Лекции по "Финансам

 

1.Состав затрат, источники их  финансирования 

Предприятие в процессе своей деятельности несет различные по экономическому содержанию и ценовому назначению затраты:

А) затраты на производство и реализацию продукции

Б) на расширение и совершенствование производства

В) на уровень социальных потребностей персонала

 

В зависимости от источников покрытия расходы предприятия делятся на 3 группы:

1) расходы, включаемые в себестоимость  продукции

2) расходы, производимые за счет  валовой или чистой прибыли

3)расходы,  покрываемые целевыми средствами и осуществляемые за счет специализированных фондов.

 

1. Затраты на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости и возмещаются в каждом производственном цикле из выручки.
2. эти затраты (на расширение и обновление производства) принимают форму капиталовложений. Они возмещаются в течении многих лет их амортизационных отчислений и на их формирование направляется часть чистой прибыли, банковские ссуды, кредиты, средства, получаемые за счет выпуска ценных бумаг, иногда централизованные из бюджета разных уровней.
3. расходы на социокультурные нужды, финансируемые из чистой прибыли, финансовых ресурсов профсоюзов, личных доходов трудящихся, иногда средствами местных бюджетов.

Наиболее удельный вес во всех расходах предприятия занимают средства на реализацию и производство продукции.

 

2. Классификация затрат на производство и реализацию

С целью управления себестоимостью в практической и аналитической работе применяется классификация затрат по различным признакам:

1. по экономическому содержанию: основные и накладные. Основные  – те, которые оказывают непосредственное влияние на процесс производства продукции. Накладные – административно-управленческие расходы: арендная плата, амортизация нематериальных активов, затраты вспомогательного производства т.е. те, которые участвуют в общих затратах по управлению и обслуживанию производства.

2. в зависимости от способа  включения в себестоимость единицы  продукции (прямые и косвенные).

Прямые затраты – которые можно отнести точно на себестоимость единичной продукции (сырье, материалы, з/п основных производственных рабочих).

Косвенные –которые могут быть разложены на несколько видов:

-з/п вспомогательных работников, содержание и эксплуатация оборудования, научно-исследовательские работы.

3. по характеру связи с объемом  производства: переменные или условно переменные и постоянные или условно постоянные.

Переменные – расходы, величина которых зависит от объема производства продукции (сырье, основные материалы, топливо и энергия, з/п основных работников и т.д.)

Постоянные – расходы, величина которых существенно не меняется при изменении объема выпускаемой продукции, в результате чего изменяется относительная величина этих затрат на единицу продукции (отопления, электро энергии, з/п административно-управленческого персонала, арендная плата, амортизация)

  4. по отношению к отчетному периоду:

-затраты текущего периода

-затраты прошлых периодов

-затраты будущих периодов

5. по степени однородности- элементные и комплексные. Элементные – затраты одного вида, например на амортизацию. Комплексные – цеховые.

6. по роли в процессе производства :

-производственные (общехозяйственные)

-коммерческие (внепроизводственные)

 

Основными признаками является способ отношения на себестоимость, связь с объемом производства, по степени однородности.

Особенно большую роль играет группирование по экономическим элементам. Она позволяет определять плановые и фактические затраты на производство, плановую и фактическую себестоимость товарной продукции и себестоимость отдельных видов изделий.

Определение и состав расходов отражено в положении по БУ ПБУ 10/99  «Расходы организаций”, утв. Минфином №33П от 06.05.99.

Все расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности подразделяются на:

- расходы по обычным видам  деятельности

- операционные

- внереализационные

- прочие расходы

Расходы по обычным видам деятельности – на приобретения сырья, материалов, расходы, возникающие в процессе доработки и переработки материальных запасов для целей производства продукции и их продажи, а также расходы по содержанию оборудования, основных средств и иных необоротных активов, их ремонт, коммерческие и управленческие расходы.

Операционные – расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование, прав на патенты, изобретения, и др. виды интеллектуальной собственности, расходы, связанные с участием в уставных капитал. других предприятий, связанные с продажей, выбытием и прочими списаниями основных средств, расходы, связанные с предоставлением предприятию кредитов и займов, отчисления в резервы (по сомнительным долгам и под обесценение ц.б.).

Внереализационные – штрафы, пени, неустойки за нарушения договоров, возмещение причиненных убытков, убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, дебиторская задолженность пока не истек срок исковой давности, сумма других долгов, не реальные для взыскания, курсовая разница в валюте, по ц.б., перечисление средств на благотворительность, спортивные мероприятия, рекламу.

В состав чрезвычайных расходов включаются расходы, возникающие в следствии форс-мажорных обстоятельствах: пожары, наводнения.

В целях налогооблажения затраты относятся на себестоимость в соответствии с 25 гл. НК РФ, где они сгруппированы по 4 элементам. Элементы затрат имеют единое экономическое содержание для данного звена управления, независимо от их назначения, а цель группировки выявить все затраты на производство продукции (вып. работ, оказанных услуг).

Выделяют 4 элемента:

1. материальные затраты
2. затраты на оплату труда
3. амортизация
4. прочие затраты

 

Комплексные затраты включают несколько разных затрат, следовательно разнородные по составу, а объединяются они  по определенному экономическому содержанию, такими затратами являются:

-общезаводские

-общецеховые

- потери от брака

- расходы по эксплуатации оборудования

 

Полная себестоимость продукции, планируемая к выпуску в предстоящем году определяется в обобщенном документе - смете.

Смета затрат на производство и реализацию .она составляется на один год и с поквартальной разбивкой. Смета позволяет рассчитать объем реализуемой продукции, прибыль от реализации, материала и трудоемкости продукции, прогноз потребностей в оборотных средствах, запасы, затраты и готовую продукцию.

