Работы  ведутся в рамках пакета «Разработка методологии прогнозирования налоговой базы и налоговых поступлений», включающего реализацию следующих функций налоговых органов:

• анализ и систематизация источников данных, необходимых для комплексного решения задач прогнозирования;
• разработка методологических принципов прогнозирования объема и структуры налогооблагаемой базы по основным видам налогов и сборов;
• разработка методик формирования проектов заданий по мобилизации налогов и сборов, с учетом результатов прогнозирования налоговой базы и поступления налогов и сборов;
• разработка и тестирование макета программного обеспечения, реализующего предлагаемые (в рамках проекта) методики моделирования.

    3.2 Проблемы и перспективы прогнозирования  налоговых поступлений в бюджеты

 
 

    Прогнозирование и планирование поступлений налогов  и сборов является одной из действенных хозяйственных функций государства в условиях экономики рыночного типа.

    Объективная необходимость планирования налоговых  поступлений обусловлена:

• деятельностью государства как субъекта рыночных отношений;
• сложностью межотраслевых и региональных связей;
• необходимостью поддержания рациональных межбюджетных пропорций.

    Налоговое планирование осуществляется в целях  ориентации на максимально высокий  уровень мобилизации налогов  и сборов в бюджетную систему  и проводится с учетом стратегических и краткосрочных ориентиров бюджетной и налоговой политики в соответствии с общими целями и задачами экономической политики государства.

    За  последние годы в налоговой системе  произошел отказ от планирования поступлений налогов и сборов “от достигнутого” к выработке определенных методов (алгоритмов) расчетов поступления налоговых платежей, основанных на анализе и оценке соответствующих налоговых баз и всего налогового потенциала региона.

    Налоговое планирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальные бюджеты) и осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации в целом и ее субъектов, представляющего систему показателей и основных параметров по направлениям социально-экономического развития.

    Налоговое прогнозирование включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т. д.

    В зависимости от поставленных целей  налоговое планирование может проводиться  различными методами. Однако все расчеты должны учитывать следующие составляющие:

• фоновый уровень поступлений;
• сезонную составляющую их изменений;
• событийную составляющую (например, варианты развития политической ситуации, изменений в налоговом законодательстве);
• остаточную составляющую, включающую возможные неучтенные факторы.

    Наиболее  простым методом является метод  тренда, т. е. экстраполяции, продолжения в будущем тех тенденций, которые сложились в прошлом. В качестве базы для применения этого метода служит информация о поступлении конкретных налогов и сборов за определенные периоды предыдущих лет, об объемах выпадающих доходов, состоянии задолженности по налоговым платежам, анализ тенденций в развитии налогооблагаемой базы, структуры налогоплательщиков и т. д.

    При этом методе планирования соответствующие показатели должны приводиться в сопоставимые условия. Особенно важно правильно оценить размеры дополнительных поступлений налогов и сборов и выпадающих доходов в результате определенных изменений в налоговом законодательстве.

    Следующим, более сложным методом является экспертный метод разработки прогнозных оценок, при котором проводятся экспертные расчеты возможного поступления  конкретных налогов и сборов.

    Экспертный  метод включает в себя определение  налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т. д.

    Исходной составляющей налогового планирования является определение налоговой базы для каждого вида налога. Расчет налоговой базы проводится как на федеральном уровне (с учетом рассмотренных выше показателей), так и в региональном разрезе с учетом отраслевой структуры. При этом региональное налоговое планирование также основывается на результатах анализа исполнения текущих налоговых обязательств, мониторинга и прогноза макроэкономической ситуации в регионах.

    При осуществлении планирования поступлений  по важнейшим налогам и сборам, как правило, следует применять все вышеперечисленные методы.

    Прогнозирование развития налоговой системы в  России должно включать в себя несколько  основных блоков, каждый из которых  может иметь несколько сценариев. Применительно к современному развитию экономики особое значение приобретают сценарные условия, определяющие основные целевые параметры, приоритеты и направления экономической политики, ограничения и факторы социально-экономического развития.

    Важное  значение имеют макропоказатели и параметры социально-экономического развития экономики на перспективу: динамика и структура производимого и используемого валового внутреннего продукта с учетом инфляции, производство продукции (товаров, работ и услуг), промежуточное потребление в ценах производителей и основных ценах, объемы, структура и источники инвестиций, оборот розничной торговли и др.

    Ключевым  моментом являются достоверность информации, методы выявления и досчета скрытого и неформального производства, теневого оборота; группировка корпораций и населения по экономически однородным агрегатам, структура доходов и расходов, дифференцированная структура налоговой базы и т.д. Особого внимания заслуживают прогнозы динамики скрытого и неформального производства и теневого оборота, которые не только камуфлируют налоговую базу, но и серьезно искажают представления об истинном состоянии национальной экономики, ее масштабах, структуре, тенденциях развития. По оценке экспертов доля теневого оборота в добавленной стоимости отраслей составляет: в сельском хозяйстве – не менее 70 %, в торговле и общественном питании 50–70, в общей коммерческой деятельности по функционированию рынка 30–40, на грузовом транспорте 10–20, в строительстве 10–15, в промышленности 6–8 %.

    В основу налогового планирования должен быть заложен принцип минимизации потерь и выпадающих доходов бюджетной системы. Анализ таких показателей, как налоговая база, использование налогового потенциала, уровень собираемости налогов и сборов, мониторинг налоговых платежей крупнейших и основных налогоплательщиков, прогнозирование показателей их экономической деятельности, налоговая нагрузка, мониторинг основных финансовых потоков и их соответствия товарно-материальным потокам, постоянная инвентаризация налоговых льгот, отсрочек и рассрочек по налоговым платежам и т.д., должен стать неотъемлемой частью налогового планирования, а ранее господствующий в налоговом планировании метод “от достигнутого” должен быть исключен из практики.

 

Заключение

 
 

     Выполненная курсовая работа позволяет сделать  следующие основные выводы.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  и безвозвратных перечислений.

     К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

     Наибольший  удельный вес в налоговых доходах  федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы).

     В абсолютном выражении, по результатам  анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

     Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

     Весьма  серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:

1. федеральные налоги и сборы;
2. налоги и сборы субъектов Федерации;
3. местные налоги и сборы.

     В России основную часть доходов бюджета  составляют именно налоговые доходы.

     Необходимость сохранения объема доходов бюджетной  системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию  работы по дальнейшему выявлению  и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

     Укрепление  доходной базы государства достигается  во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых  налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов  налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

     Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение  ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

 

Список используемой литературы

 
 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации Часть 1;
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации Часть 2;
3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2006. – 416 с.;
4. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах  «Финансы».- 2007.- № 9.- С. 8-10.;
5. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики  «Экономический анализ: теория и практика».- 2007.- № 2.- С. 28-33.
6. Нешитой А.С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб. и дополн.- М.: Дашков и К, 2007.- 512 с.;

7. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр, 2007.- 383 с.

8. www.minfin.ru

9. www.government.ru

10. www.nalog.ru 
 

 

Приложение 1

«Элементы налога»

 
 

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Приложение 2

«Функции  налогов»