Финансовая система ведущих зарубежных стран

Осуществление деловых  операций в глобальном масштабе облегчает  условия воспроизводства корпорации и улучшает ее финансовое положение. Это в полной мере относится и  к компаниям, специализирующимся в  сфере оказания услуг, включая банки, рекламные агентства, бухгалтерские  фирмы и т.д. Наибольшие возможности  для успешной деятельности имеют  те корпорации, которые строят свой бизнес в глобальном масштабе, хотя, конечно, всегда будут функционировать  корпорации, ориентированные только на национальные рынки. 

9. Управление финансами  в ведущих зарубежных странах 

Управление финансами  в ведущих зарубежных странах  находится в ведении высших законодательных  органов власти – Парламентов. В  США – это двухпалатный Конгресс (Палата Представителей из 435 членов, избираемых на 2 года, и Сенат из 100 членов, избираемых на 6 лет), в ФРГ – двухпалатный Парламент со сроком полномочий 4 года (Бундестаг из 672 избираемых депутатов; Бундесрат из 68 назначаемых членов), в Великобритании – двухпалатный Парламент (Палата Общин из 659 членов, избираемых на 5 лет, и Палата Лордов из 1207 членов), во Франции – двухпалатный Парламент (Национальное Собрание из 577 членов, избираемых на 5 лет, и Сенат из 321 члена, избираемого на 9 лет), в Австралии - двухпалатный Федеральный Парламент (Палата Представителей из 148 членов, избираемых на 3 года, и Сенат из 76 членов, избираемых на 6 лет), в Австрии – двухпалатный Парламент, избираемый на 4 года (Национальный Совет из 183 депутатов и Федеральный Совет из 63 членов), в Индии – президент и двухпалатный парламент (Народная Плата из 545 депутатов, избираемых на 5 лет, и Совет штатов из 250 членов, 238 из которых избираются на 6 лет), в Канаде – двухпалатный парламент (Палата Общин из 301 депутата, избираемого на 5 лет, и Сенат из 104 назначаемых сенаторов) и т. п. 

Парламенты имеют  две палаты – нижнюю и верхнюю. Двумя палатами принимаются все  основные финансовые законы и, прежде всего, рассматривается и утверждается закон "О федеральном бюджете (или бюджете Центрального Правительства) на очередной финансовый год" и  подписываются главой государства. 

Парламенты также  утверждают законы о налогах, отчеты об исполнении федерального бюджета (или  бюджета Центрального правительства), устанавливают предельный размер (лимит) государственного долга. 

Непосредственное  управление финансами находится  в ведении финансового аппарата, главное звено которого – Министерство финансов. Главными функциями Министерства финансов является разработка финансовой и налоговой политики государства, политики в области государственных  расходов, проведение контроля за соблюдением финансовых законов. Министерство финансов составляет законопроект "О федеральном бюджете (или бюджете Центрального Правительства) на очередной финансовый год" и организует исполнение утвержденного высшими законодательными органами власти и подписанного Главой государства федерального бюджета (или бюджета Центрального правительства). Важное подразделение Министерства финансов – управление внутренних займов и государственного долга. Оно ведает эмиссией государственных ценных бумаг, выплатой по ним процентов и погашением государственного долга. 
 

10. Особенности в  управлении финансами 

В каждой стране имеются  особенности в управлении финансами. Так, в США помимо министерства финансов имеется административно-бюджетное  управление при Президенте, которое  составляет расходную часть федерального бюджета. В ФРГ управление финансами  также возложено на федеральное  министерство финансов. Во Франции  управление финансами возложено  на министерство экономики, финансов и  бюджета. В Великобритании управление финансами осуществляет в основном министерство финансов, именуемое казначейством. 

11. Органы финансового  контроля 

Важное значение в управлении финансами принадлежит специализированным органам финансового контроля, которые независимы от правительства и подотчетны парламенту. 

В США – это  Главное контрольно-ревизионное  управление, созданное в соответствии с законом о бюджете и отчетности от 10 июня 1921 г. В его функции входят: толкование финансовых нормативных актов; контроль за законностью и эффективностью операций, проводимых правительственными ведомствами; оказание помощи Конгрессу, его комитетам и конгрессменам; контроль за выполнением отдельных платежных операций; установление правил ведения финансовых операций и отчетности в федеральных учреждениях. Фактически деятельность Главного контрольного управления сводится к ежегодным проверкам состояния финансов федеральных ведомств и составлению документов и рекомендаций президенту и конгрессу на основе проведения проверок. 

В ФРГ контрольные  функции в сфере финансов находятся  в ведении Федеральной Счетной  палаты. Наиболее сложные дела передаются в суды, которые специализированы на финансовых спорах и нарушениях, связанных со злоупотреблением государственными средствами. 

Во Франции контроль за исполнением бюджета всеми государственными органами в центре и на местах осуществляет Счетная палата, которая представляет собой судебный орган, состоящий из несменяемых магистров. 

В Великобритании специальным  органом финансового контроля является Управление государственного контроля, созданное еще в 1866 г. Возглавляет  Управление государственного контроля Генеральный контролер – ревизор, который назначается правительством пожизненно и может быть смещен только по решению обеих палат парламента. Полномочия контрольного органа Великобритании более ограничены, чем в США. В  частности, он не имеет права толковать  финансовые нормативные акты, не может  вмешиваться в оперативную деятельность финансовых служб правительственных  ведомств. В обязанности Управления государственного контроля входит проверка законности финансовой деятельности правительственных  ведомств, а также эффективности  и целесообразности расходования ими  государственных средств. Управление обязано информировать Парламент  о результатах таких проверок. 

