Налоговая политика государства

 

Содержание

 

 

 

1.Налоговая политика государства

1.1.Сущность и значение налоговой политики

Налоговая политика– комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов.

  Задачи налоговой политики сводятся к:

• обеспечению государства финансовыми ресурсами; 
• созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; 
• сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Можно выделить три типа налоговой политики.

Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов.

Второй тип – политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

1.2.Основные  направления налоговой политики  РФ на 2012 год и на плановый  период 2013 и 2014 годов.

1. Налоговое стимулирование  инновационной деятельности и  развития человеческого капитала.

Планируется дальнейшее снижение тарифов страховых взносов, совершенствование амортизационной политики, предоставление налоговых преференций при осуществлении социально значимых расходов.

2. Мониторинг эффективности  налоговых льгот.

Регулярное проведение анализа востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот.

3. Акцизное налогообложение.

В плановом периоде будет проводиться периодическая индексация ставок акциза с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции.

4. Совершенствование налогообложения  при операциях с ценными бумагами  и финансовыми инструментами  срочных сделок, финансовыми операциями.

Планируется принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.

5. Налог на прибыль  организаций.

Предлагается, в частности, уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которые подлежат госрегистрации.

6. Налогообложение природных  ресурсов.

В целях выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли в плановом периоде продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ.

7. Совершенствование налогообложения  в рамках специальных налоговых  режимов.

Федеральным законом от 25.06.2012 №94-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена Глава 26.5 «Патентная система налогообложения».

Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, за исключением некоторых положений.

Патентная система применяется в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, включая парикмахерские и косметические услуги, ремонт жилья, ремонт ювелирных изделий и др. При этом средняя численность работников, которых нанимает индивидуальный предприниматель, должна быть не более 15 человек.

8. Введение налога на  недвижимость.

Предусматривается разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

9. Налоговое администрирование.

Предлагается внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов.

2.Финансовый  механизм и его элементы

Финансовый механизм – система действия финансовых рычагов, выражающаяся в организации, планировании и стимулировании использования финансовых ресурсов.

Элементы финансового механизма:

1) Финансовые методы.

Финансовые методы — способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс, формирование и использование денежных фондов.

К финансовым методам относятся: финансовый учет; анализ; планирование; прогнозирование; финансовый контроль; финансовое регулирование; система расчетов; кредитование; налогообложение; другие методы.

2) Финансовые рычаги (прибыль, доход, дивиденды, процент, дисконт).

Финансовые инструменты (рычаги) — документы, имеющие денежную стоимость, с помощью которых осуществляются операции на финансовом рынке.

3) Правовое обеспечение.

Правовое обеспечение финансового управления составляет действующее законодательство, регулирующее предпринимательскую деятельность. Законодательство, регулирующее финансовую деятельность предприятия, включает в себя: законы, указы Президента, постановления Правительства и т.д.

4) Нормативное обеспечение (инструкции, нормативы).

Нормативное обеспечение функционирования финансового механизма образуют: инструкции; нормативы; нормы; тарифные ставки; методические указания и разъяснения и т. п.

5) Информационное обеспечение.

Информационное обеспечение финансовой деятельности предприятия представляет собой процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления эффективных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

3.Содержание  консолидированного бюджета РФ  и методика его составления

Консолидированный бюджет РФ — это свод федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ без учёта бюджетов государственных внебюджетных фондов (ГВБФ) и межбюджетных трансфертов.

3.1.Общая характеристика формирования доходов и расходов консолидированного бюджета

Доходы делятся на группы, подгруппы, статьи и подстатьи (четыре уровня). Они подразделяются на четыре группы: налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления и доходы целевых бюджетных фондов.

Расходы консолидированного бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых, происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Расходная часть включает: расходы на социально—культурные мероприятия, которые финансируются за счет бюджета, затраты на государственные инвестиции, государственные дотации, расходы на науку из бюджета, на оборону, расходы на содержание правоохранительных органов, органов власти, судов прокуратуры и др.

Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели - организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Бюджет определяет только размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды.

