Финансовый план как часть бизнес-плана, его содержание и виды

Финансовый план с  расчетами к нему или выписка  из финансового плана о размере  финансовых ресурсов и платежах в  бюджет должны сообщаться финансовому  и налоговому органу по месту нахождения предприятия. Эта информация первоначально  используется в процессе составления  бюджета региона. В последующем  на ее основе ведется учет и контроль за фактическим поступлением средств в бюджет. [5, с. 234]

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании плана и отчета о движении денежных средств. [8, с. 251]

Оперативный план необходим  для обеспечения финансового  успеха предприятия. Поэтому при  его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере  деятельности предприятия, инфляции, возможных  изменениях технологии и организации  процесса производства.

Оперативное финансовое планирование включает составление  и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности  в краткосрочном кредите.

Платежный календарь - основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным  и надежным инструментом управления денежными потоками предприятия. [5, с. 235]

Основной целью  разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления  денежных средств и платежей предприятия  и их доведение до исполнителей в  форме плановых заданий.

Период планирования определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности и экономической сообразности. Он может быть равен месяцу, пятнадцати дням, декаде, пяти или одному дню.

Установленной формой платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его  построение в разрезе двух разделов:

- предстоящие расходы  и платежи;

- предстоящие поступления  денежных средств.

В первом разделе указываются  все расходы и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный или  контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи  по заработной плате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и  внебюджетные фонды, налоги по наступающим  срокам, расходы на инвестиции, суммы  погашения банковских кредитов и  процентов по ним, расходы на выплату  дивидендов, на социальные нужды коллектива и все другие затраты.

Во втором разделе  указываются планируемые источники  покрытия затрат: переходящие остатки  на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном  счете, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности  покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды  и займы, займы и финансовая помощь других субъектов хозяйствования, прочие доходы и поступления.

В платежном календаре  денежные расходы и поступления  средств должны быть сбалансированы. Если на предстоящий период поступления  средств превышают расходы, то в платежном календаре планируется излишек средств. Это положительное сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на расчетном счете (или кредитовом сальдо на спецссудном или на контокоррентном счете). По экономическому содержанию излишек средств в одном периоде выступает в качестве денежных сбережений для последующего периода. В зависимости от периода планирования и своей величины преходящий остаток может стать источником приращения доходов предприятия, например, в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю.

Предприятие может  не ограничиваться составлением общего платежного календаря, охватывающего  все виды деятельности. Допускается  его дифференциация по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной, финансовой и центрам ответственности. Такая  дифференциация повышает качество управления денежными потоками предприятия  и обеспечивает более тесную связь  платежного календаря и плана  движения денежных средств.

Помимо платежного календаря на предприятиях может  составляться кассовый план. Кассовый план - это план оборота наличных денежных средств, определяющих поступления  и выплаты наличных денег через  кассу предприятия. [5, с. 239]

Финансовая служба предприятия осуществляет контроль за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Своевременная выплата заработной платы и других причитающихся работникам сумм характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его трудовым коллективом, его платежеспособность. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением сохраняют весьма важное значение для предприятий, осуществляющих выплату заработной платы через свои кассы. Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов. В первом указывается поступление наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это - торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных средств, поступающих в кассу предприятия и доля средств, которая может расходоваться на месте. Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами (на заработную плату и другие виды оплаты труда, на премии и другие выплаты за счет спецфондов, на выплату пособий по социальной защите, на командировочные расходы, на хозяйственно-операционные расходы и др.).

В третье разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели. В четвертом разделе - сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической  записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового  плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое  внимание должно быть уделено распределению  прибыли. [9, с.179]