Контрольная работа по «Финансовое право»

    В-третьих, конституционные нормы создают  основу для единообразного банковского правового регулирования. Это выражается в том, что в соответствии со ст. 71 Конституции РФ установление правовых основ единого рынка, финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия отнесены к компетенции Российской Федерации. Поэтому любые акты субъектов Российской Федерации, принимаемые по этим вопросам, следует считать незаконными. 

2. Правила ведения  кассовых операций. Правила хранения денег. Особенности кассовых операций бюджетных учреждений.
1. - вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ “Порядок ведения кассовых операций в РФ” № 18 от 4 октября 1993 года.
2. - предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).
3. - для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
4. - прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Помимо кассовых машин ведутся книги операциониста, в которых ведутся записи за весь день. На предприятии, использующем несколько кассовых аппаратов, на каждый аппарат должна быть заведена книга операциониста. Контроль за использованием кассовых машин и правильностью денежных операций осуществляется налоговыми органами.
5. - наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
6. - предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
7. - предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
8. - наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
9. - предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.
10. - предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
11. - выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
12. - предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
13. - выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.
14. - при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
15. - предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
16. - выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
17. - лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
18. - выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
19. - передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
20. - кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

    Руководителям бюджетных учреждений при приеме на работу и назначении работников на должности, связанные с ведением кассовых операций, рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские  учреждения для получения сведений об этих работниках  При этом необходимо помнить, что к ведению кассовых операций не допускаются лица:

    - ранее  привлекавшиеся к уголовной ответственности  за умышленные преступления, судимость  у которых не погашена или  не снята в установленном порядке;

    - страдающие хроническими психическими заболеваниями;

    - систематически  нарушающие общественный порядок;

    - злоупотребляющие  спиртными напитками либо употребляющие  наркотические вещества без назначения  врача.

    В соответствии с п. 35 Порядка ведения  кассовых операций бюджетные организации, в штате которых предусмотрен один кассир, в случае временной  его замены (отпуск, больничный лист) исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С данным работником необходимо заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности и под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций. Передача ценностей оформляется актом в трех экземплярах, один из которых передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий остается в бухгалтерии. Если работа оставлена кассиром внезапно, то есть передача кассы не была произведена должным образом, то находящиеся в кассе ценности пересчитываются другим работником в присутствии руководителя и главного бухгалтера либо комиссии, назначенной руководителем.

    Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня  закрываются ключом и опечатываются  печатью кассира. Кассир не имеет  права передавать ключи от шкафов и печати посторонним лицам. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном  кассиром конверте хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в  квартал в учреждении проводится их проверка комиссией, назначенной  приказом руководителя учреждения, по результатам которой составляется акт.

    В кассе сумма наличных денежных средств  не должна превышать лимита, установленного отделением Федерального казначейства на основании ежегодно составляемого учреждением расчета лимита кассы. Денежные средства сверх установленного лимита могут храниться в кассе только в период выдачи заработной платы, но не более трех дней, включая день получения денег в банке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Контроль  за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег. Ответственность руководителей учреждений и предприятий за нарушение этих правил.

    Важную  роль в правовом регулировании налично-денежного  обращения Российской Федерации  занимают правовые нормы, определяющие применение такого метода регулирования  денежного обращения, как контроль за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег, и такого инструмента, как ответственность руководителей организаций за нарушение установленных правил кассовой дисциплины.

    Функции контроля за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег в соответствии со ст. 34 Федерального закона «О Центральном банке ...» возложены на Банк России, который реализует свои полномочия в данной сфере через нормотворческую деятельность и меры административного характера. Значительная роль в проведении контрольных мероприятий по соблюдению кассовой дисциплины юридическими лицами отводится российским законодательством Министерству РФ по налогам и сборам.

    Основными документами, регулирующими кассовую дисциплину предприятий, «рожденными» в недрах ЦБ РФ, являются Положение  «О правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации» и Порядок  ведения кассовых операций в Российской Федерации, где раскрыты основные методы и виды контроля за обращением налично-денежной массы в Российской Федерации. Так, предварительный контроль в ходе регулирования оборота наличных рублей организуется посредством метода прогнозирования — составления коммерческими банками и учреждениями Банка России прогнозов кассовых оборотов на базе кассовых заявок, получаемых от обслуживаемых предприятий.

