Финансовое планирование и управление в бюджетных

       

      Из  таблицы 2 видно, что при жесткой экономии бюджетных средств, Верховный Совет РХ  в 2007 году сэкономил денежные средства в сумме 5 420 тысяч рублей, что составляет  10,62 % от суммы, утвержденной в Законе о бюджете на 2007 год. В 2008 году экономия составила 5 865 тысяч рублей, что соответственно составляет 10% от суммы, утвержденной в Законе о бюджете на 2008 год.

      Нужно отметить, что в 2008 и 2009 году наблюдается  увеличение объема финансирования расходов Верховного Совета РХ. Если рассматривать процентные соотношения, то ситуация следующая:

• в сопоставлении с 2007 годом, в 2008 году увеличение суммы расходов  из республиканского бюджета составило 12,98 %;
• в сопоставлении с 2008 годом, в 2009 году увеличение суммы расходов  из республиканского бюджета составило  12,78  %.

      Если  проследить динамику финансирования в  разрезе статей расходов, то анализ следующий:

      Приоритетным  направлением по объему финансирования расходов являются расходы на Оплату труда и начисления на оплату труда. Объем финансирования по годам следующий:  в 2007 году – 30 365 тыс.руб.; в 2008 году – 37 167 тыс.руб.; в 2009 году в бюджете заложена сумма 44 316 тыс.руб.  Удельный вес от общего финансирования составил соответственно: 60,8%;  69,97%;  65,9%.

      По  статье «Увеличение стоимости основных средств» объем финансирования составляет: в 2007 году – 1 173 тыс.руб.; в 2008 году – объем расходов, запланированный Верховным Советом, увеличивается до 4 271 тыс.руб.; в 2009 году – 1 550 тыс. рублей. Увеличение расходов по данной статье в 2008 году было связано с запланированным ремонтом зала заседаний Верховного Совета РХ, а именно с заменой и модернизацией мебели, оборудования, электронной системы сопровождения заседаний, в соответствии с проектно- сметной документацией на ремонт.

      В 2007 и 2008 году был допущен перерасход по статье «Увеличение стоимости материальных запасов» на 73 тыс. рублей и 73,4 тыс. рублей соответственно. В данной статье предусматриваются расходы на оплату горюче-смазочных материалов, з/частей и комплектующих к компьютерной и оргтехнике, расходных материалов для фотопринтера, копировального аппарата и ризографа, различных хозяйственных расходов, приобретение бланков и буклетов. Т.е. все те расходы, которые не регламентированы, т.к на протяжении всего времени планировались на основе затрат в предыдущем году, в отличие от других расходов, планирование которых было основано  на тарифах, либо на сметах расходов, которые просчитывали проектные организации, либо установленных нормативными актами. 

      Из  приведенной таблицы 2 также видно, что по отдельным статьям расходов денежные средства не выделялись вообще.

    Подводя итог второй главы, следует сказать  следующее. Анализируя систему финансового планирования в Верховном Совете РХ, пришли к выводу, что финансовое планирование и управлении осуществляется на основе следующих федеральных законов и норм: Бюджетный Кодекс РФ, Налоговый кодекс Российской Федерации, приказов Министерства финансов РФ, на основе бюджета на очередной финансовый год, Законах Республики Хакасия, постановлениях Правительства РХ и Президиума Верховного Совета РХ, приказами, распоряжениями Министерства финансов РХ и другими нормативными актами.

      Как правило, в начале нового финансового года каждое бюджетное учреждение пересматривает политику планирования расходов, которой пользовалось в течение предшествующего отчетного периода. При этом могут быть внесены определенные изменения и дополнения. Поэтому при планировании расходов руководству Аппарата Верховного Совета РХ и бухгалтерии следует подумать о  разработке нормативов   обеспеченности материальных запасов сотрудников Аппарата, для того, чтобы избежать перерасхода по данной статье.

2.3. Анализ планирования  расходов в Верховном  Совете РХ

      Смета Верховного Совета РХ утверждается на бюджетный (календарный) год и выражает годовой свод расходов по статьям затрат. Как правило, бухгалтерия Верховного Совета РХ в третьем квартале составляет и предоставляет бюджетную заявку на очередной финансовый год, которую затем подает на утверждение главному распорядителю бюджетных ассигнований. Данная заявка составляется на основе прогнозируемых объемов, а также с учетом исполнения сметы расходов отчетного периода.

