Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2010 в 20:54, курсовая работа
Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и расчет данного вида налога на примере организации.
Предметом исследования работы является налог на прибыль, а за объект исследования берется организация ОАО «Промстрой», на примере которой и будет показано формирование доходов и затрат по налогу на прибыль.
Введение 3
1. Прибыль как основной показатель результатов деятельности предприятий и корпораций. 5
2. Теоретические аспекты налогообложения прибыли предприятий и корпораций. 8
2.1. Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения. 8
2.2. Другие налоги, влияющие на формирование прибыли предприятий. 16
2.3. Формирование и расчет налогооблагаемой прибыли. 27
3. Практика взимания налога на прибыль предприятия ОАО «Промстрой». 34
3.1. Общие сведения о предприятии. 34
3.2. Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль. 37
3.3.Расчет налога на прибыль организации. 46
Заключение 52
Список литературы 56
В соответствии
с действующим налоговым
Налоговая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС. В налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика, связанные с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученные им в денежной или натуральной форме, включая оплату ценными бумагами. При изготовлении товаров из давальческого сырья налоговой базой является стоимость их обработки. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий налоговой базой является стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг). Если предприятия осуществляют посреднические услуги на основе договоров комиссии, договоров поручения или агентских договоров, то налоговой базой является сумма дохода, полученная ими в виде вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров. По товарам, ввозимым на территорию России, в налогооблагаемую базу включается таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам — и сумма акциза.
Акциз — вид косвенного налога, который взимается в виде надбавки к цене товара и оплачивается его конечным потребителем. В отличие от других налогов размеры акциза, как правило, не связаны со стоимостью товара, затратами на его производство, а устанавливаются в основном в зависимости от целей налогообложения и потребностей доходной части бюджета. Обычно акциз устанавливается на товары массового спроса: винно-водочные и табачные изделия, деликатесную продукцию, автомобили и др.
Налоговым
периодом по налогу на добавленную
стоимость является один календарный
месяц. По окончании каждого календарного
месяца налогоплательщик обязан определить
налоговую базу и рассчитать по соответствующим
налоговым ставкам сумму налога, подлежащую
уплате.
Ставки налога на добавленную стоимость
устанавливаются в следующих размерах:
0, 10 и 18 %.
По налоговой ставке 0 % налогообложение производится при реализации:
Ставка 0 % по указанным товарам (работам, услугам) применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации, либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.
По налоговой ставке 10% налогообложение производится при реализации ряда продовольственных товаров (за исключением подакцизных) таких, как: молоко, молокопродукты, мясо и мясопродукты, масло растительное, хлеб и хлебобулочные изделия, соль, сахар, овощи и др. По этой же ставке производится налогообложение при реализации некоторых товаров для детей, таких как швейные изделия (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи), обувь (за исключением спортивной), школьные тетради, игрушки, альбомы для рисования и др. Полный перечень товаров, реализация которых подлежит налогообложению по ставке 10 %, приводится в гл. 21 НК РФ.
По ставке 18 % производится налогообложение остальных товаров, работ и услуг.
Следует иметь в виду, что при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость по ставкам 18 и 10 % для определения суммы налога, применяются расчетные ставки соответственно 15,25 и 9,09%.
Порядок исчисления НДС. Реализация товаров (работ, услуг) предприятиями производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму НДС, а в расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги), сумма налога указывается отдельной строкой. Налоги на приобретаемое сырье, материалы, топливо, запчасти, основные средства и нематериальные активы для производственных целей на издержки производства и обращения не относятся.
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
Для
контроля за правильностью расчета
сумм НДС, подлежащих внесению в бюджет,
налогоплательщики обязаны
Сроки уплаты НДС. Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца. Налогоплательщики, у которых в течение квартала ежемесячные суммы выручки от реализации (без учета НДС) не превышают 2 млн. руб., могут уплачивать налог один раз в квартал, но в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежемесячно, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налог на имущество организаций. Этот налог является прямым и учитывается при формировании финансовых результатов деятельности организации. Правовое регулирование отношений, возникающих в процессе исчисления и уплаты этого налога, осуществляется на основе гл. 30 Налогового кодекса РФ, которая называется «Налог на имущество организаций».
Плательщиками налога признаются: российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.
Налоговым периодом является календарный год, внутри которого выделяются отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.
Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается как средняя арифметическая величина. В расчет принимается не только остаточная стоимость объектов основных средств по состоянию на начало каждого месяца, но и на начало месяца, следующего за отчетным. В качестве делителя используется число, равное количеству месяцев, остатки, на начало которых принимаются к расчету, соответственно: 4, 7, 10, 13.
Таким образом, общая формула расчета налоговой базы имеет следующий вид:
(CI + С2 + ... + С„) : Н + 1, где:
Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой базы на налоговую ставку. При этом по итогам каждого отчетного периода исчисляются и уплачиваются в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество организаций.
Сумма авансового платежа равна одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за соответствующий отчетный период. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (30 апреля, 30 июля, 30 октября).
Исчисленная за год сумма налога должна быть уплачена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок представляется декларация по налогу в территориальные налоговые органы.
Льготы
по налогу на имущество организаций
приняты федеральным
Все перечисленные виды налогов играют большую роль в формировании прибыли предприятий и корпораций. Именно поэтому одним из путей повышения балансовой прибыли предприятия является налоговое планирование.
Налоговое планирование основано на праве каждого налогоплательщика, использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств перед государственными и муниципальными органами управления.
Информация о работе Налогообложение прибыли предприятий и корпораций. Принципы и методики расчета