Финансовый план как часть бизнес-плана, его содержание и виды

   2.2     ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН КАК ЧАСТЬ БИЗНЕС-ПЛАНА. ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И ВИДЫ

Финансовый план хозяйствующего субъекта представляет собой баланс его доходов

и расходов. В состав доходов включаются прежде всего доходы, получаемые за

счет устойчивых источников собственных средств. При  необходимости в доходную

часть включаются суммы, получаемые за счет заемных средств. К устойчивым

источникам собственных  доходов относятся прибыль, амортизационные  отчисления,

отчисления в  ремонтный фонд, кредиторская задолженность, постоянно

находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта. Цель составления

финансового плана  состоит в увязке доходов с  необходимыми расходами. При

превышении доходов  над расходами сумма превышения направляется в резервный

фонд.  При превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка

финансовых средств. Эти дополнительные финансовые средства могут бить

получены за счет выпуска ценных бумаг, полученных кредитор или займов,

благотворительных взносов и т.п. Если источник дополнительных финансовых

средств уже точно  известен, то эти средства включаются в доходную часть, а

возврат их - в расходную  часть финансового плана.  Финансовый план

составляется на перспективу (пятилетку), на год с  разбивкой по кварталам и на

более короткий период времени (оперативный). Таким образом, финансовый план

бывает пятилетним, годовым, квартальным, оперативным. Пятилетний финансовый

план составляется как раздел бизнес-плана.

Бизнес-план представляет собой прогноз на пять лет предпринимательской

деятельности, разработку ориентиров и реального плана  финансово-коммерческих

мероприятий. Задачей  бизнес-плана являются выявление  проблем, с которыми

столкнется предприниматель  при реализации своих целей в изменчивой,

неопределенной, конкурентной хозяйственной среде, и определение  конкретных

путей решения  этих проблем. Бизнес-план выступает  в различных формах.

Например, он может  состоять из следующих разделов:

1.    организационно-экономическая  характеристика хозяйствующего  субъекта и

его бизнес-плана;

2.    вид  продукции и услуг;

3.    оценка  рынка сбыта продукции и услуг;

4.    конкуренция;

5.    маркетинг  и продажа;

6.    план  производственно-торговой деятельности;

7.    менеджмент;

8.    оценка  риска и страхование;

9.    финансовая  стратегия и финансовый план;

10.приложения.

В бизнес-плане  различают два вида финансового  планирования: долгосрочное и

краткосрочное. Основой  долгосрочного финансового планирования является

определение потребности  в капитале, позволяющей осуществить  выбор и сроки

получения кредитов, выпуска ценных бумаг, распределить капитал на собственный

и заемный. Важное место в финансовой политике хозяйствующего субъекта

отводится таким  источникам формирования собственных  средств, как ускоренная

амортизация и  резервный фонд. Заемные денежные средства стремятся привлекать

в период оживленной конъюнктуры.

Предпринимательский потенциал выявляет финансовый план. В этом же разделе

рассчитывается  эффективность вложений капитала. В  условиях инфляции

финансовый план хозяйствующего субъекта составляется на квартал и

корректируется  с учетом индекса инфляции. Методику составления финансового

плана покажем  на примере расчета показатели на квартал 1994 г. При этом

рассчитанные величины плановых показателей округляем  до целой единицы

измерения, т.е. до целой тысячи рублей.

Расчет производится на 1994 г., в котором был введен новый налог -

специальный налог  для финансовой поддержки важнейших  отраслей народного

хозяйства РФ и  обеспечения устойчивой работы предприятий  этих отраслей. Для

составления финансового  плана предварительно рассчитывают плановые суммы

амортизационных отчислений, отчислений в ремонтный  фонд, прибыли,

необходимого прироста оборотных средств и прироста кредиторской

задолженности, постоянно  находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта.

При разработке финансового  плана следует иметь в виду, что налог на

добавленную стоимость, специальный налог и акцизы в  финансовом плане не

отражаются, так  как они взимаются до образования  прибыли.

2. Содержание финансового плана

Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней  средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость  активов организации и возможность  ее эффективной деятельности, поэтому  финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Основой организации  финансов предприятия является финансовый план. Формой финансового плана является баланс доходов и расходов, в котором  находят отражение результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, его взаимоотношения  с бюджетом, внебюджетными фондами, банками.