      Бюджетная заявка составляется в разрезе кодов бюджетной классификации с приложением расчетов по каждому направлению расходования средств.

      На основании бюджетной  заявки формируется смета бюджетной  организации. Реально на сегодняшний  день Верховный Совет составляет смету расходов, которая по своей сути является плановым документом, определяющим объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, отпускаемых непосредственно из бюджета.

      Рассмотрим  процесс планирования расходов Верховного Совета РХ в 2007 году.

      На  рассмотрение Председателю Верховного Совета РХ главным бухгалтером была представлена смета расходов Верховного Совета РХ на 2007 год. По расчетам учреждения на его содержание в 2007 году необходимо 51 039 тыс.руб. В том числе ФОТ 23 830 тыс.руб.

      В таблице 3 представлены  некоторые статьи и суммы расходов, запланированных бухгалтерией Верховного Совета РХ, на 2009 год.

                                                                    Таблица 3

Смета расходов на 2009 год.

 

      К представленной на утверждение смете  прикладываются  обоснованные расчеты, т.е. прикладывается расшифровка сметы  расходов на содержание Верховного Совета РХ на 2009 год. Данная расшифровка очень важна, так как именно при помощи этих документов устанавливается необходимость расходов Верховного Совета, определяются и уточняются их права и обязанности по использованию денежных фондов.

      Рассмотрим  расшифровку статей расходов, представленных в таблице 3.

      Согласно  смете расходов на 2009 год, на услуги связи запланировано выделить 1020 тысяч рублей. Расчет расходов на услуги связи на 2009 г. представлен в таблице 4. 
 

                                                                    Таблица 4

Расчет  расходов на услуги связи  на 2009 год

 
 

      Услуги связи на территории РФ осуществляются на основании договора об оказании услуг связи, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством, а именно в соответствии с Федеральным законом «О связи» от 07.07.03 №126-ФЗ. Отношения между пользователями услуг связи и оператором связи регламентируются в заключенных договорах. Обязательным приложением к договору на оказание услуг связи является тарифный план, на основании которого оказываются данные услуги. В соответствии с этим, расчет в таблице 4, суммы расходов на услуги связи складывается:

• суммы расходов в соответствии с выбранным тарифным планом, предлагаемым компанией, оказывающей услуги связи;
• суммы расходов за услуги связи за предыдущий период, а именно за 2008 год.

      Согласно  смете расходов на 2009 год (см. таблица 3), на услуги  по содержанию имущества запланировано выделить 1000 тыс. руб. Расчет расходов на услуги по содержанию имущества на 2009 г. представлен в таблице 5. 
 
 

                                                                    Таблица 5

Расчет  расходов на услуги по содержанию имущества.

 
 

      Сумма расходов на услуги  по содержанию имущества, представленного в таблице 5, планируется только на основе расходов за предыдущий период, а именно за 2008год.

      Как видно из таблицы 2, наибольший удельный вес в составе сметы занимают расходы на заработную плату.

      Расчет оплаты труда государственных служащих Аппарата Верховного Совета РХ  осуществляется на основании:

• Закона Республики Хакасия «О государственных должностях Республики Хакасия и государственной гражданской службе Республики Хакасия» от 28 февраля 2008 года № 9-ЗРХ;
• Постановления Президиума Верховного Совета Республики Хакасия «Об утверждении Положения о порядке определения денежного содержания и материального стимулирования государственных гражданских служащих Аппарата Верховного Совета Республики Хакасия» от 16 мая 2007 года №126-п.
• и других нормативных актов РФ в области начисления заработной платы.

      Необходимо отметить, что размеры должностных окладов гражданских служащих законодательных и исполнительных органов государственной власти Республики Хакасия определяются относительно оклада Председателя Правительства РХ. Согласно статьи 15, Закона Республики Хакасия «О республиканском бюджете Республики Хакасия на 2009 год»» от 25.12.2008 г. №78-ЗРХ,  с 1 января 2009 года должностной оклад Председателя Правительства РХ определяется в размере 15 435 рублей. Кроме выше перечисленного, расходы по статье 211 основывается на штатном расписании и фактических выплатах в предшествующем году.