Налогообложение физических лиц

Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму расходов на содержание иждивенцев производится на основании справок из соответствующего жилищно-эксплуатационного органа или органов местного самоуправления, а в отношении физических лиц, проживающих в городской местности в домах, принадлежащих им на праве частной собственности, справки, заверенной председателем уличного (квартального) комитета.

суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не более чем в течение  трех лет, физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями, из личных доходов по их письменным заявлениям, представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленной законом минимальной оплаты труда, учитываемой за год, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели. Эти суммы не могут превышать размера совокупного дохода физических лиц за отчетный календарный год.

Это положение  не применяется в случаях, когда оплата указанных расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями и организациями за счет своих средств;

суммы документально  подтвержденных физическим лицами (кроме  лиц, не имеющих постоянного места  жительства в Российской Федерации) расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам и дохода от предпринимательской деятельности;

Устранение двойного налогообложения

Доходы, полученные за пределами Российской Федерации физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации.

Суммы подоходного  налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных  государств физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, засчитываются при внесении этими лицами подоходного налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этими лицами в Российской Федерации.

Зачет может  быть произведен лишь при условии  представления физическим лицом  заключения об уплате им налога за пределами  Российской Федерации, подтвержденного  налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Международные договоры

Если международными договорами Российской Федерации или  бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Российской Федерации по налогообложению, то применяются правила международного договора.

Ставки налога

Подоходный налог  с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимается в следующих размерах:Размер облагаемого совокупного дохода полученного в календарном году Сумма налога

до 12 000 000 руб. 12 процентов

от 12 000 001 до 24 000 000 руб. 440 000 руб. +20 процентов с суммы, превышающей 12 000 000 руб.

от 24 000 001 до 36 000 000 руб. 3 840 000 руб. +25 процентов с суммы, превышающей 24 000 000 руб.

от 36 000 001 до 48 000 000 руб. 6 840 000 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 36 000 000 руб.

от 48 000 001 руб. и  выше 10 440 000 руб. + 35 процентов с суммы, превышающей 48 000 000 руб. 
 
 

С сумм коэффициентов  и с сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, налог взимается только у источника выплаты отдельно от других доходов по ставке 12 процентов.

В случае, если сумма  вычетов, предусмотренных настоящим  Законом, будет превышать основной заработок или пособие по безработице, а вместе с коэффициентом и  надбавками общая сумма оплаты труда превысит сумму указанных вычетов, то исчисление налога должно производиться с совокупной суммы основного заработка, коэффициента и надбавок.

Суммы подоходного  налога исчисляются в полных рублях.

Глава II Налогообложение  доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы службы, учебы)

Объекты налогообложения

Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими  лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качестве основного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организации доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам.

Порядок исчисления налога

Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

По окончании  года производится перерасчет налога исходя из сумм, составляющих совокупный доход (в полных рублях) физического лица и начисленных ему в течение календарного года.

При изменении  в течение года места работы (службы, учебы) исчисление налога по новому месту  работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного годового дохода, полученного по прежнему и новому месту работы.

Доходы, полученные по прежнему месту работы, подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке физическому лицу по прежнему месту работы (службы, учебы).

Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицом по прежнему месту работы после увольнения, производится по совокупности с ранее полученными доходами в течение календарного года. При этом исключаемые из дохода суммы в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев исчисляются в соответствии с фактически проработанным числом месяцев на прежнем месте работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своего нахождения.

Если такие  выплаты производятся в году, следующем  за увольнением физического лица, то налог исчисляется с общей  суммы доходов, полученных им по месту  прежней работы. О выплаченном  доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своего нахождения. В этих случаях о полученных в течение календарного года доходах по новому и прежнему месту работы физические лица обязаны сообщить в декларации, представляемой в установленный срок в налоговый орган по месту их постоянного жительства.

Порядок перечисления налога в бюджет

Предприятия, учреждения и организации обязаны перечислять  в бюджет суммы исчисленного и  удержанного с физических лиц  налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.

Излишне удержанные источником дохода суммы налога засчитываются  им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу по его заявлению.

Глава III Налогообложение  доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы)

Объекты налогообложения

Налогообложению подлежат любые доходы, в том числе  от предпринимательской деятельности, получаемые физическими лицами одновременно с доходами по основному месту работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей.

Порядок исчисления и уплаты налога]

С доходов, указанных  в статье 10 настоящего Закона, налог  исчисляется и удерживается в  порядке, установленном для платежей по основному месту работы, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей  статьей, а с доходов от предпринимательской  деятельности в порядке, предусмотренном для обложения таких доходов.

При этом исключение из доходов у физических лиц сумм установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда  и расходов на содержание детей и  иждивенцев не производится.

Физические лица могут в течение года самостоятельно производить расчет налога исходя из совокупного облагаемого годового дохода и уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленной с общего облагаемого дохода, и суммой налога, удержанной источником выплаты дохода. По окончании календарного года сведения об этих доходах должны быть включены в декларацию, представляемую в установленном порядке в налоговый орган по месту их постоянного жительства.

Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, производившие выплаты доходов, обязаны не реже одного раза в квартал представлять налоговым органам по месту своего нахождения сведения о суммах выплаченных физическим лицам за истекший год доходов и об удержанных с них сумм налога с указанием адресов постоянного местожительства этих лиц. Указанные сведения пересылаются в налоговые органы по месту постоянного жительства получателей доходов.

Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых физическими лицами деклараций о полученных ими за год доходах.

При выплате  физическому лицу предприятиями, учреждениями и организациями авторских вознаграждений и вознаграждений за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходу учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Глава IV Налогообложение  доходов от предпринимательской  деятельности и других доходов

Объекты налогообложения

Налогообложению в порядке, предусмотренном настоящей главой Закона, подлежат доходы физических лиц, получаемые в течение календарного года от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности, и другие доходы, полученные иными способами, не предусмотренными в предыдущих главах.

При этом состав расходов увеличивается на сумму  понесенных расходов применительно  к составу затрат, включаемых в  себестоимость продукции (работ, услуг), определяемых Правительством Российской Федерации. В состав затрат включаются документально подтвержденные расходы.

При исчислении налога с доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, могут  быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением и реализацией указанного имущества.

При налогообложении  доходов физических лиц, не имеющих  в отчетном году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного  ими дохода уменьшается на сумму вычетов и льгот, предусмотренных настоящим Законом.

Если доходы получены от нескольких предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, то вычеты производятся лишь в одном из мест получения дохода по выбору физического лица. При наличии у физического лица места основной работы такие вычеты из дохода не производятся. Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.

Порядок исчисления и уплаты налога

1. С указанных доходов налог исчисляется: 

а) предприятиями, учреждениями, организациями и физическими  лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, при выплате ими сумм физическим лицам в течение года;

б) налоговыми органами на основе имеющихся данных о предполагаемом доходе физического лица в текущем  году;

в) налоговыми органами на основе фактически полученных в  отчетном календарном году физическим лицом доходов, указанных им в  декларации, и других имеющихся сведений.

Налогообложение производится по месту постоянного  жительства физического лица, а в  случае, если его деятельность осуществляется в другом месте, по месту осуществления  этой деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства физического лица о размерах дохода и налога.