«Учетное
окно». Механизм учета представляет собой
важный инструмент монетарного регулирования,
при котором органы монетарного регулирования
могут оказывать воздействие на количество
резервных денег и обменный курс путем
изменения суммы и условий предоставления
своих кредитов. Повышение учетной ставки
стимулирует приток капиталов из стран,
где более низкая процентная ставка, тем
самым увеличивая массу иностранной валюты
и повышая курс национальной денежной
единицы.
Нормы обязательных
резервов. Монетарные власти могут воздействовать
на обменный курс путем изменения величины
обязательных резервов, которые коммерческие
банки должны у них держать На втором уровне
кредитной системы государства находятся коммерческие
банки. Наиболее крупные из них являются
институтами универсального профиля,
выполняющими обширный круг операций
и предоставляющими клиентам полное финансовое
обслуживание. Основные функции коммерческих
банков можно объединить в три группы:
♦ банки
играют ключевую роль в коммерческом обороте
товаров и услуг. Они предоставляют участникам
хозяйственной деятельности возможность
осуществлять расчеты по заключаемым
контрактам и договорам, используя инфраструктуру
банковской системы и платежные инструменты;
♦ банки
являются финансовыми посредниками, обеспечивающими
в экономике процесс «сбережение – инвестиции»,
т.е., с одной стороны, они являются местом,
где хранится основная масса временно
свободных средств предприятий и населения,
а с другой – служат источником средств
для удовлетворения инвестиционных потребностей
субъектов хозяйствования и граждан;
♦ коммерческие
банки являются главным источником ликвидности
экономики, позволяя покупателям и продавцам
товаров и услуг осуществлять свою деятельность
на постоянной, непрерывной основе. Без
эффективной банковской системы возможности
стабильного функционирования национальной
экономики крайне ограничены.
Ресурсы
банка складываются из собственных средств
банка, т.е. его капитала, и привлеченных,
т.е. заемных, средств, представляющих
собой обязательства банка перед другими
кредитными организациями, предприятиями
и гражданами, разместившими свои средства
в банке в качестве остатков на корреспондентских,
расчетных и текущих счетах, депозитов,
вложений в долговые ценные бумаги банка.
Операции,
связанные с пополнением или расходованием
капитала банка, т.е. по привлечению и возврату
средств, принято называть пассивными.
Это объясняется тем, что в балансе собственные
средства и обязательства банка отражаются
в пассиве (правой части баланса). Собственные
вложения банка отражаются в активе баланса
и соответственно называются активами,
а операции с активами – активными операциями.
Третий уровень кредитной системы представляют специализированные
кредитно-финансовые учреждения. К специализированным
кредитно-финансовым институтам относятся
инвестиционные банки и компании, доверительные
компании, ипотечные банки, пенсионные
фонды, всевозможные взаимные и паевые
фонды, кредитные союзы и ассоциации, компании
по финансированию продаж товаров в рассрочку,
факторинговые, форфейтинговые, лизинговые
компании и т.д. Функционирование кредитной
системы тесно связано не только с финансовой
системой, но и с денежной и валютной системами.
Взаимосвязь очевидна, так как деньги
(валюта) являются объектом кредита, а
денежные отношения – необходимым условием
возникновения кредитных и финансовых
отношений. Поскольку финансовые отношения,
как, впрочем, и кредитные, являются частью
денежных отношений, то соответственно
финансово-кредитная система может быть
отнесена к определенной части денежной
системы.
1.2 Бюджетная и налоговая системы
государства
Бюджетная
система занимает важное место в организации
финансово-кредитной системы государства.
Под бюджетной системой понимается совокупность
бюджетов всех уровней, которая основывается
на экономических отношениях и правовых
нормах. Организация и принципы построения
бюджетной системы представляют собой бюджетное
устройство.
Бюджетное
устройство разных стран обусловлено
их государственным устройством, территориально-административным
делением, уровнем развития экономики
и ее структурных элементов. Известны
две формы государственного управления:
унитарное и федеративное. В унитарных
государствах два звена управления –
центральное и местное. В федеративных
государствах – три: центральное, членов
федерации и местное.
Бюджетные
системы зарубежных стран строятся на
общих основных принципах. К ним относятся:
♦ оформление
бюджета в виде акта, принимаемого представительным
органом власти;
♦ полнота
бюджета;
♦ единство
бюджета;
♦ приоритетность
публичных расходов;
♦ достоверность
и наглядность бюджета;
♦ ежегодное
утверждение бюджета;
♦ бюджетное
равновесие.
