1. 10% - от использования, содержания и сдачи в аренду судов, самолетов и др. транспортных средств и контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;
2. 20% - со всех остальных доходов, за исключением доходов по ценным бумагам.

     По  доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1. 6% - по доходам в виде дивидендов, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;
2. 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

     Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы по ст.274 НК РФ. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда налог удерживается у источника получения дохода.

Глава 3 Планирование налоговых доходов бюджета

    3.1 Организация прогнозирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации

    Налоговое администрирование – это сложная  организационная система, состоящая из совокупности технологически взаимосвязанных и взаимодействующих между собой подсистем:

• организация деятельности налоговых органов и их взаимодействие с

налогоплательщиками;

• учет налогоплательщиков и налоговых поступлений;
• контроль правильности исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджетную систему;
• анализ налоговых поступлений, налоговой отчетности, социально-экономических показателей;
• регулирование налоговых поступлений, реструктуризации;
• мотивация поведения должностных лиц налоговых органов и налогоплательщиков;
• прогнозирование и планирование налоговых поступлений в бюджетную систему.

Раскроем  некоторые особенности специфических  подсистем налогового администрирования, проявляющиеся при их взаимодействии с подсистемой «Прогнозирование и планирование налоговых поступлений в бюджетную систему».

    Подсистема  «Организация деятельности налоговых  органов и их взаимодействие с  налогоплательщиками» обеспечивает организационное  закрепление функции прогнозирования и планирования налоговых поступлений за соответствующими структурами, подразделениями ФНС и других налоговых органов. Подсистема «Учет налогоплательщиков и налоговых поступлений» создает информационную базу о численности и динамике различных категорий налогоплательщиков: организаций, ПБОЮЛ, физических лиц. Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

    На  основе учета налоговых поступлений формируется отчетность о налоговых поступлениях в разрезе контингента налогов и сборов. Вместе с тем создаются базы данных о налоговых поступлениях и показателях хозяйственно-финансовой деятельности крупнейших и бюджетообразующих налогоплательщиков.

    Одной из задач подсистемы «Контроля правильности исчисления и уплаты налогов и  сборов в бюджетную систему», является содействие увеличению налоговых поступлений  в бюджетную систему. В результате контрольной работы, как правило, происходит доначисление налогов и сборов. В связи с этим необходимо при разработке планов налоговых поступлений прогнозировать и учитывать объемы возможного доначисления налогов и сборов (недоимок) в результате контрольной деятельности. Кроме того, при обосновании прогнозов налоговых поступлений целесообразно учитывать намечаемые организационные меры, осуществляемые налоговыми органами.

    Подсистема  «Анализ налоговых поступлений, налоговой отчетности, социально-экономических  показателей» теснейшим образом  связана с прогнозированием и  планированием налоговых поступлений. С одной стороны, при разработке планов необходимо использовать аналитические материалы, а с другой – анализ фактических налоговых поступлений важен для оценки обоснованности плановых показателей.

    На  процесс прогнозирования и планирования налоговых поступлений

оказывают воздействие меры по регулированию  налоговых поступлений, реструктуризации задолженности, принимаемые в рамках соответствующей подсистемы налогового администрирования. Осуществляется прямая оценка величины налоговых поступлений, подлежащих перечислению налогоплательщиками в планируемом периоде вследствие наступления сроков. При этом материалы по управлению задолженностью учитываются при обосновании налоговых поступлений по отдельным налогам как на год в целом, так по кварталам и месяцам.

    Подсистема  «Мотивация поведения должностных  лиц налоговых органов и налогоплательщиков» в целях повышения уровня обоснованности плановых проектировок осуществляется по следующим направлениям:

• совершенствование взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками;
• применение различных инструментов стимулирования специалистов и руководителей структур налоговых органов к повышению профессиональной компетентности, ответственности;
• использование способов воздействия на поведение налогоплательщиков, побуждающих их к полному и своевременному исполнению налоговых обязательств.

    В процессе прогнозирования и планирования налоговых поступлений в

бюджетную систему важнейшая роль принадлежит субъектам Российской Федерации. Организация деятельности государственных структур по прогнозированию и планированию налоговых поступлений на региональном уровне обеспечивается путем их тесного взаимодействия.

    Центральным звеном в процессе планирования налоговых  поступлений в

бюджетную систему на региональном уровне являются финансовые структуры Правительства субъектов РФ.

    На  первом этапе процесса налогов Министерство финансов аккумулирует налоговую и  статистическую отчетность и аналитические  материалы, необходимые для составления  плана налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ. Для этих целей важны сведения о фактической величине налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней, о поступлении налоговых платежей в консолидированный бюджет субъекта РФ, размере недоимки по налогам.

