Методология организации и проведения финансового контроля

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2015 в 15:19, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является изучение методологии организации и проведения финансового контроля.
В соответствии с вышеуказанной целью считается необходимым решение следующих задач:
- определение понимания деятельности контролируемого объекта, выявление наиболее значимых областей контроля;
- изучение масштаба контроля, определение необходимых критериев контроля;
- рассмотрение методики получения доказательств;
- изучение проведения документального контроля и анализа финансовой отчетности предприятия;
- анализ соблюдения законов и нормативных актов;

Файлы: 1 файл

kursovik_-_finansovy_kontrol_-_kopia (2).docx

— 138.08 Кб (Скачать файл)

- сообщить о результатах  аудита должностных лиц всех  уровней власти;

- сделать результаты аудита  более понятными и убедительными;

- обеспечить публичное  обсуждение результатов аудита;

- способствовать дальнейшему  исследованию

Все рабочие бумаги (интервью, документы по \"входящей конференции\" в подконтрольной организации, документы по обсуждению, аудиторские заметки и отчеты выездного аудита) должны быть использованы для созданного ения заключительного документ документа.

Как правило, различают четыре основных типа отчетов по аудиту эффективности деятельности, освещающие доказательства / факты материальных недостатков, а именно:

1) систематические недостатки  в одной подконтрольной организации;

2) сравнительное исследование  одной функции в двух или  более организациях;

3) недостатки в управлении  одним крупным проектом;

4) недостатки в результативности  на центральном уровне.

Процесс подготовки аудиторского отчета составляет такой

Цель: критерии аудита (что должно быть?)

Аудиторские доказательства / факты (что?)

Аудиторские наблюдения / сведения (\"что есть\" по сравнению с тем, \"что должно быть\"), определения причин и эффекта / последствий подготовка a аудиторских выводов и рекомендаций, оценка практичности рекомендаций.

Анализ аудиторских наблюдений / сведений ведет к идентификации причин Поэтому в фазе отчетности при рассмотрении и разработке аудиторских наблюдений / сведений. Аудиторы должны помнить пять:

1) критерии (criteria)

2) состояние / условия (conditions),

3) причины (causes)

4) последствия (consequences)

5) корректирующие действия (corrective action) (corrective action)1.

Выводы - это совокупность следующих элементов:

1) критерии (т.е. стандарты, по  которым оценивается административная  деятельность);

2) состояние / условия (т.е. то, что аудитор фактически увидел);

3) наблюдение (т.е. расхождения  между стандартами и реальностью);

4) причины (то есть факторы, которые повлекли возникновение  разногласий);

5) влияния / последствия (т.е. влияние разногласий)

Ценность выводов зависит непосредственно от того, могут ли они убедить читателя отчета Убедительность наблюдений / сведений и выводов зависит от диапазона доказательств / фактов и глубины анализа Однако диапазон может мешать глубине анализа Это вызывает серьезные испытания аналитических способностей аудитора.

Важный признак аудиторского отчета - польза, которую он приносит для улучшения управления и принятия решений в государственном секторе, а также для повышения эффективности использования плательщиками по одатки.

Для достижения общего понимания между аудитором и организацией, которая подвергается аудиту, сбалансированности и полезности отчета проводятся дискуссии аудиторов с менеджерами этих организаций

Стратегия дискуссии с менеджментом заключается в том, что аудитор должен подготовить бумаги, содержащие вопросы:

- на какие обратная ответ менеджмента на отчет была критической;

- внутреннего контроля;

- из которых менеджмент и аудиторы имеют разные позиции;:

- из которых аудиторские  заключения сформулированы на  основании интерпретаций и догадок;

- из которых доказательства / факты были собраны от третьих  лиц (СМИ, Интернет и т.п.)

Логическим завершением аудита эффективности деятельности является аудиторские рекомендации

При подготовке рекомендаций аудитор должен ответить на следующие основные вопросы: что необходимо сделать?

