Государственные социальные внебюджетные фонды

     Согласно  БК РФ в состав государственных социальных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят:²

• Пенсионный фонд РФ ( ПФР);
• Фонд социального страхования РФ (ФСС);
• Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС).

     С 1993 по 2000 г. в Российской Федерации  действовал Государственный фонд занятости населения, средства которого предназначались для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения. Основу доходов Фонда занятости до 1 января 1996 г. составляли взносы работодателей в размере 2%, а в последующие годы — в размере 1,5% начисленной оплаты труда по всем основаниям. С 1 января 2001 г. Фонд занятости прекратил существование. В настоящее время расходы на мероприятия по профессиональной ориентации, подготовке и переподготовке безработных граждан, организации общественных работ, выплаты пособий по безработице, содержанию органов службы занятости и т.п. осуществляются из бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

      Специфика внебюджетных фондов заключается в  четком закреплении доходных источников и, как правило, в строго целевом  использовании средств. Формирование социальных фондов может осуществляться за счет специальных налогов и сборов, ассигнований из центрального и местных (региональных) бюджетов, специальных займов, добровольных поступлений. Кроме того, средства могут поступать за счет капитализации части временно свободных средств фонда (покупки ценных бумаг, инвестирования).

    Источниками развития рассматриваемых фондов являются:

• социальный налог
• налоги, общепринятые для соответствующего фонда
• целевые отчисления в соответствующий фонд
• средства бюджета
• отчисления от дохода организаций
• займы, полученные фондом у Банка России или же торговых банков,
• выручку от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом
• добровольные взносы граждан и организаций.

     Социальные  внебюджетные фонды — самостоятельные финансово-кредитные учреждения. Однако эта самостоятельность существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Внебюджетные социальные фонды организуют процессы мобилизации и использования средств в размерах и на цели, регламентированные государством. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.

     Правовой  статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются соответствующими федеральными законами в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности, не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.

     Доходы государственных внебюджетных фондов РФ формируются за счет:     

         - ЕСН;

          - добровольных взносов физических и юридических лиц;

          - других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

Основным  источником доходов государственных  социальных внебюджетных фондов является  ЕСН, введенный в действие с 1 января 2001 г. в соответствии с гл. 24 Налогового кодекса РФ. Переход к его взиманию стал результатом работы по совершенствованию сбора страховых взносов и контроля за их поступлением. ЕСН мобилизует средства для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. ЕСН в отличие от других налогов имеет строго целевую направленность.

     Налогоплательщиками ЕСН являются лица, производящие выплаты доходов гражданам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями); адвокаты.

     Ставки  ЕСН дифференцируют по регрессивной шкале. ЕСН зачисляют в доходы:

     -  Федерального бюджета в Пенсионный фонд для выплаты базовой         

        части трудовой пенсии – 20%

     - Фонд социального страхования – 2,9 %

     - Фонд обязательного медицинского страхования

       (Федеральный – 1,1% , Территориальный – 2%)

     ЕСН варьируется  также в зависимости  от категории налогоплательщика, производящего выплаты в пользу физических лиц в процентах от доходов (до 280 тысяч рублей).(Таб. 1)

     Следует отметить, что с  1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН будут платить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются. Порядок их расчетов установлен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

     Таблица 1

     

      

     Тарифы  взносов во внебюджетные фонды для  работодателей, применяющих общую  систему налогообложения, в 2010 году останутся в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН .³ Отмечают, что "старые" ставки на 2010 год оставлены исключительно ввиду кризиса.

     Законодатели  решили увеличить ставки только с 2011 года. Данные разбивки новых ставок по фондам представлены в таб. 2

           Таблица 2

 

     Примечание: 
* В 2010 году разбивка 20 % взносов в ПФР изменится: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше будет уплачиваться вся сумма взносов 20 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть составит 14 %, накопительная - 6 % (ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в редакции п. 29 ст. 27 Закона № 213-ФЗ). 
** С 2011 взносы в ПФР 26 % (новый п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. "б" п. 19 ст. 27 Закона № 213-ФЗ) будут выплачиваться так: для лиц 1966 года рождения и старше - 26 % на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 20 % страховой и 6 % накопительной части.

     Из  таблицы видно, что Закон № 212-ФЗ направлен на пополнение средств  ПФР и ФОМС.

     Тарифы  в ФСС для общего режима налогообложения  остались прежними, хотя за счет этого  фонда выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и связанные с материнством.

            Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, в соответствии с утвержденными бюджетами внебюджетных фондов. 

1.3. Пенсионный фонд РФ.

     ПФР введен в действие с 1 января 1992 г. постановлением Верховного Совета РФ. Это самый крупный из внебюджетных социальных фондов. Бюджет ПФР — второй по величине после федерального.

     Основными задачами ПФР как самостоятельного финансово-кредитного учреждения являются:

1. Своевременная выплата обязательного страхового обеспечения, трудовых пенсий.
2. Осуществление контроля над обоснованностью предоставляемых документов для начисления сумм обязательного страхового обеспечения.
3. Составление проекта бюджета ПФ РФ и обеспечение его исполнения.
4. Ведение индивидуального персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.
5. Обеспечение целевого использования средств ОПС.

     Источники средств ПФР представлены на рис.3

     Рисунок 3

     

     

     

     Основной  источник доходов ПФР — поступления средств ЕСН (более 45%). Налогом облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

     За  счет средств федерального бюджета, предаваемых ПФ производят финансирование выплат государственных пенсий и пособий.

     Порядок размещения обязательных пенсионных накоплений устанавливается ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной  части трудовой пенсии в РФ». Он определяет перечень активов, которые разрешены для размещения пенсионных накоплений. К их числу относят:

• Государственные федеральные ценные бумаги и субъектов РФ;
• Корпоративные облигации, акции российских предприятий, рублевые депозиты, иностранная валюта на счетах кредитных организаций.

      Прочие  средства включают доходы от размещения временно свободных денежных средств, штрафные санкции, а также добровольные взносы физических и юридических  лиц.

Расходы пенсий фонда делят на:

1. По обязательному пенсионному страхованию
2. По государственному пенсионному обеспечению
3. На дополнительное пенсионное обеспечение
4. На финансово материально-техническое обеспечение деятельности фонда.
5. прочие расходы.

      В настоящее время ПФ РФ осуществляет выплаты по государственному пенсионному  страхованию и государственному пенсионному обеспечению.

      Граждане, застрахованные по обязательному пенсионному  страхованию имеют право на получение  трудовой пенсии,  а по государственному пенсионному обеспечению на получение  государственной пенсии.

Лица, имеющие  право на получение государственной пенсии:

1. Федеральные государственные служащие
2. Военнослужащие
3. Граждане, пострадавшие в результате радиационных и техногенных катастроф
4. Участники ВОВ
5. Нетрудоспособные граждане(социальная пенсия)

     Из  средств ПФР также осуществляются выплаты пенсий гражданам, выехавшим на постоянное жительство за пределы Российской Федерации. Выплаты производятся в соответствии с постановлением Верховного Совета РФ от 11 февраля 1993 г. № 446-1 «О выплате пенсий, назначенных по нормам ранее действовавшего законодательства СССР, гражданам, выехавшим на постоянное место жительства за границу» и Временным соглашением между Правительством РФ и Правительством Украины о гарантиях прав граждан, работавших в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к ним.

     За  счет средств федерального бюджета  из ПФР осуществляются выплаты пенсий, пособий и компенсаций:

— по инвалидности военнослужащим, ставшим инвалидами 
вследствие военной травмы, имеющим право на получение двух пенсий;