Финансовая система зарубежных государств

• арендная плата;

• продажа земельных участков, иной недвижимости;

• доходы от лотерей;

• остаток фондов от предыдущего года.

Средства, аккумулированные на счете центрального правительства, идут на финансирование экономических, социальных нужд, на оборону, целевые перечисления местным бюджетам, а также на выплату процентов по государственному долгу. Япония строго придерживалась принципа бездефицитного бюджета, начиная с 1949 г., когда бюджетная реформа покончила с первым послевоенным бюджетным кризисом. В 1965 г. страна отказалась от политики бездефицитного бюджета. Особенно дефицит бюджета начал расти после того, как в 1975 г. был принят закон, разрешивший министерству финансов в пределах года финансировать выпуском облигаций кассовый разрыв между текущими расходами бюджета и налоговыми поступлениями. В 1985–1986 гг. для сокращения долгового бремени правительство прибегло к приватизации крупных государственных предприятий. Долговое финансирование расходов по общему счету снизилось до 8–9%. Но в после того, как в 1990 г. лопнул «мыльный пузырь» на рынках акций и недвижимости, наступила полоса стагнации.

В 2009–2010 г. за счет эмиссии новых облигаций финансировалось 40,3% общего счета бюджета, на обслуживание долга шло 20,8% расходной части. Почти столько же было потрачено на социальное страхование.

Накопленный долг превышает размер ВВП.

Финансовый год длится с 1 апреля по 31 марта.

Местные бюджеты в Японии представлены бюджетами префектур (47), бюджетами более 3 тыс. городов и прочих населенных пунктов (поселки, районы), в целом их именуют бюджетами муниципалитетов. На их долю приходится до половины финансовых ресурсов государства. Доходы местных бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений. Местные налоговые доходы составляют меньше 50%. Еще одна часть поступлений – отчисления от государственных налогов – составляет около 17% доходной части. Часть доходов формируется за счет субсидий из государственного бюджета. В Японии практически отсутствуют нецелевые перечисления, основной статьей среди них являются дотации государства на проведение общенациональных мероприятий. Местные бюджеты сводятся без дефицита. В системе местных бюджетов тоже имеются специальные счета для муниципальных предприятий. В Японии специальные фонды являются составной частью специальных счетов. К этим фондам относятся экономические фонды, социальные фонды, кредитные фонды и др. В составе социальных фондов важнейшая нагрузка лежит на таких фондах:

• Фонд национальных пенсий;

• Фонд страхования здоровья;

• Фонд страхования от производственного травматизма;

• Фонд страхования от безработицы.

Пенсионные фонды наемных работников частного сектора формируются за счет трех источников:

• взносов самих работников;
• взносов работодателей;
• средств государства.

Взносы работников и работодателей одинаковы, ставки равняются 7%.

Пенсионные фонды работников государственных и муниципальных предприятий и учреждений образуются за счет также трех источников:

• средств обществ взаимопомощи, создаваемых по месту работы;
• средств самих предприятий;
• дотаций государства.

В целом в пенсионные фонды направляется 51% расходов на социальное обеспечение. Это наибольший удельный вес среди всех развитых стран.

Еще 39% подобных расходов направляется в Фонд страхования здоровья (от болезней), это также наибольший показатель. Фонд страхования от безработицы формируется за счет взносов работников, работодателей и доплат государства. Средства предназначены для выплаты пособий по безработице, а также на меры по стабилизации занятости, оказание помощи людям, потерявшим работу, в приобретении новой специальности (повышении квалификации). Фонд страхования здоровья предназначен для покрытия расходов на медицинское обслуживание, модернизацию медицинских учреждений (прежде всего приобретение нового качественного оборудования), повышение квалификации врачей, медсестер. Важнейшим экономическим фондом правительства Японии является инвестиционный бюджет. Средства этого фонда предназначены для капиталовложений государства, а также на займы соответствующего назначения местным органам власти и государственным корпорациям.

Существуют также фонды кредитного назначения:

• Фонды финансовых корпораций;
• Фонды специальных банков;
• Японский банк развития;
• Экспортно-импортный банк.

Бюджеты публичных корпораций – это бюджеты коммерческих экономических организаций, тоже подлежат утверждению парламентом.

В государственный сектор экономики Японии входит:

• система подрядных работ и закупок на бюджетные средства, в которой государство выступает как рыночный агент,

• предпринимательский сектор, где государство является полным или частичным собственником. На уровне муниципалитетов действуют унитарные предприятия (водоснабжение и канализация). Унитарные предприятия входят в административную систему, их счета находятся в соответствующих бюджетах на центральном и местном уровнях. К сектору публичных корпораций в настоящее время относятся финансовые учреждения:

• Японский банк развития,

• корпорации финансирования мелких предприятий,

• Корпорация жилищного кредита,

• Банк международного сотрудничества,

Кроме финансовых учреждений можно назвать ряд нефинансовых предприятий:

• Корпорация строительства железных дорог,

• Корпорация скоростных автомобильных дорог,

• международные аэропорты.

В этом же звене государственных финансов существуют некоммерческие учреждения:

• лаборатории, институты, занятые фундаментальными и гуманитарными исследованиями;

• японский фонд экономического сотрудничества;

• центр научно-технической информации;

• фонд поддержки искусств;

• японский фонд культурного обмена.

Большое количество предприятий действует на уровне местных образований, эти предприятия также считаются государственными. Государственные предприятия заняты водо-, тепло-, газоснабжением. Предприятия, занятые в жилищном секторе, портовой инфраструктуре, платные автомобильные дороги, существуют в форме акционерных и паевых компаний.

 

2.2 Доходы и расходы государственного  и местных бюджетов

 

Можно выделить следующие черты системы формирования доходов бюджета:

1) низкий  уровень налогового бремени;

2) ориентация  на прямое налогообложение;

3) жестко  централизованная система сбора  налогов, имеющая своим результатом  активное участие центрального  правительства в дела местных  администраций путем перераспределения  налоговых поступлений через  систему трансфертов. Еще одной особенностью налоговой системы в Японии является то, что для упрощения процедуры сбора налогов максимально увеличено количество налогов, которые изымаются у источника. У источника изымается 80–85% всех налоговых поступлений, что объясняет высокую степень эффективности сбора налогов. Средний уровень собираемости налогов в течение нескольких десятилетий превышал 96%.

Налоговые поступления являются основным источником формирования доходов. Их доля в совокупных доходах бюджета составляет 75%.

Основу доходов государственного бюджета составляют подоходные налоги с юридических и физических лиц. Вместе они дают примерно 65% налоговых доходов. Подоходный налог с юридических лиц взимается с чистой прибыли. Прибыль предприятий может состоять из двух частей – распределяемой и нераспределяемой. Для распределяемой прибыли применяется налоговая ставка в 32%. Для нераспределяемой прибыли применяется ставка 42%. Льготы здесь имеют медицинские учреждения (с особым статусом), кооперативы, общественные организации – для них ставка налога составляет 27%. Часть прибыли, не превышающая 8 млн. иен, облагается по ставке 28%. Для подоходного налога с физических лиц применяется прогрессивная шкала, при этом ставки составляют 10, 20, 30, 40, 50%. Подлежат налогообложению доходы от наемного труда, доходы крестьян, лиц свободных профессий, пенсии. По этому налогу существует широкая система льгот, вплоть до освобождения от налога на срок до 5 лет. Освобождены от обложения налогом средства, затраченные на лечение, взносы в фонды социального страхования. Существует необлагаемый минимум, который учитывает семейное положение налогоплательщика. Особые льготы имеют многодетные семьи. В целом из-под налогообложения может освобождаться до 30% доходов. Еще одна значимая группа налогов – налоги на имущество. Плательщиками налогов являются юридические и физические лица. Ставка налога – 1,4% стоимости имущества. Объектом обложения служит недвижимое имущество, земля. Раз в три года проводится переоценка имущества. Налог на наследство и дарение взимается с собственности, переданной в дар или полученной по завещанию. Стоимость переходящего имущества оценивается по рыночным ценам. Существуют разные ставки в зависимости от степени родства. Основной среди косвенных налогов – НДС. С 1997 г. его ставка составляет 5%. Освобождены от НДС компании, чей объем продаж не превышает 30 млн. иен. Также освобождены от налога экспортные операции. Существенно пополняют бюджет налог на владельцев автомобилей, акцизы (спиртное, табачные изделия, нефть, газ, проживание в гостинице, питание в ресторанах, купание в горячих источниках, налог на путешествия, предметы роскоши). Доходная часть местных бюджетов состоит из налоговых и неналоговых поступлений. Общие доходы местных органов управления складываются из собственных налоговых поступлений (около 40% доходов), отчислений от общегосударственных налогов (около 20%), дотаций государства на осуществление общенациональных мероприятий (примерно 13%), остальная часть представлена неналоговыми поступлениями и займами. Местные налоги аналогичны налогам, поступающим в государственный бюджет. Основные доходы формируются за счет подоходных налогов. Следом по наполняемости бюджетов идут имущественные налоги, потом – потребительские. Взимают налоги центральные ведомства.

Существует также несколько местных налогов, которые взимают муниципалитеты:

1. предпринимательский  налог – начисляется на облагаемую  налогом прибыль;

2. корпоративный муниципальный  налог – состоит из двух  налогов:

• префектурный;

• городской (районный);

3. уравнительный налог – фиксированная  сумма, которая подлежит уплате  в зависимости от размера капитала  юридического лица, количества занятых  на предприятии.

Физические лица уплачивают подоходный префектурный налог по ставкам 5, 10, 15%. Существуют также свои налоги на уровне городов (районов) – от 2 до 4%. В целом подоходные налоги с юридических и физических лиц, которые поступают в местные бюджеты, составляют около 35% от всех подоходных налоговых поступлений в консолидированный бюджет. Имущественные налоги, поступающие в местные бюджеты, представляют около 40% этих налогов, по налогам на потребление – в местные бюджеты поступает примерно 27% их общего сбора. Из местных косвенных налогов следует отметить налог на табак, бензин, на рестораны и бары, на потребление электричества и газа. Неналоговые поступления представлены трансфертами из государственного бюджета. Преобладают здесь целевые перечисления (социальная сфера), нецелевые перечисления составляют незначительную часть.

– Расходы государственного бюджета делятся на капитальные расходы и текущие расходы. Основная часть расходов представлена текущими расходами, которые распределяются по нескольким направлениям. Если во второй половине 70-х годов их доля составляла примерно 80%, то к началу 90-х годов эта доля возросла до 86%. Направления расходов государства: социальные расходы, содержание государственного аппарата и полиции, выплаты по госдолгу, военные расходы и прочие расходы. При этом социальные расходы составляют около половины всех расходов государственного бюджета. Из всех социальных расходов основное место принадлежит различным денежным выплатам населению, среди этих выплат ведущее место занимают пенсии по старости и инвалидности.

Субсидии органам местного самоуправления составляют порядка 20% расходов госбюджета. Финансирование общественных работ составляет чуть более 10% расходов госбюджета. В этом секторе довольно крупные проекты:

1. сооружение новых линий скоростных железных дорог;

2. развитие авиационного транспорта;

3. информационные технологии;