Курс лекций "Финансовый менеджмент"

     n Италия - от 10 до 36%;

     n Испания - до 38%.

    Налог  взимается на основании налоговых  деклараций.

    Налоги  с физических лиц являются  одними из старейших в мире.  В СССР

налог на доходы с  физических  лиц  существовал  с  30-ых  гг.  В  1960  году

Верховный суд  СССР  утвердил  отмену  налога  с  физических  лиц.  Объектом

налогообложения является совокупный доход, включающий в себя любые  денежные

и материальные доходы.

    Этот  налог прогрессивный.

    До 12 млн.  руб. в год - 12%.

    От 12 до 50 млн. руб. в год - 20%.

    От  50 млн. руб. в год - 30%. 

    С 1-го  января  1994  года  в  обложение   доходов  внесены  существенные

изменения. В  совокупный  доход  включается  любая  материальная  помощь.  В

подоходное обложение  включаются почти все виды государственных  пособий.

    Не облагаются  налогом:  пенсии  и  стипендии,  безвозмездные  субсидии,

выигрыши по облигациям.

    Следует  отметить, что подоходный  налог  -  не  единственный  налог   на

заработную плату. В конечном счете, на заработную плату  приходится:

         n 1% - транспортный налог;

         n налог на имущество:

         n сельскохозяйственный налог;

         n различные гербовые сборы;

         n НДС;

         n акцизы. 

                    Налог на добавленную стоимость  (НДС). 

    Этот  налог был придуман и  разработан  во  Франции  в  1954  году,  но,

начиная с конца 60-ых гг. он получил всеобщее  признание  и  применяется  во

всех странах.

    Во Франции  НДС взимается по следующим  ставкам:

         n 2,1% - пониженная ставка;

         n 5,5% - нормальная;

         n 25% - повышенная.

    В Российской  Федерации НДС введен с 1992 года  со ставкой 28%.

    Этот  налог  на  так  называемую  добавленную  стоимость.  Если   взять

стоимость товара, то она складывается:

    C + (V +  m),  где  С  -  материальные  средства  и амортизация,  V  -

заработная плата, m - прибыль. (V + m) - это добавленная стоимость (т.  е.

выражается в  оплате труда и прибыли).

    Есть  определенные сложности в расчете  НДС. 

|Предприятие   |Стоимость     |Отнесение на|Реализация|НДС |Уплата НДС    |

|              |приобретенного|себестоимост|продукции |20% |              |

|              |сырья и       |ь           |          |    |              |

|              |материалов    |            |          |    |              |

|1-е           |              |300         |300       |60  |60            |

|предприятие   |              |            |          |    |              |

|2-е           |360           |360+340     |700       |140 |80 (т. е. 140 |

|предприятие   |              |            |          |    |- 60)         |

|3-е           |840           |840+360     |1200      |240 |100(т. е.     |

|предприятие   |              |            |          |    |240-140)      |

|              |              |            |          |    |( = 240       | 

    Для  правильного расчета НДС требуется  очень тщательный учет.

    НДС   относится  на  издержки  производства  и  в  платежных  документах

показывается отдельной  строкой (включается в цену товара).

    Характерно, что НДС взимается не только  по товарам, работам и  услугам,

реализуемым  на  сторону,  но  и при передаче  товаров для   собственного

потребления.

    С 1-го  января 1993 года  ставки  НДС   были  изменены;  сейчас  основная

ставка  НДС  -   20%   (по   большинству   товаров);   минимальная   -   10%

(продовольственные,  лекарственные, детские товары).

    Освобождаются  от уплаты НДС:

        1. услуги для дипломатического  корпуса;

        2. билеты на транспорт;

        3. квартплата;

        4. операции с валютой;

        5. услуги в сфере народного  образования;

        6. ритуальные услуги;

        7. товары экспортные. 

                                   Акцизы. 

    Акцизы  являются  косвенным  налогом,   включаемым   в   цену   товара,

оплачиваются покупателями. Устанавливаются по ограниченному  кругу товаров.

    Пиво - 25%.

    Спирт  - 90%.

    Табачные  изделия - от 14 до 40%.

    Легковые  автомобили - 25 - 30%.

    Ковры  - 45%. 

    Лекция ... 

    Окончательное  составление финансового плана  происходит после того,  как

составляется поверочная  таблица.  Ее  назначение  сводится  к  тому,  чтобы

сбалансировать  доходы  и  расходы.  Если  этого  достичь  нельзя,  требуются

дополнительные  расчеты.  Многие  из  расходных   статей   имеют   различные

источники   покрытия;   капитальные   вложения   на   развитие   предприятия

покрываются за счет:

    1) амортизации;

    2) части  прибыли;

    3) долгосрочный  кредит;

    4) спонсирование.

