Финансовое планирование и прогнозирование

В 1939 году был введен баланс доходов и расходов, который  состоял из трех частей – доходы, расходы, взаимоотношения с бюджетом. В 1957 году были внесены существенные изменения в баланс доходов и  расходов, основанная на принципе отражения  чистых доходов и расходов. До 1990-х  гг. баланс доходов и расходов просуществовал в таком виде, все поправки, которые  вносились в него, касались только некоторых статей, не затрагивая основных его принципов. Недостатком этих планов были их оторванность от реальной ситуации, а также невозможность  отражения всех финансовых отношений  в балансе [10, с. 56]. 

Переход от административно-командной  экономики к рыночной системе  хозяйствования ликвидировал существовавшую в стране систему долгосрочного  планирования, а вместе с тем исчезла  и система внутрифирменного планирования. Методы планирования, применявшиеся  в СССР, утратили свою актуальность, а новые созданы не были. До 1991 г. практически все государственные  предприятия разрабатывали годовой  финансовый план с поквартальной  разбивкой показателей (баланс доходов  и расходов). Методика составления  этого документа (в составе техпромфинплана) была рекомендована министерством  финансов бывшего СССР в 1988г. Финансовый план в рекомендованной форме  позволял сопоставить все плановые доходы и расходы, увязывать направления  расходования средств с соответствующими источниками финансирования, а также  определять взаимоотношения с бюджетной  и кредитной системами. В большей  мере баланс доходов и расходов разрабатывался не для самого предприятия, а для  вышестоящей организации, финансовых органов и банков. Распад СССР привел к ликвидации существовавшей системы  планирования. С переходом к рыночным отношениям потребовались радикальные  изменения методов хозяйствования. На первом этапе переходной экономики (1991 – 95) намечалось придать управлению демократический характер на основе расширения прав и самостоятельности  предприятий. Однако при этом не были задействованы факторы мотивации  высокопроизводительного труда. При  распаде политической системы и  отсутствии научно обоснованной теории управления экономикой в переходный период это привело в определенной степени к потере управляемости социально-экономическими процессами. В этот период практически не было единого государственного плана экономического и социально развития страны. Его заменяли различные прогнозы и программы, система государственных заказов, которые при отсутствии необходимых макроэкономических условий для производства не оказывали существенного влияния на народное хозяйство. Годовое планирование уступило место текущим месячным и квартальным мерам по решению наиболее острых проблем производства, материально-технического обеспечения и распределения ресурсов. 

С целью преодоления  негативных тенденций в стране были разработаны Программа неотложных по выходу экономики из кризисного состояния, Основные направления социально-экономического развития Республики Беларусь на 1996-2000 годы. Государственное регулирование  социально-экономических процессов  на основе разработки и реализации прогнозов и программ, или индикативное планирование, стало ведущим методом  государственного управления экономикой в переходный к рыночным отношениям период. 

Планирование и  прогнозирование в условиях переходной экономики затруднено в связи  с нестабильностью макроэкономических показателей. Кроме того, в условиях переходного периода качественно  видоизменяются содержание и функции  существовавшего ранее годового планирования и прогнозирования, усиливается  его индикативный характер [14, с. 5]. 

Финансовое планирование осуществляется на макроуровне и  микроуровне, и в рамках различных  уровней имеет свои особенности. Для составления централизованных финансовых планов все страны разрабатывают  собственные модели. 

При макромоделировании переходных экономик возникают серьезные  стратегические и практические проблемы. Вероятно, самая большая практическая проблема – это узость методологически  сопоставимой информационной базы, препятствующая использованию распространенных в  рыночной экономике эконометрических моделей и требующая разработки специальных моделей переходной экономики, ориентированных на малые  ряды данных. 

С 1994 года в Республике Беларусь началась разработка собственной  среднесрочной макроэкономической модели, позволяющей осуществить  прогноз взаимосвязанных потоков  материально-вещественных и денежно-финансовых ресурсов в экономике республики. Результаты модельных расчетов были использованы при обосновании Концепции  прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь на 1998 и 1999 годы. Содержательная логика данной модели состоит в оценке ВВП по факторам со стороны предложения  с последующим согласованием  спроса и предложения с экономической  политикой или макроэкономическими  условиями. Работа над моделью ведется  и на современном этапе. 

