Формирование и использование прибыли организации (на примере ОАО «Сургутнефтегаз»)

Экономическая прибыль представляет собой разность между полученной выручкой и явными и неявными издержками.

Общая прибыль  складывается из прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации основных средств и прочих активов, а также прибыли, полученной от прочих внереализационных операций.

В зарубежной практике также определяют чистую балансовую прибыль путем вычитания из получаемой прибыли налогов, но до распределения  ее на дивиденды и отчисления в  резервные фонды.

Виды  прибыли классифицируют следующим образом:

• в зависимости от источника формирования существует прибыль от реализации продукции, от реализации имущества и от внереализационных операций;
• в зависимости от ее формирования по основным видам деятельности(от производственно-сбытовой или операционной, от инвестиционной, от финансовой деятельности);
• в зависимости от состава элементов, формирующих прибыль-маржинальная (валовой доход от операционной деятельности, уменьшенный на сумму налоговых платежей за счет него), общая, чистая;
• в зависимости от характера инфляционной “очистки” - прибыль номинальная и прибыль реальная;
• в зависимости от рассматриваемого периода ее формирования - прибыль предшествующего периода, прибыль отчетного года, планируемая прибыль;
• в зависимости от регулярности ее формирования – регулярно формируемая прибыль, чрезвычайная прибыль;
• в зависимости от направления ее использования -капитализированная (нераспределенная) прибыль, потребленная (распределенная) прибыль;
• исходя из категории “явные” и “вмененные” издержки прибыль подразделяется на бухгалтерскую или финансовую, экономическую и нормальную прибыль [16,29]

Понятие прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, характерно для практики хозяйствования нашей республики. Она  определяется как разность между  общей прибылью и налогами, уплачиваемыми  из прибыли в соответствии с законодательством.

Прибыль от реализации рассчитывается как выручка  от реализации за вычетом себестоимости  реализованной продукции, в которую  включают только затраты, относящиеся  к основной деятельности.

Операционная  прибыль рассчитывается как валовая  прибыль от реализации за вычетом операционных расходов таких, как общие и административные. Этот вид прибыли отражает эффективность всей основной деятельности.

Прибыль от финансовой деятельности определяет чистый результат от данной деятельности и включает такие статьи, как выплата  дивидендов и курсовые разницы.

Чрезвычайная  прибыль показывает чистый результат  событий, не являющихся типичными для  организации и которые не должны повториться в ближайшем будущем.

Аналогом  чрезвычайной прибыли и прибыли  от финансовой деятельности в отечественном  бухгалтерском учете является прибыль  от внереализационных операций. Общая  сумма операционной, чрезвычайной прибыли  и прибыли от финансовой деятельности определяется на Западе как прибыль до налогообложения.

В современной  экономической науке многочисленные определения экономической категории  прибыль в общем смысле не противоречат, а только дополняют друг друга. Это  по всей вероятности происходит ввиду  того, что значение данной экономической  категории нельзя объяснить единично взятым фактом, поскольку прибыль  – результат многих причин.

Проанализировав мнения ученых и экономистов можно  сделать вывод, что прибыль основной показатель хозяйственной деятельности организаций. [24,61]

 

 

2. Финансовые  результаты деятельности предприятия

 

Эффективность функционирования любого предприятия  во многом определяется его способностью приносить необходимую прибыль. Для оценки этой способности применяются  методы анализа финансовых результатов  деятельности, позволяющие определить, насколько стабильны получаемые доходы и производимые расходы; какие  элементы отчета о прибылях и убытках  могут быть использованы для прогнозирования  финансовых результатов; какова эффективность  использования вложенного капитала; насколько производительны осуществляемые затраты; насколько эффективно управление компанией в целом.

Финансовый  анализ является частью общего экономического анализа организации, а также  частью общего, полного анализа хозяйственной  деятельности. [21, 76]

Финансовый  результат – это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности  деятельности предпринимательской  организации. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует  предприятие, тем устойчивее его  финансовое состояние. Поэтому поиск  резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой  сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми  результатами отводится экономическому анализу. Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности предприятия являются:

• систематический контроль за формированием финансовых результатов
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирования их величины
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов

Прибыль и  рентабельность отражают эффективность  процесса производства. Прибыль –  это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности организаций, а с другой – источник доходов  бюджетов различных уровней.