    После   того,  как  сформулирован   финансовый  план,  к   нему   пишется

объяснительная  записка. В ней  рассматриваются  с  подробными  комментариями

доходы предприятия  и расходы; проводит ли предприятие  инвестиции  (подробное

экономическое обоснование); обращается внимание на  существующие  риски,  на

имеющие   место   кредиторские   и   дебиторские   задолженности;    уровень

рентабельности, ликвидности. 
 

                            Финансовый контроль. 

         План. 

    1. Значение  финансового контроля.

    2. Организация  финансового контроля.

    3. Виды  финансового контроля. 

                      1. Значение финансового контроля. 

    Финансовый  контроль  является  формой  реализации  контрольной  функции

финансов.  Финансовый  контроль  -  совокупность  действий  и  операций   по

проверке  финансов  и  связанных  с  ними  других   вопросов   хозяйственной

деятельности  экономических   субъектов.   Для   осуществления   финансового

контроля  созданы  контрольные  органы,  деятельность  которых  сводится   к

проведению планомерных  мероприятий.

    Объектом  финансового контроля является  создание фондов денежных средств

и их  использование.  Чаще  всего  объектом  контрольных  проверок  является

прибыль, налоговые  платежи, себестоимость, фонды заработной платы и т. д.

    Перед  финансовым контролем стоят следующие  задачи.

        1. Содействие сбалансированию доходов  и расходов.

        2. Выявление внутренних резервов.

        3. Содействие рациональному использованию  выделяемых средств.

        4. Обеспечение правового ведения  учета, отчетности, анализа.

    Оценка  финансового  состояния  предприятия   производится  по  следующим

направлениям:

         n оценка финансовых результатов;

         n оценка величины средств, находящихся в распоряжении предприятия;

         n анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

         n организация расчетных дисциплин. 

    При   проведении  контрольных  проверок   необходимо   руководствоваться

следующим: законодательными актами, постановлениями, инструкциями.

    Для   осуществления  контроля  необходимо  и   важно   вести   правильно

бухгалтерский   учет   (на   Западе   принято   ведение   двойной    системы

бухгалтерского  учета для системы контроля всех данных.  Использование  такой

системы означает полное,  точное  и  своевременное  проведение  коммерческих

операций  по  всем  бухгалтерским  книгам.  Существует   2   принципа:   нет

бухгалтерской   записи   без   документа,   обязательна   регистрация   всех

коммерческих операций.)

    Двойная  запись в бухгалтерском учете  введена итальянцем Катрульи в 1458

году. В 1494 году итальянец  Пачоли ввел  ежегодное состояние бухгалтерских

балансов. Назначение бухгалтерского баланса определяется, с  одной  стороны,

проверкой идентичности всех активных и пассивных счетов, с другой стороны  -

получение количественных данных о деятельности предприятия.

    Могут   быть  различные  искажения   бухгалтерских   данных,   например,

преднамеренное  уменьшение  прибыли,   занижение   выплат   по   дивидендам,

завышение доходов (если надо показать, что предприятие  доходно). 

                    2. Организация финансового контроля. 

    В   зависимости   от   субъекта   хозяйствования   финансовый   контроль

разделяется на:

         n государственный;

         n внутрихозяйственный;

         n общественный;

         n аудиторский.

    Государственный    финансовый     контроль     осуществляется     через

общегосударственные специальные службы:  государственная  налоговая  служба;

служба налоговой  полиции; министерство финансов, образования.

    Внутрихозяйственный  контроль осуществляется на самом  предприятии  через

бухгалтера, плановый или финансовый отделы, руководство  фирмой.

    Аудиторский   контроль   осуществляется   через   специальную   систему

аудиторских фирм.

    В определенной степени финансовый контроль осуществляют  банки  (в  тех

случаях, когда они выдают кредиты). 

                        3. Виды финансового контроля. 

    По формам  проведения финансовый контроль  делится на:

     n предварительный;

     n текущий;

     n последующий.

    Предварительный   контроль   осуществляется   на   стадии   составления

финансовых планов, сметных  доходов  и  расходов.  Предварительный  контроль

должен  предотвращать  нерациональное  расходование  средств,  не  допускать

снижения всех видов расходов, не позволять нарушать законодательные акты.

    Текущий  контроль проводится в процессе  исправления  финансовых  планов.