Различают смету затрат на производство валовой продукции, производственную себестоимость реализуемой продукции, затраты на рубль реализованной продукции и калькуляцию продукции.

 

 

3. Планирование затрат на производство и реализацию

При планировании затрат используют калькуляцию себестоимости отдельных изделий и смету затрат на производство, которые взаимосвязаны через общий свод затрат основного и вспомогательного производства. В сводную смету затрат вносятся все расходы предприятия. На ее основе определяется себестоимость  валовой продукции, производственная и полная себестоимость товарной продукции, себестоимость реализуемой продукции, а также осуществляется нормирование оборотных средств.

Затраты по элементам 1-4 в системе составляет общий объем затрат на производство продукции

 

Vзпп – затраты относимые  на непроизводственные счета (+-изменение остатков расходов будущих периодов)

См скан.

 

 

 

Затраты относимые на непроизводственные счета, стоимость работ по капитальному строительству и капитальному ремонту, которые выполнялись для своего предприятия, транспортные услуги, оказываемые сторонним организациям или непромышленным хозяйственным организациям, стоимость НИР для сторонних организаций.

Внепроизводственные расходы (некоммерческие) включают: расходы на упаковку на соответственном складе, транспортировку, комиссионные сборы и другие расходы, связанные со сбытом.

Себестоимость реализованной продукции на базе которой определяется прибыль будет отличаться от полной себестоимости на величины остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и остатков нереализованной продукции на конец планируемого периода

Себестоимость РП=Он+Полная себестоимость ТП+Ок

Он- остатки ТП по фактической производственной себестоимости на начало планируемого периода

Ок- остатки ТП по плановой производственной себестоимости на конец планируемого периода

 

Состав остатков годовой продукции на начало и конец планируемого периода могут различаться не только фактически, но и при разных способах планирования выручки и реализации продукции.

Сейчас предприятия могут использовать один из 2-х способов способов учета выручки, следовательно ее планирование, в зависимости от того, что считать моментом реализации продукции:

1. поступление денежных средств на расчетный счет предприятия за отгруженную покупателю продукцию
2. отгрузка продукции и предъявление расчетных документов предприятию

 

1-й способ используют предприятия у которых квартальный оборот больше или равен 1 млн. руб. и казенные предприятия, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Все остальные должны использовать второй метод.

  В 1-с случае (по оплате) себестоимость остатков готовой продукции на начало года включает в себя готовую продукцию на складе, отгруженную, но срок оплаты которой, не наступил; отгруженная, но не оплаченную покупателем и товары на ответственном хранении у покупателя.

В состав остатков на конец планируемого периода учитывается только готовая продукция и отгруженная, срок по оплате которой не наступил.

Последние 2 элемента не включаются в остатки нереализованного производства на конец планового года так как они являются следствием нарушений платежно-расчетной и договорной дисциплины.

При планировании остатков нереализованной продукции на конец планируемого года исходят из однодневного выпуска продукции по производительной себестоимости и норм запасов дня.

Пример: полная себестоимость ТП (товарной продукции) в плановом году = 45 млн. 242 тыс. руб., в том числе в 4-м квартале 12 млн.153 тыс. руб. Он (остатки на начало года) =2 млн. 850 тыс. руб. Определить остатки на конец (Ок) и себестоимость реализованной продукции, если норма запасов дня по готовой продукции на складе 5 дней, а норма запаса дня для отгруженной, но не оплаченной продукции 15 дней.

СсебестоимостьРП=Он+ПолнСебестоимостьТП –Ок

Ок=  (Себестоимость(пр)IVк/90*5) + (Себестоимость(пр)IVк/90*15)=675,2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 3. Выручка от реализации продукции.

1. Понятие о выручке, факторы ее формирование
2. Планирование выручки
3. Понятие и механизм действия операционного рычага.

 

1. Понятие о выручке, факторы ее формирование

Выручка от реализации продукции работ, услуг – это денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия за отгруженную продукцию и иные материальные ценности.

Реализация продукции и поступление выручки на расчетный счет предприятия означает завершение круговорота средств предприятия, своевременное поступление денежных средств на расчетный счет – важный момент для предприятия:

1. выручка является основным источником предприятия по удельному весу всех всех каналов поступления денежных средств. Это основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия.
2. процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки на расчетный счет, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновления кругооборота.

 

  Выручка формируется по трем основным направлениям деятельности предприятия:

- по основному (от реализации продукции, работ, услуг)

- по инвестиционному (проценты, дивиденды, продажа внеоборотных  активов, ц.б. других предприятий)

- по финансовому (размещение ц.б. предприятия среди сторонних инвесторов)

 По отгрузке  предприятие имеет право создавать  резервный фонд по сомнительным  долгам (имеют место массовые  неплатежи)

  Сомнительные  долги – дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки  установленные договорами и не обеспечены гарантиями.

 

От поступления выручки зависит финансовая устойчивость предприятия, состояние его оборотных средств, величина начислений, своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, с поставщиками и банками.

Валютная выручка прежде чем поступить на текущий валютный счет предприятия зачисляется на транзитный счет.

С этого счета предприятия до начала 2010 года обязано было часть валютной выручки продать ЦБ.

По мере укрепления национальной валюты (руб) и создания необходимых золотовалютных резервов необходимость в обязательной продажи части валютной выручки пропала.

Выручка используется на оплату счетов поставщиков, на возмещение износа основных фондов, на оплату налогов, на выплату з/п и соц.начислений. Оставшаяся часть выручки принемает форму чистого дохода предприятия, т.е. прибыли.

Распределение  и использование выручки.