Формирование и использование прибыли организации (на примере ОАО «Сургутнефтегаз»)

 

Из данных таблицы видно, что прибыль до налогообложения увеличилась на 91,9%. В базисном 2009 году на долю прибыли от продаж приходилось 59%, В отчетном периоде прибыль от продаж составляет 75% от прибыли до налогообложения. Положительное влияние операционных доходов превысило отрицательное влияние операционных расходов. Несмотря на сокращение операционных доходов на 9,71% увеличение уровня прибыли до налогообложения объясняется увеличением внереализационных доходов на 19,25% и незначительным увеличением операционных расходов.

Во всех странах с рыночной экономикой прибыль  облагается налогом. Из прибыли до налогообложения  в соответствии с налоговым законодательством  производится уплата налогов и иных обязательных платежей. В результате на предприятии, как это принято  называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль.

3. Анализ действующей  практики распределения прибыли

 

Распределение чистой прибыли - одно из направлений  внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики  возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. [3, c 24]

В соответствии с уставом предприятия могут  составлять сметы расходов, финансируемых  из прибыли, либо образовывать фонды  специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального  поощрения). Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим  предприятием по согласованию с учредителем. [16, 105]

Согласно  ст. 35 Федерального Закона «Об акционерных обществах» для акционерных обществ создание резервного капитала является обязательным. Акционерные общества формируют резервный капитал в размере, предусмотренном уставом общества путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли (не менее 5%) до достижения им размера, установленного уставом общества; резервный капитал должен составлять не менее 5% уставного капитала. Но на данном предприятии данные отчисления не производятся, т.к. размер резервного фонда достиг 15% от величины уставного капитала предприятия.

Несмотря  на зафиксированную в уставе возможность  распределения, на практике вся чистая прибыль ОАО «Сургутнефтегаз» формирует нераспределенную прибыль и прибыль, направляемую на выплату дивидендов (Таблица 4). При этом капитал и резервы практически полностью состоят из нераспределенной прибыли.

 

 

 

Таблица 6 – Формирование и распределение чистой прибыли

Показатели	Значение показателя, тыс. руб.			темп прироста, %
	2009	2010	2011
Прибыль отчетного года до налогообложения	191596000	159059286	291338695	52,06
Отложенные налоговые активы	1079447	1128235	1705952	58,04
Отложенные налоговые обязательства	(16691683)	(21073250)	(28913579)	73,22
Текущий налог на прибыль и обязательные платежи за счет прибыли	(46315700)	(25631022)	(49047246)	5,90
Нераспределенная прибыль (чистая прибыль), в том числе	562765816	671158541	882228993	56,77
прибыль, направляемая на выплату дивидендов	118180821	140943293,6	185268088,5	56,77

 

За анализируемый  период накопленная нераспределенная прибыль увеличилась на 56,77%, что способствовало увеличению финансовой устойчивости предприятия. При этом данное увеличение повлияло на прибыль, направляемую на выплату дивидендов, которая увеличилась в отчетном периоде на 67087267 тыс. руб.

3.ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1. Пути увеличения прибыли  и повышения рентабельности

Тема повышения рентабельности производства является ключевой для любого предприятия в любой системе хозяйствования. Однако для условий рыночной, и особенно   переходной экономики – это вопрос жизни и смерти. Поэтому при оценке результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия особое внимание уделяется не только расчету этих итоговых показателей, но и анализу причин нежелательных отклонений и разработке мероприятий по их ослаблению. При решении этих серьезных задач можно пользоваться неким алгоритмом, который заключается в разделении внешних и внутренних факторов, их анализе, выявлении самых серьезных их них,   и уже после этого – разработке соответствующих мероприятий по каждому фактору, идентифицированному как значительный.

К внешним факторам относят уровень экономического развития региона, платежеспособность потребителей, спрос на продукцию, законодательство, а также  факторы рыночной среды –   уровень и жесткость конкуренции на рынке, ценовая политика и конкурентоспособность продукции фирмы и др.  Эти факторы относят к так называемым неконтролируемым. Это означает, что  конкретный производитель или участник рынка не может оказывать существенного воздействия на рассматриваемые факторы. Субъекты предпринимательской деятельности  должны знать и уметь использовать в своей деятельности позитивные внешние факторы и наоборот – преодолевать негативные воздействия и соответствующие риски. В этом смысле очень много зависит от качественного менеджмента на предприятии, правильно выбранной стратегии развития.

К внутренним факторам относят многочисленные факторы, связанные с организационными, экономическими, финансовыми и социальными составляющими производства. В том числе речь идет об  уровне и качестве техники и технологии, культуре производства в самом широком смысле, качестве выпускаемой продукции, уровне издержек и других. Все эти факторы оказывают существенное влияние на себестоимость продукции, а значит – и цены на нее. А именно это и определяет уровень рентабельности производства и его эффективность в целом. [17]

На каждом предприятии должны предусматриваться  плановые мероприятия по увеличению прибыли.

В общем плане эти мероприятия  могут быть следующего характера:

• увеличение выпуска продукции;
• улучшение качества продукции;
• продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;
• снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;
• диверсификация производства;
• расширение рынка продаж и др;
• рациональное расходование экономических ресурсов;
• снижение затрат на производство;
• повышение производительности труда;
• ликвидация непроизводственных расходов и потерь;
• повышение технического уровня производства.

В некоторых случаях предприятия  обращаются в консалтинговые агентства, которые оказывают услуги по оценке коммерческой деятельности компании, а также дают рекомендации по различным  путям повышения прибыли и рентабельности компании или же прибегают к зарубежному опыту увеличении прибыли и соответственно уровня рентабельности.

