Налогообложение прибыли корпораций

Федеральное агентство по рыболовству Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Калининградский государственный технический университет»

(ФГБОУ ВПО «КГТУ»)

 

Институт финансов, экономики и менеджмента

Кафедра финансы и кредит

 

 

 

Курсовая работа      Курсовая работа защищена

допущена к защите____________   с оценкой______________

Руководитель      Руководитель

____________ Кузин В.И.                ____________ Кузин В.И.

          (подпись)                 (подпись)

 

 

КУРСВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине КОРПОРАТИВНЫЕ ФИНАНСЫ

 

На  тему:

 

«Налогообложение прибыли корпораций».

 

 

 

 

Работу выполнила

                                      Студентка учебной группы 12-ЭК-3(ФК)

                                                                    Гнатюк Ирина Владимировна

                                                                  Руководитель работы

                                                                  к.э.н, Кузин В.И.

 

                                                                                    

 

                                                                                                         Дата сдачи ______________

 

 

 

 

 

 

 

Калининград

2015 
Содержание

Введение______________________________________________________3

1. Налогообложение прибыли корпораций. Теоретические аспекты налогообложения прибыли корпораций____________________________5

1.1 Прибыль как основной показатель результатов деятельности корпораций_______________________________________________________5

1.2. Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения________7

1.3. Другие налоги, влияющие на формирование прибыли корпораций 10

1.4. Формирование и расчет налогооблагаемой прибыли 12

Глава 2.  Анализ финансовой деятельности ОАО «Бинбанк»……..19

2.1.Характеристика ОАО «Бинбанк» и оценка его положения на финансовом рынке России………………………………………………………19

2.2.Анализ  финансовой деятельности ОАО «Бинбанк»……………23

Заключение 30

Список используемых источников 32

Приложения 34

 

Введение

 

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, – которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, получается один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и расчет данного вида налога на примере организации.

      Исходя из поставленной  цели, рассмотрим следующие задачи курсовой работы:

• Изучить теоретические аспекты налогообложения прибыли корпораций налогообложение прибыли корпораций .
• Рассмотреть основные методы вычисления прибыли.
• Произвести анализ формирования, распределения и  использования  прибыли на примере предприятия ОАО «Бинбанк»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налогообложение прибыли предприятий.

1.1Прибыль как основной показатель результатов деятельности организации.

Прибыль является важнейшей категорией рыночной экономики. Ещё Карл Маркс, в своем труде «Капитал» определил прибыль как модифицированную, затемняющую свою сущность прибавочную стоимость. Источником стоимости он полагал эксплуатацию, неоплаченный труд наемных рабочих. По Марксу, это внешняя форма проявления сущности буржуазного экономического строя. Таким образом, эксплуатация – это главное, что лежит в самой основе марксистской трактовке прибыли.

Современная экономическая мысль рассматривает прибыль как доход от использования факторов производства, т.е. труда, земли и капитала. Отрицая прибыль как результат эксплуатации, присвоения неоплаченного наемного труда, можно выделить следующие определения прибыли. Во-первых, прибыль – это плата за услуги предпринимательской деятельности.7

Во-вторых, прибыль – это чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, вознаграждение за риск предпринимательской деятельности, представляющий собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности.

Иными словами прибыль – это особый воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечный результат бизнеса. Из этого вытекает, что необходимый уровень прибыли является:

• Основным внутренним источником текущего и долгосрочного развития предприятия;
• Важнейшей предпосылкой возрастания рыночной стоимости предприятия;10

7Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. 2-е изд. – М.: Проспект, 2011 – с. 275.

10Шуляк П. Н., Финансы предприятия: Учебник для вузов Изд. 5-е, перераб., доп. – М.: ИТК "Дашков и К"2010 год.

 

• Показателем конкурентоспособности предприятия при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;
• Гарантом выполнения предприятием своих обязательств перед государством, источником удовлетворения социальных потребностей общества.

         Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная закономерность нормального функционирования предприятия в условиях рыночной экономики. Систематический недостаток объема прибыли, и её неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса, служит основной предпосылкой предстоящего банкротства.11

Как экономическая категория, прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.

1. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.
2. Прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.
3. Прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.

 

11  . Экономика предприятия: сборник определений, формул, схем. - 2010. с.57

 

                   

                                   

 1.2. Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения.

           В Российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

           Данный налог является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ. 
Исследуемый налог был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

          Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.

            Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций определены главой 25 НК РФ. Лица, освобожденные от уплаты налога на прибыль, приведены в главах 26.1, 26.2, 26.3 и 29 НК РФ.

Таблица 2.1 Налогоплательщики налога на прибыль организаций и Лица, освобожденные от уплаты налога на прибыль.

Налогоплательщики налога на прибыль	Российские организации. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации
Освобождены от уплаты налога на прибыль	Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Организации игорного бизнеса

 

Объектом обложения налогом является валовая прибыль  предприятия – это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики; с ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

С 2008 по 2017 гг. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в отношении доходов, полученных с связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г.Сочи.

Отметим, что к российским организациям относятся организации, образованные в соответствии с законодательством РФ (ст.11 Налогового кодекса РФ). Это означает, что налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются как коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения (ст.50 Гражданского кодекса РФ).

Некоторые организации освобождены от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций. Это организации:

- применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (п.3 ст.346.1, п.10 ст.274 Налогового кодекса РФ);

- применяющие упрощенную систему  налогообложения (УСНО) (п.2 ст.346.11, п.10 ст.274 Налогового кодекса РФ);

- применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (п.4 ст.346.26, п.п.9, 10 ст.274 Налогового кодекса РФ);

- занимающиеся игорным бизнесом (п.9 ст.274 Налогового кодекса РФ).

Несмотря на освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, указанные выше организации не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов (п.п.2, 3 ст.275, п.п.4, 5 ст.286, ст.310, п.4 ст.346.1, п.5 ст.346.11 Налогового кодекса РФ). В частности, указанные организации должны перечислить в бюджет налог на прибыль организаций:

- при выплате дивидендов (п.п.2, 3 ст.275 Налогового кодекса РФ);

- при выплате определенных доходов  иностранным организациям (п.1 ст.309, ст.310 Налогового кодекса РФ).

Поступление налога на прибыль организаций осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

 Значение налога на прибыль организаций как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%. В последующие годы его доля постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России.