Финансовое планирование на предприятии. Направления его совершенствования

1. прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг);
2. план доходов и расходов;
3. план денежных поступлений и выплат;
4. Баланс активов и пассивов;
5. план по источникам использованию средств;
6. расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности ).

 

1. Прогнозный расчет  объема реализации. Этот раздел разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, входящего в состав бизнес-плана. Используются также статистические данные, материалы специальных исследований рынка, опросы покупателей, торговых работников мнения экспертов и т.д.

Репрезентативность социологических материалов, достоверность статистических данных, точность проведенных на их основе расчетов предполагаемых объемов реализации продукции (услуг) составляют основу для получения достоверных расчетов финансовых показателей.

2. План доходов и расходов включает следующие показатели:  
1) доходы от реализации продукции (услуг);

2) себестоимость реализованной  продукции;

З) прибыль от реализации (стр. 1 — стр. 2);

4) общехозяйственные расходы (торговые  издержки, представительские расходы  реклама аренда помещений, заработная штата АУП, коммунальные расходы страховка и др.);

5) прибыль до уплаты налога (стр. З — стр. 4);

6) налоги;

7) прибыль после уплаты налогов (стр. 5 — стр. б).

 

Разработка этого документа дает возможность выявить такие важнейшие моменты в деятельности предприятия, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность уровень производственных и непроизводственных издержек, взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли и др.

3. План денежных поступлений и выплат (план движения денежных средств). Главная цель этого плана — оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия, организапии а также проверка синхронности денежных поступлений и ликвидности предприятия т.е. наличия на его счете денег, необходимых для погашения финансовых обязательств.

В соответствии с этой целью план содержит следующие показали:

1) наличные деньги (на начало  месяца);

2) поступление денег (выручка от реализации поступления по счетам, выписанным при продаже в кредит, полученные ссуды и другие поступления);

З) итого поступления наличности;

4) общая сумма имеющейся наличности (стр. 1 + стр. З);

5) денежные выплаты (платежи за товары (услуги), заработная плата, плата за рекламу арендная плата, страховые платежи, выплаты по кредиту, проценты за кредит, налоговые платежи и др.);

6) прирост (+), недостаток (—) денежной наличности на конец месяца (стр. 4 — стр.6).

 

Как мы уже отметили, план доходов и расходов так же план денежных поступлений и выплат разрабатываются на ряд лет; при этом сотавитель использует расчетные прогнозные данные. Не исключено, что в ходе деятельности предприятия экономическая ситуация может измениться. Поэтому, чтобы избежать потерь, в эти планы в ходе их исполнения необходимо вносить уточнения.

Практика свидетельствует, что опытные предприниматели при  
составлении своих бизнес-планов готовят несколько возможных вариантов развития событий и делают соответствующие вариантные расчеты своих планов. Это дает возможность предпринимателям  
во-первых, учесть возможные факторы, влияющие на деятельность предприятия, во-вторых, предусмотреть варианты путей предотвращения негативных влияний этих факторов. Вариантность расчетов и их обоснование требуют также и инвесторы при рассмотрении проектов, прежде чем согласиться на предоставление средств.

4. Баланс активов и пассивов. После составления плана доходов и расходов и плана поступления денежных поступлений и выплат на основе их показателей можно приступить к составлению баланса активов и пассивов предприятия. Он составляется один раз в год. Разность счетов активов и пассивов позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Баланс строится по следующей схеме.

Активы

 1. Текущие активы (денежная наличность, счета к получению,  
запасы готовой продукции, сырья, материалов, ценные бумаги и др.)

2. Фиксированные активы (оборудование, амортизация и др.).

Пассивы и собственный капитал предприятия

1. Долгосрочные обязательства.

2. Краткосрочные обязательства (счета к оплате, текущие обязательства по долгосрочным займам).

З. Итого пассивов.

4. Собственный капитал предприятия (активы — пассивы).

5. Итого пассивов и собственного  капитала предприятия.

5. План по источникам и использованию средств должен показать источники получения средств и их использования, изменения активов предприятия за определенный период. План дает возможность определить взаимосвязь между источниками средств и оборотным капиталом предприятия. Предприниматели, акционеры и инвесторы могут точнее определить финансовое положение предприятия, оценить эффективность принятой финансовой политики и результаты хозяйственной деятельности.

План по источникам и использованию средств включает следующие показатели.

1. Средства из всех источников, в том числе: ссуды (долгосрочные, краткосрочные); чистая прибыль; амортизация; прочие собственные средства.
2. Использование средств, в том числе: покупка оборудования, сооружений; прирост запасов сырья, материалов; погашение ссуд; покупка ценных бумаг; выплаты дивидендов и др.
3. Прирост оборотного капитала.

6. Расчет точки безубыточности (достижения самоокупаемости).

Планируя создание нового предприятия или выпуск новой продукции (услуги), необходимо знать, когда и при каких условиях начнется отдача от вложенных в проект средств. Другими словами, необходимо определить точку безубыточности (самоокупаемости).

Точка безубыточности (самоокупаемости) — это такое состояние в деятельности предприятия, когда разность между доходами и расходами равна нулю. При этом суммарный объем продаж совпадает с суммой постоянных и переменных издержек предприятия и наступает безубыточность производства.

Точка самоокупаемости рассчитывается по следующей формуле:  
К =

 

где К —  количество произведенной продукции (услуг), при котором достигается безубьиточность производства;

Зпост — сумма постоянных затрат, необходимых для производства продукции (услуг);

Ц — цена за единицу продукции (услуг);

Ипер — сумма переменных издержек, необходимых для изготовления единицы продукции, оказания единицы услуг.

 

Объем производства, обеспечивающий безубыточность продукции, рассчитывается на основе данных, прогнозируемых в соответствующих разделах бизнес-плана. Если намечается производство не одного, а нескольких видов продукции (услуг), то совокупный объем производства, обеспечивающий безубыточность, можно рассчитывать по следующей формуле:

П =

 

где П — объем производства продукции;

Зпост— сумма постоянных затрат;

Цn — цена за единицу каждого вида продукции;

Ипер. n— переменные издержки единицы продукции каждого вида;

К n — доля выручки от реализации каждого вида продукции в общей выручке от реализации всей производимой предприятием продукции (в долях единицы).

В заключительной части финансового раздела бизнес-плана излагается стратегия финансового обеспечения проекта, намечаемого к осуществлению в бизнес-плане. При этом освещаются следующие вопросы:

• размер денежных средств, необходимых для осуществления мероприятия;
• источники получения этих средств (кредиты, паевые взносы акционеров, собственные средства и др.);
• срок окупаемости средств, вложенных инвесторами.

Основным разработчиком финансового плана бизнес-плана и раздела «Стратегия финансирования» является финансовый менеджер предприятия.

 

3.3. Составление финансовых смет (бюджетирование).

Один из видов финансового планирования — составление ряда смет (бюджетов). В их числе можно отметить:

• смету реализации продукции;
• план производства продукции;
• смету прямых затрат на оплату сырья, материалов;
• смету прямых затрат на оплату труда;
• смету переменных накладных расходов;
• смету административных и коммерческих расходов;
• смету себестоимости продукции;
• отчет о прибылях и убытках;
• кассовый план;
• прогнозный балансовый отчет.

 

На основе показателей этих смет (бюджетов) составляется общая (главная) финансовая смета (бюджет) предприятия.

Смета реализации продукции — это первоначальный этап финансового планирования Объем планируемой реализации продукции рассчитывается по формуле:

ОР=∑ К*Ц,

       k

где ОР, — объем предлагаемой к реализации продукции;

К — количество единиц продукции, планируемых к реалйзации;

Ц — цена единицы продукции.

 

План производства продукции составляется для определения объема продукции, намечаемой к производству для обеспечения планируемого объема реализации. Объем производства продукции рассчитывается по формуле:

Опр= К + Мк — Мн,

Где Опр — количество единиц продукции, планируемых в производстве;

К — количество единиц продукции, планируемых к реализации;

Мк — желательный запас готовой продукции на складе на конец планируемого периода;

Мн — ожидаемый запас готовой продукции на складе на начало планируемого периода.

 

Смета прямых затрат на оплату сырья и материалов позволяет определить величину средств, необходимых для закупки сырья и материалов. Расчет ведется на основе следующей формуле:

 
Сзм= (ОпрП + Зк — Зн) * Ц,

 
где  Сзм — стоимость сырья и материалов;

Опр— количество единиц продукции, планируемых в производстве;

П — потребность в сырье и материалах на единицу продукции;

Зк — желательный запас сырья и материалов на конец периода;

Зн — запас сырья и материалов на начало периода;

Ц — цена единицы сырья, материала.

 

Смета прямых затрат на оплату труда составляется для определения фонда заработной платы на основе следующей формулы:  
Сзт= Опр* Че*Р,

где Сзт — сумма прямых затрат на оплату труда;

Опр — количество единиц продукций, планируемых в производстве;

 Че — число часов работы, необходимых для изготовления одной  
единицы изделия;

Р — стоимость прямых затрат труда за час.

 
Смета переменных накладных расходов представляет собой перечень накладных расходов. Расчет суммы этих затрат ведется по формуле:

Рн = Чо Снр + Рпер + Рпост— А—Н,

где   Рн — накладные расходы;

 Чо — общие прямые затраты труда в асах;

Рпер — переменные накладные расходы;

Рпост—  постоянные накладные расходы;

А — амортизационные начисления;

Н — налог на имущество.

 

Смета административных и коммерческих расходов включает показатели расходов, связанных с управлением предприятием и реализацией продукции. Прежде всего проводится расчет прогнозных переменных административных и коммерческих расходов. Для этого объем предполагаемой реализации продукции умножается на сумму переменных административных и коммерческих расходов на единицу продукции, которые включают такие затраты, как расходы по отгрузке, поставкам продукции, комиссионные агентов по сбыту и др. Прогнозные административные и коммерческие расходы рассчитываются по формуле:

 
Ра.к = Рпер + Рр +Рс + Рз + Ра + Н,

 
где Ра.к — прогнозные административные и коммерческие расходы;

Рпер — прогнозные переменные административные и коммерческие  
расходы;

Рр — расходы на рекламу;

Рс — расходы на страхование;

Рз — расходы на зарплату работникам;

Ра — расходы на аренду;

Н — уплата налогов.

 

Смета себестоимости реализованной продукции. Расчет себестоимости продукции ведется по формуле:

ССрп = Звх + Сзм — Звых + Сзт + Рпер + ССвх — ССвых ,