12. Управление финансами  территорий 

Управление финансами  членов Федерации и местных органов  власти в федеративных государствах и финансами местных органов  власти в унитарных государствах осуществляют финансово-бюджетные  советы, которые составляют проекты  соответствующих бюджетов и организуют их исполнение. 

Управление финансами  частных национальных и транснациональных  корпораций. 

Управление финансами  частных национальных и транснациональных  корпораций в странах с развитой рыночной экономикой (финансовый менеджмент) осуществляют финансовые управления и  финансовые менеджеры. 

Структура финансовых управлений национальных и транснациональных  корпораций имеет организационно-правовую форму акционерных обществ. 

Основная задача финансового менеджмента по мобилизации  и использованию денежных фондов корпораций состоит в максимизации реальных пассивов и активов корпораций. 

Важное значение имеют следующие кардинальные вопросы финансового менеджмента. 

1. Планирование и  прогнозирование финансовой стороны  деятельности корпораций. Финансовое  управление корпорации разрабатывает  финансовые планы, которые представляют  собой прогнозы объема производства  и реализации продукции, развития  научно-технического прогресса,  внедрения новых управленческих  решений и финансовых ресурсов  их обеспечения на один год  и пять лет. Такие финансовые  планы определяются для каждого  подразделения корпорации, то есть  для отдельных фирм в рамках  корпорации и для отдельных  отраслевых управлений (департаментов)  внутри одной фирмы. Главные  показатели в процессе финансового  планирования: объем реализации  продукции, прибыль, капитальные  вложения. 

2. Принятие наиболее  целесообразных решений в процессе  инвестирования крупных средств.  Успешно функционирующая корпорация  имеет быстро растущий объем  реализации продукции, что требует  новых инвестиций на расширение  производства (приобретение оборудования, проведение НИОКР и т.д.). Финансовый  менеджер должен определить оптимальные  темпы роста объема реализации, структуру привлекаемых средств,  методы их мобилизации, способы  инвестирования – за счет кредитов  банков или путем выпуска собственных  акций и облигаций; в случае  банковского кредита – долгосрочный 

3. Координация финансовой  деятельности корпорации со всеми  ее службами. Например, решения в  области маркетинга влияют на  объем реализации, что в свою  очередь оказывает воздействие  на размер прибыли и инвестиций. 

4. Проведение крупных  операций на финансовом рынке  по мобилизации дополнительных  капиталов, реализации собственных  акций и облигаций. 

13. Структура финансового  управления американской корпорации "Дюпон" 

К примеру, рассмотрим структуру финансового управления американской корпорации "Дюпон" и функции подразделений. Финансовое управление корпорации включает девять отделов и 29 секторов. Главный менеджер по финансовым вопросам является вице-президентом  корпорации и непосредственно подотчетен ее президенту. Ему подчинены главный  казначей и главный финансовый контролер  корпорации. 

Традиционно функции  главного казначея состоят в следующем: планирование финансовых ресурсов корпорации исходя из текущих и новых операций; финансирование этих операций; распределение  выручки от реализации продукции  по соответствующим фондам; управление кассовой наличностью, рыночными ценными  бумагами корпорации; планирование структуры  капитала фирмы, то есть соотношения  основного и оборотного капитала, собственных и привлеченных средств. Кроме того, в ведении казначея находятся оплата управленческого  персонала, а также формирование и использование пенсионного  и резервных фондов. 

К традиционным функциям главного контролера относятся: разработка ежегодного отчета корпорации, включающего  отчет о прибылях и убытках, отчетный баланс и другие документы. Главный  контролер несет ответственность  за ведение бухгалтерского учета  и аудиторскую деятельность, за все  вопросы налогового обложения и  информацию, предоставляемую государственным  органам. 

Вице-президент по финансам с другими членами совета директоров корпорации и ее президентом решают важнейшие вопросы деятельности корпорации: крупные капитальные вложения, направления развития производства (включая производимые виды продукции, рыночную стратегию), цены, уровень заработной платы, займовую политику, проведение политики в области дивидендов по акциям. 

Руководство корпорации должно предусмотреть не только степень  риска при новых крупных капитальных  вложениях и сроки их окупаемости, но и форму поступления средств (в форме наличных денег, коммерческого  кредита, бартерной сделки). Особый вопрос состоит в том, каким образом  новые инвестиции скажутся на финансовых результатах деятельности корпорации, на движении курса акций и величине прибыли. 
 

Литература 

1.  Налоговые системы  зарубежных стран. 2-е изд. –М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. 

2.  Пансков В.Г.  Налоги и налоговая система  Российской Федерации: Учебник.  – М.: Финансы и статистика, 2005. 

3.  Реформирование  межбюджетных отношений: опыт  Германии и России. / Под ред.  Н.С. Максимовой, Н.Г. Сычева, В.Г.  Ермилова. – М.: Финансы и статистика, 2003. 

4.  Сабанти Б.М.  Теория финансов: Учебное пособие.  – М.: Менеджер, 1998.