Налоговая система в современной России

Министерство железнодорожного транспорта

Уральский государственный  университет путей сообщения

 

 

 

 

                                                                                                                          Кафедра: ЭТ и МЭ

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа на тему:

«Налоговая система  в современной России»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                     Выполнила: Минеева Е.А                                                                студентка группы МЭ 218

   Проверила: Апевалина С.П.

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2010

 

Содержание.

 

 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Основы налоговой системы России.………………………………..……….5

1.1. Сущность налогов.

1.2. Принципы налогообложения и классификация налогов…………...…....7

1.3. Основные функции налогов……………………………………………….11

2. Анализ налоговой системы в РФ и развитых странах …………………….16

2.1. Анализ действующей  налоговой системы в России.

2.2. Анализ налоговой системы в развитых странах (на примере Франции)……………………………………………….…..……………………19

3. Проблемы и направления совершенствования налоговой системы РФ….23

3.1. Проблемы налоговой системы РФ, возникшие при сборе основных бюджетообразующих налогов.

3.2. Направления по  совершенствованию налоговой системы……………...26

Заключение……………………………………………………………………...28

Список литературы……………………………………………………………..29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги всегда были и  продолжают оставаться одним из важнейших  инструментов осуществления экономической  политики государства.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Государство только в  том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и  прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера  уважения к налогу, основанная на понимании  как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

В настоящее время  положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения  страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Налоговые отношения  продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и  более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.

В настоящее время, выбранная  мной тема весьма актуальна так как  правильный выбор налоговой системы  является залогом  успешного решения проблем стоящих перед страной.

Цель курсовой работы – выявить и обосновать пути совершенствования современной налоговой системы России.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать задачи исследования:

• определить сущность и принципы построения налоговой системы;
• рассмотреть виды налогов;
• проанализировать налоговую систему РФ;
• определить пути дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ.

Объектом  исследования в курсовой работе является исследование налоговой системы РФ.

Предметом исследования являются основы налогового обложения в России.

В курсовой работе я использовала:

• аналитический метод
• наблюдение и сбор фактов
• сравнительный метод

1. Основы налоговой  системы России.

1.1.Сущность налогов.

 

Налоги – это форма  принудительного изъятия государством в свою собственность части имущества (в денежной форме – с развитием  денежного обращения), принадлежащего населению. Они – область столкновения разнонаправленных  интересов, получающих отражение в различных формах политической борьбы, имеющей первоначальной целью урегулирование, ограничение налоговых притязаний монарха.

По А. Смиту, налог –  это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты. Право государства взимать налоги и обязанность населения их платить вытекают из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц. При этом государство должно руководствоваться принципами:

• всеобщности (каждый должен участвовать в поддержке государства своей платёжеспособностью);
• определённости (налогоплательщику должно быть известно о времени, месте, способе и размере платежа);
• удобства взимания налога для плательщика (удобным способом, в удобное время, когда плательщик располагает максимумом средств);
• дешевизны взимания (вводить налоги, сбор которых минимизирует издержки);
• справедливости обложения, законодательной формы учреждения налога (как гарантии обеспечения гласности, состязательности и согласия на принудительное изъятие частной собственности).

 

Налоги взимаются не только с целью поступления денежных средств в государственную казну. Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определённым видам и формам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению некоторых товаров. Они помогают поощрять или сдерживать определённые виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в обращении.

Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения  доходов и государственных ресурсов. Такое перераспределение средств осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить себя из собственных источников.

Итак, налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный) или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком налога в порядке и на условиях, определяемых законодательством. Закон не предусматривает чётких границ между названными видами платежей, поскольку всем им присущи черты обязательности, что позволяет законодателю все перечисленный платежи трактовать как налоги.

 

Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Государство осуществляет обязательные сборы с юридических и физических лиц. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями граждан и юридических лиц и государства по поводу формирования государственных финансов. Социально-экономическая сущность налогов, их типы, структура и роль видоизменяются вместе с природой и функциями государства.

       

 

 

 

1.2. Принципы налогообложения  и классификация налогов.

 

Существование налогов  и государства неотделимо друг от друга. При этом экономисты всех времен пытались сформулировать принципы налогообложения. На мой взгляд наиболее  тонную трактовку дал А. Смит, сформулировав четыре основополагающих принципа налогообложения для любой экономической системы:

1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к равенству или неравенству обложения.
2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо (юридическое или физическое), должен быть точно определён: сумма платежа, срок уплаты, способ платежа.
3. Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику удобнее всего его уплатить.
4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал из кармана граждан возможно меньше сверх того, что он приносит казне государства. Налог может быть гораздо больше, чем доход, поступающий в казну государства, если армия чиновников, собирающих его, настолько велика, что её жалование поглощает значительную часть суммы налога.

              Эти принципы фактически не  утратили своей значимости и  в современной действительности, ибо в них довольно сбалансировано представлены интересы государства и налогоплательщиков.

На основе этих принципов  сложились две концепции налогообложения:

1. Налог должен быть пропорционален тем выгодам, которые налогоплательщик получает от государства. Это так называемая концепция «получения благ». К примеру, дорожный налог платят те, кто пользуется этими дорогами.
2. Налог должен зависеть от размера получаемого дохода. Это концепция «платёжеспособности»: люди, получающие более высокие доходы, платят более высокие налоги.

           

    Концепция  «полученных благ» более уязвима,  ибо она включает в число облагаемых налогом и слой беднейших людей, получающих пособия от государства. Концепция «платёжеспособности» также небезупречна. Но жертва первого налогоплательщика больше второго. Современные налоговые системы во всём мире используют обе концепции налогообложения, разрабатывая соответствующие законодательные акты с учётом специфики, традиций и состояния экономики.

В рационально построенной  системе налогообложения соблюдение этих принципов становится очевидным. В настоящее время налоги используются как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени устанавливается в зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенной экономической ситуации.

 

Классификация налогов  — это система их подразделения на группы по определенным признакам. Классификация налогов имеет не только научный аспект, но, прежде всего, практическую направленность и позволяет более полно характеризовать изучаемый предмет, каковым являются налоги в общей системе налогообложения.

Федеральные налоги и  сборы устанавливаются Налоговым  кодексом РФ и являются обязательными  к уплате на всей территории России.

Налоги характеризуются  следующими основными признаками: обязательностью, отсутствием специальной возмездности, взиманием на основе законодательных актов, всеобщностью.

Прямые - это налоги на доход или имущество налогоплательщика. В свою очередь, прямые налоги подразделяются на реальные и личные.

Реальные налоги наибольшее распространение получили в первой половине XIX в. К ним относятся поземельный, подомовой, промысловый, налог на ценные бумаги. Личные налоги включают подоходный, налог на прибыль корпораций, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, имущественный, подушный.

 

Косвенные налоги включают акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, таможенные пошлины.

В зависимости от характера  ставок различают твердые (фиксированные), регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода, уровня производства, продажи и иных экономических показателей, связанных с деловой активностью (налог на имущество, пользование природными, трудовыми ресурсами, фиксированные налоги на отдельные виды деятельности). Это условно постоянные налоги. Вторая группа - условно переменные или перераспределительные налоги (подоходные налоги, акцизы, НДС). Эти налоги активно контролируют экономическую деятельность. При регрессивных налогах процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода. При пропорциональных налогах независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки, при прогрессивных налогах процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода.