Место и роль налоговой политики в современном государстве

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Мичуринский  государственный аграрный университет»

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

Реферат по дисциплине «Налоги и налогообложение» на тему: «Место и роль налоговой политики в современном государстве»

 

 

Выполнила студентка 4 курса экономического факультета специальности 080105 «Финансы и кредит»  Минаева А.П.

 Научный руководитель : Михина Е. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Мичуринск-Наукоград

2013

 

 

Содержание

1 Сущность  налоговой политики, ее принципы

2  Налоговая политика  в условиях рыночной экономики

3 Налоговая политика  как инструмент государственного  регулирования экономики

Заключение

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Государственное регулирование  экономики - одна из основных форм участия  государства в экономике, состоящая  в его воздействии на распределение  ресурсов и доходов, на уровень и  темпы экономического развития и  благосостояние населения страны.

Государственное регулирование  при помощи налогов зависит в  решающей степени от выбора налоговой  системы, высоты налоговых ставок, а  также от видов и размеров налоговых  льгот. Налоги играют две роли:

·    Это главный источник финансирования государственных расходов

·    Это инструмент регулирования, так как в задачу бюджетных органов входит не только обложить налогами источники поступления, но и создать тонкий механизм воздействия на хозяйственное поведение.

Теоретико-методологический фундамент налогов и налогового регулирования был заложен в трудах классиков экономической теории В.Петти, А. Смита, Д.Рикардо и впоследствии развиты такими экономистами, как А.Маршалл, Дж.М.Кейнс, М.Фридмен, А.Лаффер и др.

Советские экономисты А. Соколов, М. Боголепов впервые отметили, что с помощью налогов можно стимулировать промышленность, регулировать производство, потребление, предложение, спрос, цены.                Актуальность темы состоит в том, что современная налоговая система России представляет собой сложную структуру по сбору и распределению налогов. С одной стороны развитие экономики и предпринимательства в России требует снижения уровня налогов до минимума, с другой стороны социальные программы государства требуют значительных затрат. Выбор системы и структуры налогообложения является на сегодняшний день одним из основных вопросов развития страны. Особенно актуальна роль налогов в государственном регулировании экономики сейчас, во время мирового экономического кризиса, так как такая экономическая ситуация требует продуманного вмешательства государства для минимизации последствий кризисных явлений и успешного восстановления экономики.

 

Налоговая политика - система  мер, проводимых государством в области  налогов и налогообложения. Налоговая  политика выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Налоговая политика государства  является одним из основных инструментов бюджетной политики государства  и привлечения финансовых ресурсов на его нужды. Она фиксируется в законах, Налоговом кодексе, нормативных актах и других документах. В РФ главным инструментом бюджетного регулирования признается как оптимизация налогового бремени физических и юридических лиц, так и отдельных сфер труда.

Налоговое бремя  может исчисляться для экономики  страны в целом и для конкретных налогоплательщиков. Налоговое бремя  на макроуровне определяется как  отношение общей суммы взимаемых  налогов к величине совокупного  национального продукта и показывает, какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется в результате действия бюджетных механизмов. В экономически развитых странах с социально ориентированной экономикой среднее значение налогового бремени составляет 40-45%. В России этот показатель несколько выше: с учетом поступлений во внебюджетные фонды он равен примерно 48%.

Подводя итог, можно сказать, что налоговая  политика государства – важный фактор регулирования экономики. Налоги можно  использовать для стимулирования инвестиций в нужном районе (местности) на важные в определенное время для развития экономики виды деятельности. С помощью налогов и сборов можно регулировать личное потребление населения, структурные сдвиги в экономике, ее динамику и объемы, а также взаимоотношения юридических и физических лиц с государством, стимулировать развитие внешнеэкономической деятельности, малого предпринимательства, привлечение через систему льгот и преференций иностранных инвестиций в экономику страны.

• 2. Налоговая политика в условиях рыночной экономики

 

В современных  условиях налоговая политика государства  нужна, чтобы обеспечивать рост рентабельности и снижение затрат, накопление финансовых ресурсов для инвестиций в целях  реализации необходимых структурных  изменений в экономике. Налоговая политика должна создавать благоприятные условия для привлечения иностранных инвестиций. Наконец, ей принадлежит гарантировать социальную устойчивость и решение наиболее важных социальных задач, формировать достаточные централизованные фонды финансовых ресурсов (государственного бюджета и других) для реализации общегосударственных социально-экономических программ развития. 

Н.В. Миляков выделяет две  модели рыночной экономики, классифицируя их по исторически-эволюционному формированию. Первая – либеральная модель, которую характеризуют:

·   Незначительное вмешательство государства в хозяйственные процессы; широкая свобода хозяйствующих субъектов

·   Узкий государственный сектор экономики

·   Минимальное участие государства в решении социальных задач

Такая модель сложилась в США, Великобритании, Франции и др.

Вторая – социально  ориентированная модель, отличительные  особенности которой:

·   Большая степень государственного регулирования

·   Значительный государственный сектор

·   Масштабное финансирование из бюджета социальных программ

Такая модель сложилась  в Германии, Норвегии, Швеции, Австрии, Японии и др.

Выбор той или иной модели рынка определяет налоговое бремя  производства. Либеральная модель позволяет  государству взимать минимум  налогов, а социально ориентированная – предполагает высокие ставки налогообложения, широкий круг плательщиков, незначительные льготы.

Макроэкономическая  политика современного государства, как  правило, основывается на базовой экономической  теории. Развитие экономической системы приводит к постоянной смене экономических концепций, лежащих в основе экономической политики государства. Налоговая политика выступает одной из важнейших составных частей общей экономической политики государства. Она во многом определяет ее успех, поскольку система налогообложения является важнейшим комплексным рычагом государственного регулирования рыночной экономики. Именно выполнением этой комплексной функции характеризуются системы налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой (США, Германия, Англия и др.). При этом реализуется принцип адекватности налоговых систем. Он состоит в том, что формы и методы налогообложения должны быть динамичны и соответствовать конкретным условиям формирования рыночной экономики. Налоговая политика государства во многом определяет формирование эффективного рыночного механизма.

Через налоговую политику государство реализует основные макро- и микроэкономические пропорции  развития. Опыт США, Японии, ФРГ и  других развитых стран свидетельствует, что налоговая система – наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной и инновационной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Стимулирование приоритетных направлений развития через налоговый механизм, создание условий налогового протекционизма характерно для экономик переходного периода. Через это прошли такие страны, как Япония, Тайвань, Республика Корея и другие страны. Эта политика активно применяется в Китае.

Рассматривая направления  налоговой политики государства, Л. Окунева выделяет три её типа. Первый тип — политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству  уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов. Второй тип — политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Третий тип — налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите.

Государственное регулирование  экономики связано с выполнением  государством комплекса присущих ему  экономических функций, важнейшими из которых являются:

·   Обеспечение законодательной базы и общественной атмосферы, способствующей эффективному функционированию экономики;

·   Обеспечение конкурентоспособности экономики и защита национального производства;

·   Обеспечение процесса социально справедливого перераспределения доходов и национального богатства;

·   Оптимизация структуры национальной экономики посредством перераспределения ресурсов сообразно целям, обозначенным в долгосрочной стратегии развития;

·   Сглаживание влияния экономических циклов на национальную экономику, стимулирование экономического роста. [15]

Вышеперечисленные функции государства в большей  или меньшей степени отражаются в налоговой политике, реализуемой  властями с помощью системы целенаправленных мероприятий, проводимых в области налогов налогообложения. Приход к власти различных политических партий, имеющих различные взгляды на налогообложение и государственное вмешательство в управление экономикой, может повлиять на ход экономического развития либо путем предоставления частному бизнесу больших свобод, нежели ранее, или же посредством интенсификации государственных инвестиций. Даже в наиболее либеральной экономике США правительство играет важную роль в установлении законодательных границ экономической жизни, оказывает услуги по поддержанию правопорядка, контролирует уровень загрязнения окружающей среды и регулирует предпринимательскую деятельность с помощью развитой системы государственных институтов и контрактного права.

Таким образом, мировая практика доказала, что главной формой мобилизации средств в казну являются именно налоги. Конечно, государство может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных налоговых поступлений. Кроме того, государство может прибегнуть к выпуску денег в обращение, однако это может привести к «раскручиванию маховика» инфляции и чревато тяжелыми экономическими последствиями. В результате остается основной канал формирования государственных доходов - налоги.

Итого, налоговая политика выступает одной из важнейших  составных частей общей экономической  политики государства. Она во многом определяет ее успех, поскольку система  налогообложения является важнейшим  комплексным рычагом государственного регулирования рыночной экономики. Налоговая политика государства во многом определяет формирование эффективного рыночного механизма. Через налоговую политику государство реализует основные макро- и микроэкономические пропорции развития.

• 3. Налоговая политика как инструмент государственного регулирования экономики

 

Налоговая политика является одной из наиболее острых проблем современного государства, а ее разработка требует решения  все более сложных задач. Одна из основных причин этого - интеграция национальных экономик и всемирная конкуренция за инвестиции. В таких условиях при прочих равных факторах некоторое увеличение налогового бремени по сравнению с государствами - конкурентами порождает бегство инвестиций, соответственное уменьшение налогооблагаемой базы и конечное снижение объема средств, мобилизуемых в бюджеты различных уровней. Следовательно, одним из факторов конкурентной борьбы за перераспределение инвестиционных потоков являются государственное регулирование экономики и продуманная налоговая политика как его составляющий элемент.

Одна из основных задач государственной налоговой  политики на современном этапе –  создание благоприятных условий  для активной финансово-хозяйственной  деятельности субъектов экономики  и стимулирование экономического роста путем достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т.е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.[17]

Условно выделяют 3 возможных типа налоговой политики.

1. Первый тип – высокий  уровень налоговой политики, т.е.  политика, характеризующаяся максимальным  увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней. Подобная налоговая политика проводилась в России с самого начала экономических реформ, с первого дня введения налоговой системы в стране в 1992г. В то же время предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, поэтому подобная политика привела к резко негативным последствиям: