Финансовый контроль

- разработка  предложений по устранению условий  и причин, их порождающих;

- принятие  мер по возмещению виновными  лицами причиненного ущерба и  др.

Аудиторский (независимый) финансовый контроль.

Также относится к видам финансового  контроля, подробнее о нем будет  рассказано в следующей главе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2 Особенности аудиторской формы организации финансового контроля. 

2.1 Аудиторский (независимый)  финансовый контроль.

        В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ, аудиторская деятельность – аудит – представляет собой предпринимательскую деятельность  аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также по оказанию им иных аудиторских услуг.

         Создание аудита было обусловлено образованием множества хозяйствующих субъектов негосударственных форм собственности. Осуществление контроля за их деятельностью существовавшими в то время государственными контрольными органами было невозможно и нецелесообразно. Опыт зарубежных стран свидетельствовал о необходимости формирования новых форм и методов контроля , а также новых контрольных структур в условиях рыночных отношений.

По распоряжению Президента РФ создана Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ, основная задача которой состоит в организации разработки системы мер по государственной поддержке становления и развития рынка аудиторских услуг в РФ, а также защите интересов государства, хозяйствующих субъектов, аудиторов и аудиторских фирм.

         Указанная комиссия в соответствии  с Положением о ней выдает  генеральные лицензии на осуществление  лицензирования аудиторской деятельности; организует ведение государственных  реестров аудиторов, аудиторских  фирм и их объединений; организует  публикацию  в средствах массовой информации сведений о выдаче (аннулировании) лицензий на осуществление аудиторской деятельности, а также о зарегистрированных объединениях аудиторов и аудиторских фирм.

         Комиссия по аудиторской деятельности  при Президенте РФ имеет право направлять аудиторам, аудиторским фирмам и их объединениям обязательные для исполнения предписания об устранении нарушений законодательства РФ в области аудиторской деятельности.

         Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем, проводимым в соответствии с законодательством РФ, специально уполномоченными на то государственными органами. Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии и включения в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

         Лицензии на осуществление специального  аудита выдаются: Центральным банком  РФ – для проведения банковского аудита; Департаментом страхового надзора Министерства финансов РФ  - для проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования. Лицензии на проведение общего аудита, а также аудита бирж, инвестиционных фондов выдает, как правило, Министерство финансов РФ. 

2.2 Виды и цели  аудита

         Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ. Аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными.

         Обязательная аудиторская проверка  проводится в случаях, прямо  установленных законодательными  актами РФ; инициативная – по  решению хозяйствующего субъекта. Так, обязательной аудиторской проверке подлежат акционерные общества, банки и другие кредитные организации, биржи, брокерские конторы, страховые организации, организации с иностранными инвестициями.

         Обязательная аудиторская проверка может также проводиться по поручению органов дознания, следователя, если имеется санкция прокурора, суда, арбитражного суда, прокурора при наличии в производстве возбужденного (возобновленного производством) уголовного дела, принятого к производству гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду (рис.3).

                                         

         В зависимости от субъекта, проводящего аудиторские проверки, они подразделяются на внешние, проводимые аудиторами и аудиторскими фирмами, имеющие специальную лицензию, и внутренние, проводимые соответствующими структурами самого хозяйствующего субъекта.

         По содержанию, по сфере общественных  отношений аудит подразделяется  на:

1. банковский аудит
2. аудит бирж, инвестиционных и внебюджетных фондов
3. аудит страховых организаций
4. общий аудит.

                 Временные правила аудиторской деятельности в РФ подробно регламентирует вопросы, связанные:

- с оплатой  работы аудитора, ответственностью  хозяйствующего субъекта за уклонение от обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению;

- с порядком  проведения аудиторской проверки (в частности, предусмотрены обстоятельства, при которых аудиторская проверка  не допускается);

- со структурой и содержанием заключения аудитора (аудиторской фирмы);

- с порядком  проведения аттестации на право  осуществления аудиторской деятельности  и т.д.  

         По результатам аудиторской проверки  составляется аудиторское заключение, имеющее важное юридическое значение. Заключение должно состоять из  трех частей. Вводная часть содержит  в себе информацию о том,  кто проводит проверку, о проверяемом  субъекте. Во второй, аналитической части, содержится подробная информация об основных направлениях проводимой проверки, о выявленных нарушениях, если таковые имелись, и т.п. В заключительной, итоговой части, аудитором делаются краткие выводы о правильности проверяемой документации и отчетности. Сведения, содержащиеся в аудиторском заключении, могут относиться к коммерческой, банковской, налоговой тайне, поэтому законодательство возлагает на аудитора обязанность сохранять их в тайне. Если их разглашение приведет к ущербу проверяемого субъекта, аудитор обязан его возместить. В случаях, предусмотренных законом, в средствах массовой информации публикуется третья, итоговая часть аудиторского заключения.

         Количество аудиторского заключения  может быть проверено органом, выдавшим лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по заявлению хозяйствующего субъекта, собственной инициативе или по предложению прокурора. При неквалифицированной аудиторской проверке, приведшей к убыткам для государства или для хозяйствующего субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску органа, выдавшего лицензию:

- понесенные  убытки в полном объеме;

- расходы  на проведение перепроверки;

- штраф,  зачисляемый в федеральный бюджет, в определенном размере.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3  Государственный финансовый контроль, его роль в формировании доходов госбюджета. 

3.1 Задачи, права и обязанности налоговых инспекций.

I Задачи налоговых инспекций:

             Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

             Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

             Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.

             Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

II. Полномочия

             Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

             осуществляет контроль и надзор за:

             соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

             фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

             осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

             соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;

             проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

             осуществляет:

             государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

             установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;

             регистрирует в установленном порядке:

             договоры коммерческой концессии;

             контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

             ведет в установленном порядке:

             учет налогоплательщиков на подведомственной территории;

             Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);