Финансовое планирование и прогнозирование

Некоторые авторы расширяют  эту классификацию, выделяя: 

1.  стратегические; 

2.  перспективные; 

3.  бизнес-планы; 

4.  текущие (или  бюджетирование); 

5.  оперативные  [12, с. 10]. 

Иногда в рамках этой классификации выделяются наравне  со стратегическим планированием индикативное и директивное. 

Индикативные (направляющие) планы, которые часто называют планами-прогнозами, характеризуются рекомендательным характером и необязательностью  ресурсного обеспечения. К их недостаткам  относят невозможность их корректировки  и отсутствие механизма контроля за их реализацией. Индикативные планы чаще всего составляются на средне- и краткосрочную перспективу. В состав индикативных планов обычно входит концептуальная, прогнозная и планово-регулирующая часть. В последней указываются система индикаторов выполнения или невыполнения плана. 

Директивные планы  в основном составляются на средне- и долгосрочную перспективу. В них  указываются в качестве целей  основные показатели и методы их достижения. Директивные планы должны предусматривать  многовариантность событий в  планируемом периоде и интервалы  колебания значения основных показателей  в зависимости от наступления  того или иного события. 

В силу развития мировой  экономики и процессов интеграции появилась объективная необходимость  в создании стратегического планирования. В рамках стратегического планирования национальная экономика рассматривается  как единая система. Этот вид планирования ориентирован на долгосрочную перспективу  и определяет основные направления  развития любого элемента национальной экономики. Основной целью стратегического  планирования является обеспечение  потенциала будущего успешного развития объекта планирования. Стратегическое планирование может осуществляться на макро-, мезо- и микроуровнях [17, с. 21]. Стратегический план может включать в себя следующие разделы: корпоративная  миссия; продукция (услуги); конкуренция; рынки; ресурсы; деловой «портфель»; инновации, инвестиции. Объектами стратегического  планирования могут быть рыночная стратегия (маркетинг), новая продукция и  услуги, темпы развития предприятия, совершенствования производственной структуры, повышение финансовой устойчивости, кадровое развитие и т. д. [4, с. 19]. 

Бизнес-план деятельности предприятия - это программа его  производственно-хозяйственной деятельности на ближайший и отдалённый периоды  в соответствии с потребностями  рынка и возможностями приобретения ресурсов. Бизнес-план рекомендуется  разрабатывать на 3-5 лет (иногда на год), причём основные показатели для первого  года рассчитывать на каждый месяц, для  второго – поквартально, а начиная  с третьего года – на годовой  период их функционирования [8, с. 333]. 

К числу основных целей обращения к процедурам бизнес-планирования следует отнести: 

1) создание стратегии  развития компании; 

2) определение тенденций  развития предприятия; 

3) совершенствование  какого-либо процесса (изделия); 

4) моделирование  бизнес-процессов [15, с. 59]. 

В практике планирования в зависимости от решаемых организацией задач можно выделить следующие  типы бизнес-планов: 

1) производственный (внутренний) бизнес-план, который необходим  для планирования и прогнозирования  деятельности организации; для  определения целей развития в  предстоящем плановом периоде  Производственный бизнес-план позволяет  убедиться, что все тщательно  спланировано и целесообразно  с точки зрения финансового,  материального обеспечения, а  также и трудовых отношений  с учетом прошлой деятельности, конъюнктуры рынка; 

2) инвестиционный  бизнес-план, который является основным  документом, позволяющим обосновать  и оценить возможности инвестиционного  проекта, определить доходы и  расходы, способствовать самофинансированию  в будущем, рассчитывать поток  реальных денег, проанализировать  безубыточность, окупаемость и другие  показатели. В инвестиционном бизнес-плане  должны быть максимально учтены  главные интересы кредиторов  — обеспечение возвратности кредита  и своевременная уплата процентов  за пользование им; 

3) бизнес-план финансового  оздоровления, который составляется  организацией, находящейся в состоянии  неплатежеспособности, и предлагает  финансовое оздоровление организации  в период наблюдения или внешнего  управления ее имуществом; 

4) бизнес-план для  получения кредитов с целью  пополнения оборотных средств  организации или для реализации  широкомасштабных проектов 

развития действующего производства [21, с. 18]. 

Структуру бизнес-плана  определяет сама организация, однако обычно он включает следующие разделы: 

1.  Общие сведения; 

2.  Резюме; 

3.  Прогнозирование  производства продукции, оценка  рынков сбыта и конкурентов; 

4.  План маркетинга; 

5.  План организации  производства; 

6.  Организация  и управление предприятием; 

7.  Юридический  план; 

8.  Меры по предупреждению  спада производства; 

9.  Финансовый  план; 

10.  Стратегия финансирования. 

Финансовый аспект бизнес-плана представлен в дух  последних разделах. Финансовый план – важнейшая составляющая бизнес-плана. Финансовый план включает в себя следующие  самостоятельные разделы: план по себестоимости, план по прибыли, расчёт точки безубыточности [21, c. 22]. Плановые финансовые расчеты  оформляются в виде следующих  таблиц: прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз потока денежных средств; прогноз баланса. 