Рекомендации, основываясь на соответствующих выводах, должны быть:

- направлены на устранение  основных причин обнаруженного  недостатка или проблемы;

- понятные, краткие и простые  по форме, а также достаточно  подробные по содержанию для  их понимания в случае, если  они отдельно;

- ориентированные на принятие  конкретных мер и адресованы  организациям и должностным лицам, отвечающим за осуществление  соответствующих мероприятий и  уполномоченные на это;

- положительные по тональности  и содержанию;

- практические, есть такие, которые могут быть осуществлены  в реальный срок и учитывают  правовые и другие ограничения;

- экономически эффективные, т.е. затраты связанные с их  выполнением не должны превышать  получаемую выгоду;

- ориентированные на результаты, которые можно оценить или  измерить;

- сформулированы так, чтобы  можно было проверить их выполнение

Рекомендации должны быть достаточно конкретными, и вместе с тем следует избегать излишней детализации их содержание зависит прежде всего от поставленных целей и полученных результатов проверки

Перед тем, как вносить рекомендации отчету, аудитор должен убедиться:

- который ожидается влияние от реализации рекомендаций;

- или рекомендации являются  реальными для выполнения;

- возможны ли потенциальные  риски в случае реализации  рекомендаций;

- будет эффективным выполнения  рекомендаций с точки зрения  затрат

Рекомендации вносятся в отчет по принципу приоритетности:

1) фундаментальные;

2) значимые;

3) те, которые заслуживают  внимания

Совершенный отчет должен соответствовать следующим критериям:

- по содержанию: полностью отражать процесс аудита, критерии, состояние, причины, воздействия / последствия и выводы, а также содержать четкие рекомендации;

- по структуре: быть логически и стилистически совершенным;

- по языку: быть грамотным, кратким, логичным, свободным от неопределенности или двусмысленности;

- по форме: быть убедительным, объективным, своевременным и конструктивным

 

3.3. Распространение отчетов

 

В условиях рыночной экономики возрастает потребность в достоверной информации по основным связям предприятий, фирм, компаний и т.д. со своими кредиторами, поставщиками и акционерами. Объективная информация нужна: коммерческим банкам для компетентного решения вопросов о выдаче кредитов; акционерам для контроля за деятельностью акционерного общества; поставщикам, чтобы иметь дело с клиентами, гарантирующими полную и своевременную оплату полученных товаров и услуг; инвесторам для избежания риска при вложении своих капиталов. Рынок также предполагает рекламу предприятиям, что достигается публикацией балансов и финансовых отчетов. Публикуемые данные подтверждаются аудитором.

Если проект аудиторского отчета предназначен для подконтрольной организации, то окончательный отчет - прежде всего для парламента и правительства

Учитывая это, подконтрольная организация должна получить соответствующие детали относительно доказательств / фактов, их источников, анализа доказательств / фактов для поддержания аудиторских наблюдений / сведений и выводов д для предоставления ответа Парламентарии же больше заинтересованы в наблюдениях / сведениям, выводах и рекомендациях.

Общепринятой стала практика внесения до окончательного аудиторского отчета ответы подконтрольной организации о результатах рассмотрения проекта отчета.

Для учета этих особенностей проект должен готовиться как окончательный аудиторский отчет.

В приложениях к нему необходимо представить всю информацию (выборку, источники доказательств / фактов, методы сбора данных, а на анализе доказательств / фактов) Приложения могут быть удалены на завершающей стадии.

Отчеты об аудите эффективности деятельности - составная часть отчетности аудиторской организации о результатах ее работы

Таким образом, сделанные выводы являются отражением сложившегося аудитором независимого мнения по эффективной деятельности организации, которая проверяется. Мнение состоит из увиденной картины результатов деятельности объекта проверки, прослежены тенденций и выделенных проблемных участках.

Следующим этапом процесса обобщения результатов аудита эффективности является ознакомление руководства проверяемой организации с результатами проведенной проверки.

 Это делают для того, чтобы получить официальную информацию которая, проверяется, затем делают выводы и рекомендации по результатам проверки, а также информацию о мерах, которые нужно осуществить для исполнения предложенных рекомендаций, предложений и выводов.

С этой целью член Счетной палаты, ответственный за проведение проверки, должен направить подготовленные группой аудиторов выводы и рекомендации руководству объекта проверки не менее чем за два месяца до установленного срока представления отчета о результатах проверки на рассмотрение коллегии Счетной палаты и предложить представить письменно ответы на них с указанием

- обязательство разработать  и принять необходимые меры  в соответствии с настоящей  рекомендации;

- причины несогласия с  выводами или предложенной рекомендации;

- причины невозможности  принять соответствующие меры  по этой рекомендацией в срок

Составление отчета является вторым этапом процесса отчетности Согласно стандартам INTOSAI, применяемые в работе аудиторов Счетной палаты, отчет - это документ, который содержит вывод и замечания аудитора по констатации фактов, выявленных при контроле эффективности результатов работы объекта проверки.