    Оперативный контроль за соблюдением кассовой дисциплины организациями организуется методом лимитирования — коммерческим банкам и их клиентам устанавливаются лимиты наличных денег в их кассах. Последующий контроль за соблюдением организациями правил хранения, расходования и обращения денег реализуется посредством метода ревизий и проверок — клиенты коммерческих банков проверяются последними на предмет фактического соблюдения кассовой дисциплины.

    Организация контроля за соблюдением данных нормативных документов осуществляется Банком России через систему коммерческих банков при помощи мер административного характера. Так, Положением № 14-П на коммерческие банки возложена функция проверки кассовой дисциплины на предприятиях-клиентах не реже одного раза в два года.

    Повышению эффективности мероприятий по контролю со стороны коммерческих банков за кассовой дисциплиной предприятий-клиентов, по мнению ЦБ РФ, может способствовать объединение усилий банков с Министерством  РФ по налогам и сборам в проведении совместных проверок или направлении  результатов проверок банков своих  клиентов в налоговые органы для  принятия соответствующих мер воздействия  по отношению к нарушителям. В частности, традиционным ежегодным письмом «Об усилении контроля за наличным денежным оборотом ЦБ РФ предписывает коммерческим банкам «активизировать работу по рациональной организации наличного денежного оборота. В этих целях:

1. увеличить количество проверок по вопросу соблюдения ими условий работы с денежной наличностью;
2. при установлении нарушений порядка работы с денежной наличностью в обязательном порядке направлять материалы проверок налоговым органам для применения мер воздействия;
3. провести работу по установлению лимитов остатка касс обслуживаемой клиентуры

    Проанализировав мероприятия Банка России по организации контроля за денежным обращением, можно сделать вывод, что эффективность данного контроля возрастает за счет активизации использования такого инструмента регулирования, как ответственность руководителей и организаций за несоблюдение установленных ЦБ РФ правил хранения, учета и обращения денежных средств. Юридическая ответственность за несоблюдение норм налично-денежного обращения может быть различной:

1. дисциплинарной — регулируется Кодексом законов о труде РФ (ст. 33, 121, 122, 135);
2. административной — регулируется Кодексом РСФСР об административных правонарушениях (ст. 146.5); Налоговым кодексом РФ (ст. 120); федеральными законами «О Центральном банке ...» (ст. 75); «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (ст. 7);
3. уголовной — регулируется Уголовным кодексом РФ (ст. 174, 186, 187).

    К различным видам нарушений нормативных  актов, регулирующих налично-денежное обращение, применяются указанные меры ответственности как отдельно, так и комплексно в разнообразном сочетании. Рассмотрим некоторые из них.

    Например, в случае несоблюдения кредитными организациями федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России по вопросам организации налично-денежного обращения (прежде всего невыполнения контрольных функций по организации денежного обращения — осуществления проверок кассовой дисциплины клиентов) к ним применяются меры административного характера, предусмотренные ст. 75 Федерального закона «О Центральном банке ...», в частности:

1. требование от кредитной организации устранения выявленных нарушений;
2. взыскание штрафа в размере до одной десятой процента от размера минимального уставного капитала, а в случае неисполнения предписаний размер штрафа увеличивается до 1% от размера оплаченного уставного капитала, но не более 1% от минимального размера уставного капитала;
3. ограничение проведения отдельных банковских операций на срок до шести месяцев.

    В случае обнаружения проверяющими банками  нарушений кассовой дисциплины предприятиями-клиентами  при условии неоповещения об этих нарушениях налоговых органов меры ответственности за обнаруженные нарушения могут ограничиться дисциплинарными взысканиями (ст. 135 Кодекса законов о труде РФ: 1) замечание; 2) выговор; 3) строгий выговор; 4) увольнение) и возмещением материального ущерба (ст. 121, 122 Кодекса законов о труде РФ) лицами, допустившими нарушения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положения «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

    Если  же о систематических нарушениях организациями правил ведения кассовых операций, установленных Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, сообщается налоговым органам, то они могут квалифицироваться по ст. 120 Налогового кодекса РФ как «грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения», под которым понимается «отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика».

    За  грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения ст. 120 Налогового кодекса РФ предусмотрено взыскание штрафа:

1. если эти деяния совершены в течение одного налогового периода — в размере 5 тыс. руб.;
2. если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода — в размере 15 тыс. руб.;
3. если эти деяния повлекли занижение налоговой базы — в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

    Еще более строгие меры ответственности  предусмотрены действующим законодательством  за расчеты юридических лиц с  населением без применения контрольно-кассовых машин. При обнаружении налоговыми органами таких фактов юридические  лица могут быть оштрафованы в  соответствии со ст. 7 Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», а именно: