Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

    Информационные  источники: Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) – это затраты на оплату труда, Справка № 1 из задания к курсовой работе.

 
 
 

    Таблица 7.4.

    Анализ  затрат на оплату труда

 

    Затраты на оплату труда увеличились на 237863 тыс.руб., что с одной стороны является положительным фактором мотивации рабочих и вызвано ростом продаж, а с другой – отрицательным фактором, так как затраты на производство продукции возросли. При этом затраты на оплату труда растут быстрее, чем производительность, поэтому мы видим, что подобный дисбаланс влечет за собой перерасход затрат.

    ФЗП = ССЧ х Ср. зарплата

    Влияние факторов на затраты на оплату труда рассчитаем методом абсолютных разниц:

    А) влияние изменение  численности  рабочих:

    Δ ФЗП =  ΔССЧ х Ср. зарплата 0

    +975 х 133,632 = +130291,2 тыс.руб.

    Б) влияние изменения средней заработной платы одного рабочего:

    Δ ФЗП =  ССЧ1 х Δ Ср. зарплата

    10725 х (+10,03) =  107571,75 тыс.руб.

    Общее влияние факторов = 237863,0

    Увеличение  количества рабочих на +975 человека привело к росту затрат на оплату труда на + 130391,2 тыс.руб.

    Рост  средней заработной платы на одного рабочего за год на +10,03 тыс.руб. привело к увеличению затрат на оплату труда на 107571,75 тыс.руб.

    Использование данного ресурса носит преимущественно  экстенсивный характер.

    Относительный перерасход ресурса  составляет =

      1540778  - ( 1302915 х 1,1389) = +56888,1 тыс.руб.

    Информационные  источники ограниченны, поэтому трудно определить среднюю заработную плату в разрезе работников и рабочих. Кроме того, более обширные данные позволили бы определить производительность одного рабочего и работника, уровень заработной платы рабочих в разрезе основной заработной платы и дополнительной заработной платы.

    Следующим этапом анализа затрат и себестоимости  продукции является оценка доходов  и расходов ООО «Агат»

    Цели  анализа:  Произвести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов предприятия, сделать вывод о превышении доходов над расходами.

    Источники информации:  отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Таблица 8

Состав  структура и динамика доходов

 

    Согласно  полученным данным, приведенным в  таблице 8, в составе доходов наибольший удельный вес занимает выручка – нетто, 99,4 % в отчетном году. Это положительно характеризует структуру доходов, так как операционные доходы самые стабильные и соответствуют уставной деятельности.

    В составе расходов превалирует себестоимость  продукции – 67,6 % за отчетный год. Далее по значимости являются управленческие расходы – 14,6 %, коммерческие расходы – 9,5 %. Доходы увеличились на + 1002771 тыс.руб., расходы возросли на + 987403 тыс.руб.

    Доходы  превышают расходы в отчетном году на + 294246 тыс.руб., в прошлом году этот показатель составлял + 278878 тыс.руб. Это положительный фактор, который свидетельствует о наличии финансового результата, его росте и динамичном увеличении.

 

1. 4. Анализ финансовых  результатов и  доходности организации

 

          Цель анализа: Указать состав показателей, характеризующий виды и показатели прибыльности предприятия, методику и область применения.

Информационные  источники: Приведены в списке литературы.

Рассмотрим  следующие этапы методики анализа  финансовых результатов:

1. Анализ структуры и динамики финансовых результатов с точки зрения Басовского Л.Е.

          С целью определения характера  и источников, получаемых организацией финансовых результатов (то есть для оценки того, являются ли они результатом основной деятельности и, следовательно, характеризуются относительной устойчивостью или же организация зарабатывает случайными (прочими) операциями), проводится анализ структуры финансовых результатов, в ходе которого рассчитываются показатели горизонтального, вертикального и факторного анализа. Вертикальный анализ заключается в представлении отчетности в виде относительных показателей. Все статьи отчета о прибылях и убытках приводятся в процентах к объему выручки от реализации, что позволяет анализировать их структуру. Информационным обеспечением этого анализа является не только форма №2, но и Справка «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».

2. Анализ  «качества» прибыли с точки  зрения Когденко В.Г.

         «Качество» прибыли зависит от множества факторов, но в целом они характеризуют два признака «качественности» прибыли – устойчивость во времени и адекватность оценки. В частности качество прибыли характеризуют следующие показатели:

• структура прибыли: если значительный  удельный вес в прибыли до налогообложения занимает операционный результат, то это признак некачественной прибыли, поскольку это свидетельствует о случайных источниках получения прибыли организацией и, следовательно, о ее неустойчивом характере.
• отклонение фактической прибыли от ее среднего значения: чем больше эти отклонения, тем менее устойчива прибыль и тем ниже ее качество.
• уровень операционного рычага зависит от величины постоянных затрат и показывает на сколько процентов изменится прибыль до налогообложения и выплаты процентов при изменении выручки на 1%. Чем больше удельный вес постоянных расходов и выше уровень операционного рычага, тем больше возможные колебания прибыли и тем ниже ее качество. Необходимо отметить, что величина постоянных расходов зависит от структуры активов организации: чем больше внеоборотных активов, тем, при прочих равных условиях, больше постоянных расходов.
• запас коммерческой надежности (кромка безопасности): чем выше запас коммерческой надежности, тем качественнее прибыль, поскольку при снижении объема реализации у организации больше шансов не попасть в зону убытков.
• уровень финансового рычага зависит от величины заемных источников, он показывает на сколько процентов изменится чистая прибыль, при изменении прибыли до налогообложения и выплаты процентов на 1%. Чем больше удельный вес заемных источников и выше уровень финансового рычага, тем, больше колебания прибыли и тем ниже ее качество.
• дифференциал финансового рычага (разность между рентабельностью активов организации и стоимостью привлекаемых источников финансирования): чем он больше, тем больше вероятность того, что организация будет получать прибыль даже при повышении стоимости заемных источников, и, следовательно, прибыль организации является устойчивой и качественной,
• структура расходов организации: значительный удельный вес «прочих расходов» свидетельствует о «непрозрачности» организации и некачественности ее прибыли.
• степень контролируемости расходов организации ее менеджментом можно оценить через стабильность соотношений «расходы/выручка»; если соотношения, рассчитанные по элементам затрат стабильны, то прибыль можно признать качественной по этому критерию, поскольку ее резкие колебания из–за изменения расходов маловероятны.
• наличие просроченной дебиторской задолженности: высокий удельный вес просроченной задолженности снижает качество прибыли (к сожалению, информации о просроченной задолженности «новые» формы бухгалтерской отчетности не содержат).
• учетная политика значительно влияет на качество прибыли, при этом те положения учетной политики, которые уменьшают прибыль отчетного периода, повышают ее качество. Анализ влияния учетной политики на качество прибыли аналогичен анализу влияния политики на качество собственного капитала организации. Например, элементы учетной политики, повышающие качество прибыли:
• способ начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам; в частности,  способ уменьшаемого остатка или способ суммы чисел лет срока полезного использования в первые годы полезного использования приводят к увеличению амортизационных отчислений и снижению прибыли;
• способ оценки материально – производственных запасов при отпуске их в производство (в частности, способ оценки по себестоимости последних по времени приобретения материально – производственных запасов приводит к увеличению материальных затрат организации (в случае удорожания сырья и материалов) и снижению прибыли);
• способ списания расходов будущих периодов, при своевременном списании этих расходов на финансовые результаты, прибыль не завышается искусственно и поэтому признается качественной;
• создание оценочных резервов;
• другие положения учетной политики, приводящие к уменьшению прибыли.

    3. Анализ показателей рентабельности. Рассмотрим расчет показателей  рентабельности:

    1) Рентабельность продаж: Rп = Пп/В * 100,      

    где Пп – прибыль от продаж

    В – выручка (нетто) от продажи товаров.

             Определяет сколько рублей прибыли  получено организацией в результате продажи продукции (товаров, работ, услуг) на 1 рубль выручки.

    2) Рентабельность активов: Rа = Пд/А * 100,                                                                          

    где Пд – прибыль до уплаты процентов  и налога на прибыль;

           А – среднегодовая стоимость  активов

             Характеризует эффективность и  прибыльность использования всех  активов организации. Отражает величину прибыли, приходящейся на 1 рубль, вложенный в активы.

    3)Рентабельность  собственного капитала: Rск = ЧП/СК * 100,     

    где ЧП – прибыль чистая

           СК – собственный капитал 

        Характеризует эффективность использования  организацией ее собственного капитала.

       Динамика  рентабельности от продаж  косвенно отражает динамику конкурентоспособности продукции, поэтому изучим на ООО «Агат» показатели прибыльности и доходности.

    Цель  анализа: Проанализировать динамику прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Определить факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Сделать вывод.

    Информационные  источники: Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

    Анализ  финансовых результатов, приведенный  в таблице 9, характеризует как положительные, так и отрицательные моменты. 

    Таблица 9

    Анализ  показателей прибыли и факторов,

    повлиявших  на чистую прибыль                                          

    тыс.руб.