Бюджеты могут быть краткосрочными (разрабатываются на месяц, квартал) и долгосрочными  – на несколько лет вперед. Краткосрочные  бюджеты во многом совпадают с  понятием оперативного плана. В количественной форме бюджет отражает ожидания по поводу будущих доходов, финансового  состояния предприятия и перспективных  денежных потоков. Мастер-бюджет (сводный  бюджет) представляет собой общий  свод всех целей и задач, которые  стоят перед предприятием и его  структурными подразделениями. Эти  цели и задачи охватывают желаемые уровни продаж, производства, реализации, объемов финансирования и административных расходов. Существует множество различных  видов бюджетов. Среди них можно  выделить основные: 

·  гибкие бюджеты  – при заданном объеме выпуска  продукции сравниваются фактические  и бюджетируемые операции; 

·  бюджет капитала – долгосрочный бюджет, предназначенный  для планирования закупок долгосрочных фиксированных активов; 

·  сводный бюджет, который делится на операционный (производственный) бюджет и финансовый бюджет. В первом отражаются расходы, связанные с основной производственной деятельностью предприятия, в него входят бюджеты продаж, производства, затрат сырья, материалов, труда, общезаводских  накладных расходов, прибыли и  убытков. Финансовый бюджет состоит  из бюджета денежной наличности, бюджета  капитала и отбюджетированного баланса [13, с. 90]. 

Таким образом, финансовые планы взаимосвязаны между собой  и представляют собой систему  финансовых планов и прогнозов. Планирование невозможно без предварительного прогнозирования, поэтому финансовые планы включают в себя финансовые прогнозы. Существует множество форм финансовых планов и  прогнозов: централизованные и децентрализованные, стратегические, перспективные, бизнес-планы, текущие и оперативные планы, экономические, социальные, технические  и многие другие. Отдельно выделяют индикативные планы, которые фактически являются финансовыми прогнозами. 

3. Финансовое планирование  в Беларуси и пути его совершенствования 

Появление финансового  планирования рассматривают в рамках появления менеджмента, финансового  менеджмента, а также в рамках развития экономики различных стран. В первом и втором случае датой  возникновения финансового планирования как такового считается конец 20-го века [10, с. 51]. 

Финансовый план предприятия неразрывно связан с  макроуровнем, то есть определяется господствующей на данный момент времени экономической  ситуацией в стране. В этом заключается  ограниченность первых двух подходов. В третьем подходе дата становления  финансового планирования определяется моментом появления административно-командной  экономики, поскольку именно ей присуща  черта централизации, причем как  на уровне экономики в целом, так  и на уровне отдельных предприятий [10, с. 53]. В этом подходе датой возникновения  финансового планирования является 1918 год. 

В СССР финансовое планирование рассматривалось как составная  часть планирования народного хозяйства. Основными задачами финансового  планирования на том этапе считалось  определение объёмов и источников формирования фондов денежных средств по финансовому обеспечению затрат на развитие экономики, ускорение научно-технического прогресса и более полное удовлетворение материальных и культурных потребностей населения; выявление резервов дополнительного роста производства и денежных накоплений; соблюдение экономии в использовании материальных, трудовых и денежных ресурсов; достижение единства всей системы финансовых планов; организация выполнения финансовых планов путём контроля рублём за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятий и организаций. 

Различные звенья финансовой системы разрабатывали свои финансовые планы: балансы доходов и расходов государственных предприятий, объединений  и министерств; финансовые планы  колхозов и др. кооперативных организаций, а также общественных организаций; сметы бюджетных учреждений; Государственный  бюджет СССР; бюджет государственного социального страхования; финансовый план государственного имущественного и личного страхования; сводный  финансовый план народного хозяйства, призванный обеспечить координацию  ресурсов всех финансовых планов, способствовать взаимной увязке важнейших подразделений  народно-хозяйственного плана. 

Развитие и совершенствование  финансового планирования осуществлялось в направлении более полного  учёта в планах общественных потребностей и их удовлетворения при данных затратах трудовых, материальных и финансовых ресурсов, усиления сбалансированности экономики, повышения научного уровня и развития перспективного финансового  планирования [20]. 

На протяжении 1918-1921 гг. господствовала жесткая централизация  системы хозяйственных отношений, происходила национализация большинства  крупных, средних и мелких предприятий. Формой финансирования на этом этапе  является предоставление авансов из специального фонда бюджета, которые  представлялись государственным предприятиям. На этом этапе как элемент финансового  планирования существует проект сметы  из бюджета предприятия, который  составлялся на сметный период. Смета  содержала основные группы расходов, сроки их осуществления, ориентировочный  краткий производственный план с  указанием количества предлагаемых к выпуску в течение сметного периода изделий и их стоимости. 

1922-1925 гг характеризуются  переходом к НЭПу, денационализацией  мелких предприятий и переходом  крупных предприятия на коммерческий  расчет с государством. Денежные  авансы по истечению операционного  периода подлежали возмещению. Бюджетное  финансирование предприятий постепенно  принимает две основные формы:  дотации и казначейские ссуды.  Основным документом финансового  планирования по-прежнему остаются  сметы, однако составляются они  на год. В доходной части  отражались все поступления предприятия,  в расходной – затраты на  заработную плату, создание производственных  запасов, строительно-ремонтные  работы и прочие расходы. 

В 1925-27 гг. началось формирование системы распределения доходов  между трестами и государством, распределения  прибыли по отдельным направлениям деятельности. К сметам доходов и  расходов добавляется директивный  баланс, который составляется на год  с распределением по квартальным  датам. По своей форме директивный  баланс был близок к бухгалтерскому балансу и состоял из двух частей – активной и пассивной. 

1929-1931 гг. характеризуются  нововведениями в финансовом  планировании – финансовый план  предприятий стал разрабатываться  в составе промфинплана и включал  приходно-расходный план и сравнительную  таблицу бухгалтерских балансов  на начало и конец планируемого  периода. 

1930-е гг. характеризуются  проведением кредитной и налоговой  реформ, формирования централизованного  механизма управления экономикой, введения государственной системы  краткосрочного кредитования, изъятия  основной массы чистого дохода  предприятий в бюджет, а также  внедрения механизма прямого  директивного планирования. Доминирующим  документом финансового планирования  является финансовый план.