Национальным Собранием  Республики Беларусь в апреле 1998 года был принят закон «О государственном  прогнозировании и программах социально-экономического развития Республики Беларусь», который  определяет систему государственных  прогнозов и планов развития страны. 

Система государственных  прогнозов социально-экономического развития включает: 

1.  на долгосрочную  перспективу – Национальную стратегию  устойчивого социально-экономического  развития Республики Беларусь  на 15 лет и Основные направления  социально-экономического развития  на 10 лет; 

2.  среднесрочную  перспективу – Программу социально-экономического  развития на 5 лет; 

3.  краткосрочную  – годовой прогноз социально-экономического  развития Республики Беларусь [16, с. 544]. 

На современном  этапе децентрализованное финансовое планирование предполагает два направления  – стратегическое и текущее. Стратегический финансовый план определяет основные показатели, пропорции и темпы  расширенного воспроизводства. Он является главной формой реализации стратегии  инвестиций и предполагаемых накоплений. Необходимость осуществлять стратегическое планирование обусловлена развитием  научно-технического прогресса, возрастанием финансовых рисков, неопределенностью  перспектив научно-технического развития. Одновременно сохраняется необходимость  составления долгосрочных, текущих  и оперативных планов. Долгосрочные финансовые планы, как правило, тесно  связаны с финансовой стратегией предприятия. Они не содержат подробного описания финансовых показателей и  отражают концепцию финансового  обеспечения. Для текущего управления необходимы годовые финансовые планы, так как именно они в финансовых расчетах должны определять выход на главный финансовый показатель –  прибыль предприятия. Годовой финансовый план позволяет собственнику предприятия  видеть объем чистого дохода и  возможности инвестиционного финансирования. Он является жестким количественным планом [Колпина, 2]. 

Оперативные финансовые планы в форме платежных календарей необходимы для контроля за выполнением  финансовых обязательств и с большей  или меньшей детализацией и обоснованием статей используются на многих предприятиях. 

Характерными чертами  в организации финансового планирования предприятий за рубежом является обязательность разработки планов, определение  в текущих планах ответственных  исполнителей по операциям, статьям, задачам, последующий анализ выполнения планов и выяснения причин как недовыполнения, так и перевыполнения в разрезе статей поступлений и выплат. Принцип плановости в деятельности отечественных предприятий нуждается в укреплении. В практике можно наблюдать отход от непрерывности финансового планирования и взаимоувязки различных финансовых планов. Проведенное исследование состояния финансового планирования и финансовых расчетов на предприятиях Министерства промышленности Республики Беларусь показало, что не все предприятия определяют финансовую стратегию, составляют долгосрочные финансовые планы, учитывают инфляцию в финансовом планировании. Единицы из них при разработке планов используют приемы финансового менеджмента и многовариантные расчеты, компьютерные программы. Однако в целом интерес предприятий к вопросам финансового планирования возрастает. В практике постепенно происходит формирование новой системы финансовых планов. Поскольку разрабатываемые финансовые планы охватывают различные горизонты планирования, у предприятий возникает потребность иметь плановый документ, в котором бы отражались базовые составляющие основных видов планов и который обладал бы достаточно широким спектром возможного применения. В качестве такого документа выступает бизнес-план. Отечественные предприятия разрабатывают бизнес-планы в следующих целях: 

1.  для получения  банковских кредитов и бюджетных  ссуд; 

2.  в случае  приватизации государственных предприятий; 

3.  для обоснования  инвестиционных проектов; 

4.  для обоснования  программы финансового оздоровления  и выхода из экономического  кризиса [9, с. 2]. 

В переходный период бизнес-план занимает центральное место  в системе финансовых планов предприятий. Его можно рассматривать как  долгосрочный план. Если взять за аксиому  разработку скользящих финансовых планов, то наиболее оптимальным горизонтом планирования является срок три года. В таком случае расчет объемов  продаж, смету доходов и затрат, баланс денежных расходов и поступлений  рекомендуют составлять для первого  года с помесячной разбивкой, для  второго года с поквартальной  разбивкой, а для третьего года на год в целом. 

Форма годового финансового  плана не изменилась. Как и ранее  в практике СССР, он имеет форму  баланса доходов и расходов и  состоит из трех разделов: доходы и  поступления средств, расходы и  отчисления средств, взаимоотношения  с бюджетом (ассигнования из бюджета  и платежи в бюджет). Для обоснования  статей финансового плана составляют сметы продаж, затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг, план финансирования капитальных вложений, расчет потребности в оборотных средствах, сметы образования и расходования специальных фондов денежных средств и др. 

Годовой финансовый план долгое время был основным финансовым планом. Его приоритет поддерживался  государством, которое посредством  финансово-кредитного механизма помогало предприятиям обеспечивать синхронность поступления денежных средств и  их расходованием. 

В условиях перехода к рыночной экономике ответственность  за результаты деятельности лежит на самих предприятиях. Поскольку многовариантные  расчеты с использованием компьютерной техники являются для нашей практики исключением, то ценность текущего финансового  плана снижается. Кроме того, плановые расчеты в условиях инфляции требуют  постоянной корректировки, что на большинстве  предприятий не производится. 

Кризисные явления  в экономике выявили все недостатки планирования вообще и финансового  планирования в частности. Как показала практика, в ряде случаев финансовое планирование на предприятии осуществляется формально и ограничивается расчетом прибыли [2, с. 35]. Мировой финансовый кризис отразился на результатах  производственно-хозяйственной деятельности предприятия, что проявилось в остатках готовой продукции на складах, снижении объемов производства, увеличении доли заемных средств, снижении показателей  платежеспособности. В этих условиях возникает необходимость осуществления  мер в организации финансовой работы на предприятиях по совершенствованию  управления выручкой от реализации, себестоимостью и прибылью, платежеспособностью, организации  кредитования [1, с. 64]. 

Экономику нашей  страны можно охарактеризовать как  переходную. Такие экономики, как  правило, характеризуются общей  нестабильностью макроэкономических показателей и ситуации в стране в целом, высокими уровнями инфляции, необходимостью реформирования устаревших систем и разработки новой модели экономики и ее элементов (финансы, налоги и другие). В условиях такой  экономики планирование вообще и  финансовое планирование в частности  затруднено и имеет ряд особенностей: 

1.  необходимость  проведения реформирования экономики,  что затрудняет планирование  как на макро-, так и на микроуровнях; 

2.  затрудненность  проведения долгосрочного планирования  в связи со сложностями прогнозирования  макроэкономической ситуации; 

3.  необходимость  учета инфляции при планировании. 

В рамках децентрализованного  планирования необходимо решить следующие  проблемы: 

1.  необходимость  учета инфляции при планировании, что большинство предприятий  страны не делают; 

2.  необходимость  внедрения новых методологий  планирования, например, многовариантных  расчетов, использование компьютерной  техники. На сегодняшний день  использование многовариантных  расчетов для предприятий Беларуси  большая редкость, то же самое  касается и различных программных  продуктов, хотя интерес к последним  увеличивается; 

3.  необходимость  внедрения новых форм планирования  – например, стратегических планов, бизнес-планов. В силу необходимости  предоставления бизнес-планов при  получении кредита, финансирования  из госбюджета, при приватизации, а также введения бизнес-плана  как обязательного элемента финансовой  документации на предприятии  с 2005 года их стало разрабатываться  гораздо больше, чего нельзя сказать  о стратегическом планировании. Проблема бизнес-планов в том,  что они по-прежнему разрабатываются  для внешних нужд, как это делалось  в СССР, а не для внутреннего  использования; 

4.  формальность  проведения финансового планирования, которое сводится к расчету  трех показателей – выручки  от реализации продукции, ее  себестоимости и прибыли [3, с. 9]; 

5.  несбалансированность  планов и прогнозов и отсутствие  взаимоувязки между различными  планами.