    Составляются  также отчеты о задолженности по налоговым платежам, уплате налоговых санкций и пени, ряд других аналитических материалов, необходимых для расчетов прогнозной величины налоговых поступлений.

    Процесс расчета может осуществляться параллельно: по субъекту РФ в целом и в разрезе налоговых инспекций. Данные о предполагаемых суммах налоговых поступлений на следующий планируемый период по ИФНС (района, города) поступают в УФНС на территории субъекта РФ. При этом на основе сложившейся динамики поступления налогов составляют прогноз объема платежей в бюджет от юридических и физических лиц. Расчеты производятся исходя из объема оценки фактически поступивших сумм, выявленных тенденций, индекса инфляции, предполагаемых изменений налогового законодательства.

    Информацию  о фактических суммах налогов, поступивших в бюджеты всех уровней, представляет УФНС России и Управление Федерального казначейства по субъекту РФ.

    Одновременно  Министерство экономики направляет Министерству финансов необходимые  для прогнозирования доходов  бюджета варианты прогнозных показателей социально-экономического развития субъекта РФ на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу (3 года). При формировании проекта бюджета используются как среднесрочные, так и долгосрочные экономические прогнозы.

    Методика  расчета включает основные экономические  показатели: индекс цен, уровень процентной ставки рефинансирования ЦБ, уровень  безработицы, заработной платы рабочих  и служащих, доходов физических и  юридических лиц и др.

    Комитет государственной статистики по субъекту РФ направляет в Министерство финансов информацию о социально-экономическом положении субъекта РФ, включающую данные о затратах на производство предприятий региона, динамику капитального строительства, сведения о наличии и использовании основных фондов и другие показатели.

    Министерство  финансов совместно с Министерством  экономики подготавливает и представляет на рассмотрение Правительства субъекта РФ следующие материалы:

• основные направления бюджетной, налоговой и инвестиционной политики региона на очередной финансовый год и на предстоящие 3 года;
• проект финансового плана-прогноза консолидированного бюджета субъекта РФ на 3 года;
• порядок организации межбюджетных отношений органов государственной власти субъекта РФ и муниципальных образований;
• после получения от Правительства субъекта РФ согласованного варианта финансового плана-прогноза Минфин субъекта РФ приступает к расчету величины налоговых поступлений на очередной финансовый год.

    В настоящее время во многих субъектах  РФ процесс разработки прогнозов налоговых поступлений в бюджетную систему всего, и в том числе по основным налогоплательщикам, переводится на электронную обработку данных.

    На  создаваемых автоматизированных рабочих  местах с помощью «Системы ЭОД» предусмотрено  проведение анализа и разработки прогноза налоговых поступлений в бюджетную систему РФ, включая государственные внебюджетные фонды.

    Разработка  прогноза осуществляется на основании  показателей налоговой отчетности о базе налогообложения, о поступлении  и задолженности по налогам, показателей социально-экономического развития региона, полученных от УФНС России по субъекту РФ, статистических органов, а также из других внешних источников.

    Первоначально, на основании динамики показателей  налоговой базы и показателей  социально-экономического развития региона разрабатывается прогноз поступления налогов по текущим начислениям. При этом учитываются особенности отдельных налогов, связанные с порядком, сроками уплаты и видом платежей, приходящихся на планируемый период.

    Полученную  прогнозную сумму поступлений налогов и сборов в счет текущих начислений корректируют на коэффициент собираемости, который намечается с определенным ростом к предыдущим периодам и с учетом ранее сложившейся динамики данного коэффициента. К полученной прогнозной сумме в счет текущих начислений прибавляются дополнительные поступления, планируемые на предстоящий период. К ним относятся поступления в счет погашения недоимки прошлых периодов, поступления по реструктурированной задолженности, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, штрафов, пеней и т.д.

    Разработку  прогноза поступления налогов и  сборов в бюджетную систему РФ и государственные внебюджетные фонды необходимо проводить с  учетом особенностей, связанных с  расчетом и определением налоговой  базы отдельных видов налогов.

    Разработанный на квартал прогноз распределяется помесячно с учетом сроков уплаты налогов и сборов и особенностей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, состоящих на учете в инспекции.

    Разработанный план поступления налогов по уровням бюджетной системы и государственным внебюджетным фондам, и в том числе по отдельным налогам и основным налогоплательщикам, представляется начальнику отдела навизирование, а затем на утверждение руководителю инспекции. Утвержденный руководителем инспекции экземпляр прогноза в срок до 20 числа месяца, предшествующего периоду составления прогноза, направляется в УФНС России по субъекту РФ.

    Дальнейшее  совершенствование организации  планирования налоговых поступлений в налоговых органах связано с внедрением программного комплекса «Доход – моделирование» (анализ данных налоговой и социально-экономической статистики, моделирования поступлений налогов в бюджет).