В условиях рыночных отношений целью предпринимательской  деятельности является получение прибыли. Любой хозяйствующий субъект  в условиях рыночной экономики стремится  к повышению полученных доходов  над произведенными расходами, так  как всякая организация заинтересована в получении положительного результата от своей деятельности – прибыли. Сущность рассматриваемой экономической  категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли  – это:

• основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;
• базовый фактор возрастания рыночной стоимости организации;
• индикатор кредитоспособности организации;
• приоритетный интерес собственники, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала;
• инструмент конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;
• гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Поддержание необходимого уровня прибыльности –  объективная закономерность нормального  функционирования организации в  рыночных условиях.

Прибыль и  рентабельность характеризуют все  стороны финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия  предусматривает:

• оценку динамики абсолютных и относительных показателей (прибыли и рентабельности)
• определение влияния отдельных факторов на размер прибыли и уровень рентабельности
• выявление резервов роста прибыли и рентабельности

Обобщенная  информация о финансовых результатах  представлена в формах №1, 2 и 5 бухгалтерской  отчетности, а также в форме  №11 статистической отчетности. Кроме  того, используются данные бизнес-плана  и аналитического бухгалтерского чета к счетам 90 «продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». [22,32]

Большое количество показателей, характеризующих  финансовые результаты деятельности предприятия, создает методические трудности  их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного  обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности  в информации о реальном состоянии  данного предприятия. Например, администрацию  предприятия интересует масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину.

Налоговые инспекции заинтересованы в получении  достоверной информации о всех слагаемых балансовой прибыли; прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества, внереализационных результатах деятельности предприятия и др. Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации деятельности предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие.

Результативность  и экономическая целесообразность  функционирования предприятия измеряются абсолютными и относительными показателями. Экономический смысл показателей  рентабельности заключается в подсчете прибыли, приходящейся на рубль выручки  от продаж, расходов, активов, капитала. Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации. [18, 107]

Анализируя  показатели рентабельности за различные  периоды деятельности предприятия, необходимо принимать во внимание особенности  этих показателей, существенные для  формулирования обоснованных выводов:

• Снижение рентабельности в отчетном периоде нельзя рассматривать как негативную характеристику текущей деятельности, если предприятие переходит на новые перспективные технологии или виды продукции, требующие инвестиционных вложений, поскольку показатели рентабельности определяются результативностью работы отчетного периода и не отражают планируемый эффект долгосрочных инвестиций;
• Управленческие решения, приносящие высокую норму прибыли, связаны с высоким риском, что в итоге может привести к потере фонансовой устойчивости;
• Числитель и знаменатель коэффициентов рентабельности выражены в денежных единицах разной покупательной способности. Прибыль отражает результаты деятельности за истекший период, активы и собственный капитал формируются в течение ряда лет и используются в расчете по балансовой стоимости, которая может существенно отличаться от рыночной стоимости.
• Показатели рентабельности не имеют рекомендованных значений. Чем выше их величина, тем эффективнее работает предприятие (Таблица 1) [13,51]

 

 

 

Таблица 1 – Расчет показателей рентабельности

Наименование показателя	Значение	Методика расчета
Рентабельность продаж	Сколько прибыли организация получает с 1 рубля выручки. Рассчитывается в  целом по предприятию и отдельным  видам продукции.	Прибыль от продаж/Выручка от продаж
Рентабельность продукции	Показывает прибыль, приходящуюся на 1 рубль затрат, или эффективность  затрат на производство и реализацию продукции. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.	Прибыль от продаж/Себестоимость проданных  товаров
Рентабельность активов	Сколько прибыли организация получает с каждого рубля вложенных  средств.	Прибыль до налогообложения/Активы
Рентабельность собственного капитала	Сколько прибыли организация получает с каждого рубля вложенных  собственных средств. Значение этого  показателя можно сравнивать с доходностью  альтернативных вложений	Чистая прибыль/Собственный капитал

 

Одной из задач анализа финансового состояния  предприятия является предотвращение угрозы его банкротства. В этой связи  руководители организаций, менеджеры  различных уровней должны быть знакомы  с процедурами банкротства и уметь определить финансовое состояние организаций – контрагентов. Необходимо проводить  и антикризисную диагностику собственной организации с целью избежать возможного банкротства.

Федеральным законом от 26 октября 2002 года №127 –  ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»  понятие банкротства определено следующим образом:

Несостоятельность (банкротство) – это признанная арбитражным  судом неспособность должника в  полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Юридическое лицо считается неспособным  удовлетворить  требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие  и (или) обязанность не исполнены  им в течение трех месяцев с  даты, когда они должны были быть исполнены.

При этом дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при  условии, что требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 000 рублей, к должнику-гражданину – не менее 10 000 рублей, а также имеются признаки банкротства. Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы. [1]