Применительно к данному предприятию резервы  увеличения прибыли заключаются в снижении затрат, а также в наращивании объемов добычи, если затраты на этот рост увеличиваются более медленными темпами, чем рост доходов от него.

Рассмотрим  изменение прибыли от добычи нефти  по факторам в 2011-2012 гг.

а) расчет влияния на прибыль изменения  цен на нефть (∆П_ц):

∆П_{ц 2011-2012}  = Q²⁰¹¹ (Ц²⁰¹² – Ц²⁰¹¹) = 59,5 (100-94,4) = 595 млн.$

б) расчет влияния на прибыль изменения  себестоимости продукции (∆П_z):

∆П_z2011-2012  = - Q²⁰¹² (Z²⁰¹² – Z²⁰¹¹) = - 59,5 (4,6 - 4,50) = -5,95 млн.$

в) расчет влияния на прибыль изменения  в объеме реализации продукции (∆П_Q):

∆П_Q2011-2012  = (Q²⁰¹² – Q²⁰¹¹) * Ц²⁰¹¹ * R²⁰¹¹ = (59,5 - 61,7)*100*0,2877 = - 63 млн.$

С учетом полученных отклонений рассчитаем плановую прибыль до налогообложения 2012 год. Среднегодовой курс доллара в 2012г. по прогнозам Минфина составит 31,1 руб./долл.

П_{план 2012} = П₂₀₁₁+∆П_ц+ ∆П_z + ∆П_Q = 291 339 + 31,1*(595 +(-5,95)+

+ (- 63)) = 307 699,155 млн. руб.

3.2. Зарубежный опыт роста  прибыли

 

В зарубежных странах существенным резервом увеличения прибыли является ликвидация непроизводительных выплат по оплате труда из-за оплаты целодневных простоев и часов  внутрисменного простоя, доплат за работу в сверхурочное время, доплат сдельщикам в связи с отклонением от нормальных условий труда и др.; сокращение потерь от брака, порчи материалов и  продукции; устранение непроизводительных расходов и потерь в составе затрат на обслуживание производства и управление.

Данные  по непроизводительным выплатам по оплате труда, как правило, занижены и не отражают реальных потерь прибыли. На многих предприятиях имеют место недостачи товарно-материальных ценностей, однако их суммы в отчетности отсутствуют и списываются они на материальные затраты. Ликвидация непроизводительных выплат, недостач, потерь от брака о порчи товарно-материальных ценностей является резервом роста прибыли .[4,43]

Значительным  резервом увеличения прибыли предприятия  является более полное использование  вторичных ресурсов и попутных продуктов. В частности необходимо нанять на работу повара, организовать кулинарию  и кондитерский цех, это существенно  сократит потери при реализации товаров  и привлечет новых покупателей.

На рост прибыли оказывают влияние организационно-управленческие мероприятия, к которым относятся: внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; совершенствование применяемой техники; улучшение использования основных средств и организации обслуживания производства; улучшение уровня выпускаемой продукции. При расчете снижения себестоимости за счет внедрения этих мероприятий следует учитывать то, что их влияние проявляется через улучшение использования производственных ресурсов. Поэтому изменение прибыли (себестоимости) рассчитывается через показатели эффективности использования ресурсов.

Существенное  влияние на увеличение прибыли оказывает  обновление основных фондов. Техническое  перевооружение производства улучшает экономические показатели работы предприятий. Но в то же время ввод новых предприятий  и объектов во многих случаях вызывает рост себестоимости. Одной из причин такого положения является удорожание единицы вводимых мощностей. Стоимость  основных фондов, а следовательно, и амортизация зависят от стоимости проектирования строящихся объектов, качества проектов, новизны и экономически принимаемых в них решений, длительности и стоимости строительства, стоимости оборудования и сроков освоения проектных мощностей. [23, 39]

Одним из резервов увеличения прибыли предприятия  есть рост объема реализации товарной продукции, который зависит от товарного выпуска и остатков нереализованной продукции, включающих готовую продукцию на складе и товары отгруженные, но еще не оплаченные. Чем больше реализуется продукции, тем, при прочих равных условиях, большая сумма прибыли и, наоборот, невыполнение плана по реализации уменьшает прибыль. Ликвидация сверхнормативных остатков готовой продукции на складе, поступление оплаты за товары, неоплаченные в срок и находящиеся на соответственном хранении у покупателей в связи с отказом от акцепта, - резерв увеличения прибыли за счет объема реализации. [5,55]

Также рост объема производства и реализации продукции  обеспечивают: во-первых, рыночно - конъюнктурные факторы за счет формирования вкусов потребителей и спроса на продукцию, организации рекламы, повышение конкурентоспособности; во-вторых, материально-технические факторы за счет применения более прогрессивного и производительного технологического оборудования, использование высокопроизводительной оснастки и инструментов; в-третьих, организационно управленческие и экономические факторы (планирование деятельности предприятия, экономическое стимулирование производства).

На объем  производства и реализации продукции  немалое влияние оказывают социальные факторы. В соответствии с этим следует  отметить, что объем производства может быть увеличен за счет облегчения условий труда, повышения квалификации работников, организации отдыха и  оздоровления трудящихся и др. [20, 99]

Одним из резервов роста прибыли является повышение цены реализации продукции, которое можно реализовать за счет материально-технических, организационно управленческих и экономических  факторов.

Деятельность  любого предприятия направлена на поиск  новых, более прогрессивных видов  выпускаемой продукции, совершенствования  ее технических сторон, качества и  т.д. Одни виды продукции одного и  того же предприятия могут как  иметь высокий спрос, так и  не иметь его вообще. Поэтому в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия периодически изменяют структуру производимой продукции. Например, больше выпускают продукции повышенного спроса, а меньше - той, у которой спрос невелик. [10,57]