Налогообложение прибыли предприятий и корпораций. Принципы и методики расчета

Федеральное государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования.

 Калининградский  Государственный Технический Университет. 
 

Кафедра учета, анализа и финансов. 

Курсовая  работа      Курсовая работа защищена

допущена  к защите____________   с оценкой______________

Руководитель      Руководитель

____________ Шнайдер Е.Г.    ____________ Шнайдер Е.Г.

          (подпись)                 (подпись) 
 
 
 

«Налогообложение прибыли предприятий и корпораций. Принципы и методики расчета». 
 
 
 
 
 

                                                                                            

Работу  выполнила  

Студентка учебной группы 07-ФК-3

__________________  Навагина В.Н.

(подпись)

«____» _______________  2010 г. 
 
 
 
 

Калининград

2010  
Содержание

Введение 3

1. Прибыль как основной показатель результатов деятельности предприятий и корпораций. 5

2. Теоретические аспекты налогообложения прибыли предприятий и корпораций. 8

2.1. Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения. 8

2.2. Другие налоги, влияющие на формирование прибыли предприятий.  16

2.3. Формирование и расчет налогооблагаемой прибыли. 27

3. Практика взимания налога на прибыль предприятия ОАО «Промстрой». 34

3.1. Общие сведения о предприятии. 34

3.2. Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль. 37

3.3.Расчет налога на прибыль организации. 46

Заключение 52

Список литературы 56

Приложения 58

 

Введение 

     Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, – которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

     Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

     Прибыль как экономическая категория  – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

     Соединив  в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, получается один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.

     Актуальность  рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.

     Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и расчет данного вида налога на примере организации.

     Предметом исследования работы является налог на прибыль, а за объект исследования берется организация ОАО «Промстрой», на примере которой и будет показано формирование доходов и затрат по налогу на прибыль. 

 

1. Прибыль как основной показатель результатов деятельности организации.

 

      Прибыль является важнейшей категорией рыночной экономики. Ещё Карл Маркс, в своем  труде «Капитал» определил прибыль  как модифицированную, затемняющую  свою сущность прибавочную стоимость. Источником стоимости он полагал  эксплуатацию, неоплаченный труд наемных рабочих. По Марксу, это внешняя форма проявления сущности буржуазного экономического строя. Таким образом, эксплуатация – это главное, что лежит в самой основе марксистской трактовке прибыли.

      Современная экономическая мысль рассматривает прибыль как доход от использования факторов производства, т.е. труда, земли и капитала. Отрицая прибыль как результат эксплуатации, присвоения неоплаченного наемного труда, можно выделить следующие определения прибыли. Во-первых, прибыль – это плата за услуги предпринимательской деятельности.[1] Во-вторых, прибыль – это чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, вознаграждение за риск предпринимательской деятельности, представляющий собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности.[2] 

     Иными словами прибыль – это особый воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечный результат бизнеса. Из этого вытекает, что необходимый уровень прибыли является:

• Основным внутренним источником текущего и долгосрочного развития предприятия;
• Важнейшей предпосылкой возрастания рыночной стоимости предприятия;
• Индикатором кредитоспособности предприятия;
• Главным мотивом собственника, поскольку он инициатор и организатор возрастания капитала и развития бизнеса;
• Показателем конкурентоспособности предприятия при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;
• Гарантом выполнения предприятием своих обязательств перед государством, источником удовлетворения социальных потребностей общества.

     Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная закономерность нормального функционирования предприятия в условиях рыночной экономики. Систематический недостаток объема прибыли, и её неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса, служит основной предпосылкой предстоящего банкротства.[3]

     Как экономическая категория, прибыль  отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.

1. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.
2. Прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.
3. Прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.

 

     Главная цель управления прибылью – максимизация благосостояния собственников в  текущем и перспективном периоде. Это означает обеспечение:

• Максимальной прибыли, соответствующие ресурсам предприятия и рыночной коньюктуре;
• Оптимального содержания между уровнем формируемой прибыли и допустимой степенью риска;
• Высокого качества формируемой прибыли;
• Выплаты необходимого уровня дохода на инвестиционный капитал собственникам компании;
• Достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами бизнеса;
• Роста рыночной стоимости предприятия при допустимом уровне риска;
• Эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.

 

     Именно  прибыль является основой для  расширения производственной деятельности, научно-технического и социального  развития предприятия;  следовательно, сказанное определяет задачи анализа финансовых результатов.

 

     2. Теоретические аспекты налогообложения прибыли предприятий и корпораций.

     2.1. Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения. 

     Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) была введена Федеральным  Законом 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

     Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения.

     Так как этот налог относится к федеральным то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.

     Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее  в настоящей главе – налогоплательщики) признаются:

     (в  ред. Федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ)

• Российские организации;
• Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

     Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

     Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий не являются плательщиками налога на прибыль, они лишь исполняют обязанности головной организации по уплате этого налога по месту своего нахождения.

     Не  являются плательщиками налога на прибыль  и организации, применяющие специальные налоговые режимы:

• упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
• единый налог на вмененный доход;
• единый сельскохозяйственный налог.

     Но  они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога.

     Индивидуальные  предприниматели также не освобождаются  от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога, не смотря на то, что не являются плательщиками налога на прибыль.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью  в целях настоящей главы признается:

• для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
• для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

     Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики – организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.