Отчет о результатах проверки эффективности составляет обычно значительный интерес для законодательных и исполнительных органов государственной власти, а также общественности.

Различают пять основных категорий заинтересованных лиц:

- те, кто определяют объем  средств;

- те, кто распределяют  средства;

- те, кто выделяют средства;

- те, кто используют средства;

- те, кто получают от  этих

В целом эти категории выражаются в виде трех субъектов финансовых интересов, а именно: государства, как главного распорядителя средств, который устанавливает объем средств, определяет направления их расходования и источников, а также получение этих средств; предприятий и организаций, как получателей и пользователей государственными средствами; и общественности, как основного получателя и потребителя всех благ, являющихся результатом использования на них средств государством.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Во-первых, изложенные в настоящей курсовой работе основные принципы организации  и методики проведения общего аудита опираются как на анализ научно-методической литературы, так и на практический опыт, что и  определяет  практический характер данной работы,  материалы которой могут быть использованы в работе, как аудиторских фирм,  так и  аудиторов, работающих самостоятельно, таким образом,  анализ теории и практики проведения контрольного мероприятия позволил автору в данной работе сформулировать оптимальную схему проведения контрольного мероприятия, как по форме, так и по существу.

Во-вторых, поскольку  успех аудиторской деятельности определяется во многом не техническими процедурами и приемами, а опытом, эрудицией, интуицией  и порядочностью аудитора (что и определяет жесткость требований к личности аудитора),  то всеобъемлющей регламентации всех сторон  аудиторской деятельности,  которая относится к творческой деятельности, в принципе не может быть. Даже используемые в мировой практике  аудиторские стандарты не навязывают аудитору конкретные приемы и процедуры, а лишь рекомендуют определенную  последовательность действий. При этом аудитор вправе самостоятельно организовывать свою деятельность с учетом собственного опыта и жизненной позиции.

Однако аудиторские стандарты и призваны не регламентировать финансово-контрольную деятельность, а лишь упорядочить ее. 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

Нормативно-правовые акты

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.12.2014) http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=164901&_ga=1.177962597.1775965477.1414492957 © КонсультантПлюс, 1992-2015
  2. Федеральный закон от 19.05.1995 N 82-ФЗ (ред. от 08.03.2015) "Об общественных объединениях" http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_176253/ © КонсультантПлюс, 1992-2015
  3. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 22.12.2014) "Об акционерных обществах" http://www.consultant.ru/popular/stockcomp/ © КонсультантПлюс, 1992-2015
  4. Федеральный закон от 08.05.1996 N 41-ФЗ (ред. от 30.11.2011) "О производственных кооперативах" http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122361/ © КонсультантПлюс, 1992-2015
  5. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) http://www.consultant.ru/popular/ooo/ © КонсультантПлюс, 1992-2015
  6. Федеральный закон от 04.04.2005 N 32-ФЗ (ред. от 20.04.2014) "Об Общественной палате Российской Федерации" http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_161975/ © КонсультантПлюс, 1992-2015
  7. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) "Об аудиторской деятельности" http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_171671/ © КонсультантПлюс, 1992-2015
  8. Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 31.12.2014) "О лицензировании отдельных видов деятельности" http://www.consultant.ru/popular/license/ © КонсультантПлюс, 1992-2015.
  9. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=170573 © КонсультантПлюс, 1992-2015.
  10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?base=LAW&n=107972&req=doc © КонсультантПлюс, 1992-2015.
  11. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689) http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_111056/?frame=1#p35 © КонсультантПлюс, 1992-2015.
  12. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107971/?frame=1 © КонсультантПлюс, 1992-2015.
  13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) (ред. от 24.12.2010) http://base.garant.ru/12151641/ © ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2015.
  14. СГА 101 "Общие правила проведения контрольного мероприятия" (утв. Коллегией Счетной Палаты РФ, протокол от 02.04.2010 N 15К (717)) (ред. от 23.10.2014) http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124386/ © КонсультантПлюс, 1992-2015.

Информация о работе Методология организации и проведения финансового контроля