Основные задачи в области расходов:

• сократить число федеральных целевых программ, обеспечить концентрацию средств бюджета на наиболее эффективных и социально значимых проектах;
• снизить расходы на содержание госаппарата;
• продолжить децентрализацию инвестиционного процесса, расширив практику государственного финансирования проектов;
• повысить эффективность использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс, концентрируя их на решение социальных проблем и перспективных научно-исследовательских работ;
• снизить уровень детонации отдельных регионов;
• усилить контроль над исполнением бюджетных средств;
• обеспечить приоритетное финансирование расходов на науку, культуру, медицинское обслуживание, образование.

4.Источники  формирования средств доходной  части Пенсионного фонда РФ. Направления расходования средств фонда

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) является одним из крупнейших и наиболее эффективных систем в сфере оказания социальных услуг гражданам РФ.

4.1.Порядок формирования и использования средств ПФР

Средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет:

1. Взносов работодателей  по единому социальному налогу;

2. Взносов граждан, занимающихся  индивидуальной трудовой деятельностью  по единому социальному налогу;

3. Страховых взносов иных  категорий работающих граждан;

4. Ассигнований из федерального  бюджета Российской Федерации  на выплату государственных пенсий  отдельным категориям граждан;

5. Средств, взыскиваемых  с работодателей и граждан  в результате предъявления регрессных  требований;

6. Доходов от эмиссии  ценных бумаг;

7. Добровольных взносов (в  том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

8. Доходов от капитализации  средств Пенсионного фонда РФ  и других поступлений.

Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации имеют целевое назначение и направляются на:

• Выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;
• Доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;
• Финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);
• Иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.
• Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда Российской Федерации на соответствующий год, осуществляются только
• после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.

5.Формы страхования, их единство и регулирование. Порядок заключения договора страхования

5.1.Формы страхования, их единство и регулирование

Обязательная форма страхование - является одной из форм страхования и регулируется на законодательном уровне. Т.е. государство обязывает физических или юридических лиц заключить договор обязательного страхования с компанией "страховщиком". Такое страхование распространяется на случаи когда затронуты не только интересы конкретного лица, но и общественные интересы. При этом в различных случаях установленных законом оплата страховой премии в данной форме страхования может осуществляться как за счет государственного бюджета так и за счет средств страхователя.

1. ОСАГО. Принятие в 2003 году Закона об «Обязательном страховании автогражданской ответственности», несомненно, оказало положительное влияние как на ситуацию на дорогах, так и на развитие всего российского страхования. Несмотря на многочисленные недочеты, страхование ОСАГО продолжает развиваться.

2. Обязательное медицинское  страхование. В соответствии с Законом РФ "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" по ОМС застрахован любой гражданин РФ. При нынешнем уровне здравоохранения подобную защиту можно рассматривать лишь как минимально возможную.

3. Обязательное страхование  пассажиров на транспорте ( в соответствии с Указом Президента РФ № 750 от 07.07.1992). Является чистой формальностью.

4. Обязательное страхование  ответственности при эксплуатации  опасных производственных объектов. Также является легко исполняемой обязанностью, далекой от истинного смысла и задач подобного вида страхования. (Закон «О промышленной безопасности опасных производственных объектов»). Хотя прямой обязанности страховаться для компаний не предусмотрено, получить одобрение (т.е. лицензию) Ростехнадзора по определенным видам деятельности возможно только при наличии полиса. Обычно на это хватает страховой суммы 100 000 руб.

5. Обязательное страхование  военнослужащих – Федеральный Закон от 28.03.1998 № 52-ФЗ.

6. Обязательное страхование  ответственности перевозчиков – подписан Президентом 15 июня 2012 года. Страховая сумма - 2 млн. рублей на каждого погибшего/пострадавшего плюс 23 тысячи рублей за имущество.

Добровольная форма страхования - форма страхования основанная на добровольном выборе. Здесь страхователь сам принимает решение будет ли он заключать договор страхования со "страховщиком", что он будет страховать, на какой срок и в какой компании. Страховая премия уплачивается из только из собственных средств страхователя.

Для добровольного страхования характерен выборочный (не полный) охват страхователей, связанный с тем, что не все страхователи изъявляют желание в нем участвовать. В условиях страхования могут быть ограничения для заключения договоров со страхователями, не отвечающими предъявляемым к ним требованиям.

Добровольное страхование действует только при уплате разового или периодических страховых взносов. Неуплата ведет к прекращению договора.

К добровольным видам страхования относятся:

1. КАСКО
2. Добровольное медицинское страхование
3. Страхование жизни
4. Страхование имущества
5. Добровольное страхование ответственности
6. Страхование грузов и т.д.