Налогообложение физических лиц

Ставки налога

1. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам: 

а) при наследовании имущества стоимостью от 850кратного до 1700 кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 5 процентов от стоимости  имущества, превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди 10 процентов от стоимости  имущества, превышающей 850кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701кратного до 2550кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 42,5кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди 85кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам 170кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 127,5кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости  имущества, превышающей 2550кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди 255кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости  имущества, превышающей 2550кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам 425кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по следующим ставкам:

а) при стоимости  имущества, переходящего в порядке  дарения, от 80кратного до 850кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда:

детям, родителям 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851кратного до 1700кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям 23,1кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам 77кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости  имущества, превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при стоимости  имущества, переходящего в порядке  дарения, от 1701кратного до 2550кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям 82,6кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам 247кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

г) при стоимости  имущества, переходящего в порядке  дарения, свыше 2550кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям 176,1кратного установленного законом  размера ми минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости  имущества, превышающей 2550кратный установленный  законом размер минимальной месячной ной оплаты труда;

другим физическим лицам 502кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости  имущества, превышающей 2550кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Глава II Льготы по налогу

От налогообложения  в соответствии с Законом освобождается:

имущество, переходящее  в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или  в порядке дарения от одного супруга  другому;

жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);

имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

жилые дома и  транспортные средства, переходящие  в порядке наследования инвалидам I и II групп;

транспортные  средства, переходящие в порядке  наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими  кормильца считаются члены семьи  умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.

Глава III Порядок  исчисления и уплаты налогов

Налог взимается  при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными  совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850 кратный и 80 кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность  физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства или  страховыми организациями.

Оценка транспортных средств производится страховыми и  другими организациями, которым  предоставлено право осуществлять эти действия.

Оценка другого  имущества производится экспертами.

Нотариусы, а  также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15 дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договора) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

За непредставление  либо несвоевременное представление  документов, необходимых для исчисления налога, на руководителей указанных  органов налагается штраф в размере  пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании документов, указанных  в пункте 3 настоящей статьи.

Сумма налога на имущество, переходящее в собственность  физических лиц в порядке наследования в случаях наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах, уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства, в соответствии с частью третьей пункта 5 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц».

В случаях, когда  физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в  течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров. 

Уплата налога производится плательщиком на основании  платежного извещения, вручаемого ему  налоговым органом.

Физические лица, проживающие в Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трехмесячного  срока со дня вручения им платежного извещения. В случае необходимости  налоговые органы могут предоставлять  плательщикам по их письменному заявлению  рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке Российской Федерации.

Физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

Наследственное  имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.

Заключение.

Как видно из настоящей работы, обложение физических лиц подоходным налогом в РФ имеет  много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей. Как разделять имущество, принадлежащее лицу как предпринимателю и просто как физическому лицу. Либо его налогообложение будет полностью совпадать с налогообложением юридического лица, либо нужно принять разграничения по его имуществу. На этот вопрос существует много разъяснений различных служб, в том числе налоговых, но и они противоречат друг другу.

Также возникают  проблемы двойного налогообложения, например: прибыль, полученная предприятием и направляемая на выплату дивидендов уже обложена налогом на прибыль (дивиденды платятся из чистой прибыли в соответствии с “Гражданским кодексом” и “Законом об акционерных обществах”), а дивиденды облагаются налогом у физического лица по ставке 12% или более в зависимости от суммы дохода, т.е. возникает двойное налогообложение одной и той же прибыли.

При обложении  имущества, переходящего в порядке  наследования и дарения возникает  проблема оценки имущества, например, квартира может быть оценена как по справке БТИ, так и независимыми экспертами, которые ее оценивают исходя из своих личных соображений, в также из соображений личной выгоды, которую можно получить от наследника или одариваемого.

При налогообложении  имущество граждан местные органы имеют право уменьшать размер налога как по отдельным категориям, так и по отдельно взятым гражданам, при этом не указано, чем должны руководствоваться данные органы местного самоуправления при принятии этого решения.

Конечно, наше налоговое  законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Попадаться на “удочки” всевозможных компаний, обещающих продать вашу квартиру, дачу за немыслимые деньги без уплаты налогов, но не предупреждающих Вас о том, что при подаче налоговой декларации Вы будете иметь проблемы с налоговой инспекцией. Вам все равно придется платить, вот только из каких денег, ведь между получением дохода и уплатой (принудительной и со штрафами) подоходного налога пройдет время и полученных Вами денег уже может и не быть.

Так лучше знать  и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались. 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая  часть 

В практической части своей работы я собираюсь  показать и сравнить поступления  налогов в федеральный бюджет РФ в период с 2006 по 2009 года. 
 

В январе - феврале 2010 г. ФНС мобилизовала в  федеральный бюджет 573,8 млрд руб., что  на 19% больше, чем в январе - феврале 2009 г., говорится в сообщении службы.

Основная  масса администрируемых ФНС доходов  федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (49%), НДПИ (39%) и ЕСН (4%).