В состав доходов включаются, прежде всего, суммы, получаемые за счет устойчивых источников собственных  средств, а при необходимости - за счет заемных средств. К устойчивым источникам собственных доходов  относятся прибыль, амортизационные  отступления, отчисления в ремонтный  фонд, кредиторская задолженность, постоянно  находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта.

Финансовый план обеспечивает предпринимательский план хозяйствующего субъекта финансовыми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъёкта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

3. Виды планов

Планирование развития стало важнейшей сферой деятельности любого субъекта рыночного хозяйства, особенно предприятия, ведущего производственно-коммерческую деятельность. Изменение технологии производства, выход на новые рынки, расширение или свёртывание объёмов выпуска продукции основываются на глубоких финансовых расчётах, на стратегии привлечения, распределения, перераспределения и инвестирования финансовых ресурсов. [3, с. 83]

Перспективное, стратегическое финансовое планирование представляет собой исследование и разработку возможных путей развития финансов предприятий в перспективе в  течение 3 - 5 лет. Оно обеспечивает достижение высокой эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового  состояния хозяйствующего субъекта.

Стратегическим планом предприятия некоторые ученые считают  бизнес-план. Назначение бизнес-плана  состоит в том, чтобы помочь предпринимателям и экономистам решить четыре основные задачи:

- изучить емкость  и перспективы будущего рынка  сбыта;

- оценить затраты,  необходимые для изготовления  и сбыта нужной этому рынку  продукции, и соизмерить их  с ценами, по которым можно  будет продавать свои товары, чтобы продлить потенциальную  прибыльность дела;

- обнаружить все  «подводные камни», подстерегающие  новое дело в первые годы  его реализации;

- определить те  показатели, по которым можно  будет регулярно оценивать состояние  дел.

Бизнес-план состоит  из ряда разделов: характеристика продукта, оценка рынка сбыта; конкуренция; стратегия  маркетинга; план производства; организационный  план; юридический план; оценка риска  и страхование; финансовый план; стратегия  финансирования; резюме.[5, c. 229]

Перспективный финансовый план - документ, формируемый одновременно с проектом бюджета на очередной  финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования  и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации  доходов, привлечению государственных  или муниципальных заимствований  и финансированию основных расходов бюджета. Законодательно не утверждается. Финансовый план разрабатывается в  целях:

- информирования законодательных  (представительных) органов о предполагаемых  среднесрочных тенденциях развития  экономики и социальной сферы;

- комплексного прогнозирования  финансовых последствий разрабатываемых  реформ, программ, законов;

- выявления необходимости  и возможности осуществления  в перспективе мер в области  финансовой политики;

- отслеживания долгосрочных  негативных тенденций и своевременного  принятия соответствующих мер.

Перспективный финансовый план разрабатывается на три года, из которых:

- первый год - это  год, на который составляется  бюджет;

- следующие два  года - плановый период, на протяжении  которого прослеживаются реальные  результаты заявленной экономической  политики.

Исходной базой  для формирования перспективного финансового  плана является бюджет на текущий  год. План ежегодно корректируется с  учетом показателей уточненного  среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, при этом плановый период сдвигается на один год вперед. Он составляется по укрупненным показателям бюджетной  классификации. [1, ст. 174]

Ведущим финансовым планом в современных условиях является текущий. Он разрабатывается на год, полугодие, квартал, месяц и представляет собой баланс доходов и расходов предприятия, или его бюджет.

Годовой финансовый план должен разрабатываться в несколько  этапов. Начало этой работы обычно совпадает  со сроками составления проекта  бюджета республики (май - июнь года, предшествующего планируемому). На втором этапе (в ноябре - декабре года, предшествующего планируемому) уточняются ранее выполненные расчеты с учетом основных показателей плана экономического и социального развития народнохозяйственного комплекса республики на планируемый год. Во внимание следует принять сведения о росте средней заработной платы и минимальном ее уровне, изменения индексов цен на материальные и топливно-энергитические ресурсы, а также изменения налоговой, финансовой и финансово-кредитной политики правительства.

В процессе реализации финансовых планов может неоднократно возникать необходимость в уточнении  финансовых расчетов по причинам, зависящим  как от самого предприятия, так и  в силу действия внешних факторов.

Финансовый план разрабатывается, обсуждается и утверждается в  трудовом коллективе. В зависимости  от формы собственности, организационно-правовой формы организации труда право  утверждать финансовый план предоставляется  общему собранию трудового коллектива, акционерам либо учредителям предприятия, совету директоров или другому органу управления, уполномоченному в соответствии с уставом предприятия решать финансовые вопросы.