Первым
звеном бюджетной системы является государственный
бюджет, т.е. основной финансовый план государства,
отражающий экономические отношения по
поводу формирования, распределения и
использования главного централизованного
фонда денежных средств. Через государственный
бюджет в развитых странах перераспределяется
до 40% национального дохода. Существует
ряд важных характеристик государственного
бюджета: форма, материальная сущность,
экономическая сущность и юридическое
оформление. Форма бюджета – финансовый
план. Материальная сущность – централизованный
фонд. Экономическая сущность – совокупность
экономических отношений. Юридическое
оформление – закон.
Государственный
бюджет выполняет следующие основные
функции:
♦ перераспределение
национального дохода;
♦ финансовое
обеспечение социальной политики;
♦ государственное
регулирование и стимулирование экономики;
♦ контроль
за образованием и использованием централизованного
фонда денежных средств. Вторым звеном
бюджетной системы являются региональные
(местные) бюджеты. В последние годы роль
региональных бюджетов во многих странах
возрастает. Вопросы взаимодействия государственного
бюджета с другими звеньями бюджетной
системы решаются в зависимости от формы
государственного устройства. Распределение
компетенции между различными уровнями
государственного управления как в федеративных,
так и в унитарных государствах устанавливается
конституционно. Доходы региональных
бюджетов зарубежных стран формируются
за счет налоговых и неналоговых поступлений,
а также за счет поступлений из вышестоящих
бюджетов. Совокупность налоговых платежей
всех уровней государственной власти
образует налоговую систему, более подробно
они будут рассмотрены позже. К неналоговым
доходам региональных бюджетов относятся
доходы от предприятий, находящихся в
муниципальной собственности, арендной
платы, санкций, налагаемых за нарушение
законодательства, добровольных взносов
юридических и физических лиц. В формировании
доходной части региональных бюджетов
участвуют и такие поступления из вышестоящих
бюджетов, как дотации и субвенции, при
помощи которых государство имеет возможность
покрывать дефицит местных бюджетов. Расходы
региональных бюджетов зависят от уровня
децентрализации управления социальной
сферой в государстве. Чем выше этот уровень,
тем значительнее объем финансовых ресурсов,
пропускаемых по каналам региональных
бюджетов, тем выше их доля в общегосударственных
бюджетных расходах. В зарубежных странах
широко распространена практика разделения
региональных бюджетов на бюджет текущих
затрат и бюджет развития. Бюджет текущих
затрат формируется за счет налоговых
и неналоговых поступлений и направляется
на финансирование текущих затрат, т.е.
на покрытие эксплуатационных издержек.
В бюджет развития поступают субвенции
из вышестоящих бюджетов, добровольные
пожертвования и займы. Из этого бюджета
финансируются инвестиции в социально-культурную
и жилищно-коммунальную сферы.
Важным
элементом бюджетной системы является
бюджетный процесс – регламентированная
законодательством деятельность государственных
и местных органов власти по составлению,
рассмотрению, утверждению и исполнению
государственного и местных бюджетов
(в федеративных государствах и бюджетов
членов федерации). Он охватывает отдельные
стадии бюджетной деятельности: составление
проекта бюджета; его рассмотрение и утверждение
законодательными органами; исполнение
бюджета; составление и утверждение отчета
об исполнении бюджета. Бюджетный процесс
может занимать временной промежуток
до двух и более лет. Бюджетная система государства
оказывает влияние на такую экономическую
категорию, как налоговая система. Как
и бюджетная, налоговая система зависит
от государственного устройства страны.
Принципы построения налоговых систем
отличаются в федеративных и унитарных
государствах. Налоговая система представляет
собой совокупность налогов, сборов и
пошлин, взимаемых в установленном порядке,
принципов и порядка их установления,
изменения, отмены, исчисления и уплаты,
установления прав и обязанностей налогоплательщиков,
налоговых органов и других участников
отношений, регулируемых налоговым законодательством,
а также форм и методов налогового контроля
и ответственности за нарушение налогового
законодательства. Налоговые системы
строятся на основе следующих принципов:
♦ справедливости. Он
состоит в том, что распределение налогового
бремени является равным, подразумевает
внесение от каждого налогоплательщика
«справедливой доли» в государственные
доходы;
♦ нейтральности. Означает,
что налоги должны по возможности не оказывать
влияния на принятие различными лицами
экономических решений или такое влияние
должно быть минимальным;
♦ эффективности. Подразумевает,
что налоги должны способствовать стабилизации
и экономическому росту страны;
♦ доходчивости. Означает,
что налоговая система должна быть понятной
налогоплательщику, а порядок исчисления
и взимания налога не должен допускать
возможности свободного толкования;
♦ оптимальности. Предполагает,
что расходы по управлению налогами и
соблюдению налогового законодательства
должны быть минимальными.
Налоговые
системы федеративных и унитарных государств
различаются. Для современных налоговых
систем федеративных государств характерно
параллельное использование основных
видов налогов как федеральным правительством,
так и правительствами штатов и местными
органами власти. В унитарных государствах
существует строгое разделение налогов
на поступающие в центральный бюджет и
местные налоги. Это связано с формированием
местных бюджетов на принципах самофинансирования
и бездефицитности. Основой и объектом
налоговой системы государства являются налоги –
обязательные индивидуально-безвозмездные
денежные платежи в бюджеты и государственные
внебюджетные фонды. Они взимаются с налогоплательщиков
в установленных порядке и размерах. Главными
функциями налогов являются:
♦ фискальная. Реализуется
в процессе формирования доходной части
государственного бюджета в целях аккумулирования
финансовых ресурсов государства;
♦ распределительная. Проявляется
на этапе государственного управления
экономикой. В распределительной функции
можно выделить регулирующую и воспроизводственную.
Регулирующая функция проявляется в установлении
высоких ставок налогов на ряд объектов
налогообложения, чтобы сдерживать потребление
отдельных товаров, и в льготировании
для поощрения хозяйственной деятельности.
Воспроизводственную функцию выполняют
такие налоги, как плата за пользование
водными объектами, природными ресурсами,
отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой
базы и т.д.;
♦ контрольная. Связана
с распределительной функцией и проявляется
в условиях действия последней. Контрольная
функция реализуется в возможности количественного
отражения налоговых поступлений в бюджет,
их сопоставлении с потребностями государства
в финансовых ресурсах и выявлении необходимости
внесения изменений в налоговую систему.
Экономическая
категория «налог», включает ряд элементов:
налоговая норма, объекты и субъекты налогообложения,
налоговая база, налоговая ставка, налоговый
период, налоговые льготы, сроки и порядок
уплаты налога, источник налога. Количество
налогов и их размеры различаются по странам,
что обусловлено традициями и особенностями
экономического развития государств.
Механизм налогового регулирования в
общем виде описывается так называемой
кривой Лаффера. Согласно идеям А. Лаффера,
при увеличении налоговых ставок до 30% дохода
налоговые поступления растут, при ставках
налога выше 30% рост поступлений в бюджет
сначала замедляется, а затем резко сокращается.
Таким образом, налоговая система государства
представляет собой комплексный элемент
финансово-кредитной системы и зависит
от экономического развития государства
и его устройства. Финансово-кредитная
система государства, состоящая из совокупности
элементов финансовой и кредитной системы,
является частью денежной системы. При
этом, бюджетная система является звеном
финансовой системы, а налоговая – бюджетной.
Необходимо отметить место валютной системы
в этих отношениях.
2. Финансовая система
Японии
2.1 Общая характеристика финансовой
системы Японии
Япония
является конституционной монархией,
номинально главой государства является
император. Премьер-министр страны представляет
исполнительную власть государства. Законодательная
власть представлена парламентом, который
состоит из двух палат: верхняя палата
– Палата советников, нижняя палата –
Палата представителей.
Япония
является унитарным государством. Этим
определяется структура финансовой системы:
государственные
и муниципальные финансы;
финансы предприятий
(организаций).
В составе сферы государственных и муниципальных
финансов выделяется:
бюджетная система,
состоящая из государственного бюджета
и местных бюджетов; специальных фондов
правительства;
государственный
и муниципальный кредит.
В составе сферы финансов предприятий
(организаций):
финансы государственных
предприятий;
финансы смешанных
предприятий;
финансы частных
предприятий.
Доля государственных
расходов в ВВП относительно невелика
– в 1991 г. 9,3%. Рост продолжался до 2000 г., когда
этот показатель составил 25%.
Бюджетная система представлена
государственным бюджетом, местными бюджетами,
специальными фондами правительства.
Государственный бюджет играет важнейшую
роль в бюджетной системе. Принято выделять:
- генеральный (общий) счет центрального
правительства,
- госпрограмму займов и инвестиций («второй
бюджет»)
- специальные счета,
- бюджеты публичных корпораций.
Генеральный счет – или счет
центрального правительства, это основной
источник покрытия госрасходов.
Госпрограмма займов и инвестиций – смета, которая аккумулирует
средства правительства из разных доверительных
(трастовых) фондов (пенсионные, страховые
и др.). Специальные счета утверждаются
в соответствии со специальными законами.
Выделяют такие их виды:
– специальные счета для государственных
учреждений;
– специальные счета для всех видов страхования
и пенсионного обеспечения;
– специальные счета управления государственными
образовательными учреждениями, больницами;
– специальные счета государственных
инвестиций и займов.
Доходы и расходы государственного бюджета
группируются по разделам, статьям, параграфам.
Доходы
формируются за счет налоговых и неналоговых
поступлений. Отметим, что в Японии по
сравнению с другими странами высока доля
неналоговых поступлений: