Домохозяйство как субъект рыночной экономики

 

Главной составляющей неналоговых доходов бюджета городского округа город Кумертау являются доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, которые в среднем составляют 50% и доходы от продажи материальных и нематериальных активов – 40%; наименьшую часть составляют: штрафы, санкции, возмещение ущерба – 6,5%; платежи при пользовании природными ресурсами – 1,7% и прочие неналоговые доходы – 2%.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что в структуре неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности; бюджеты Республики Башкортостан и городского округа город Кумертау – доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Административные платежи и сборы, а также штрафные санкции не играют существенной роли в бюджетных доходах.

 

 

 

3. Проблемы и перспективы неналоговых доходов в формирование бюджетов

 

Налоговая форма поступления доходов содержит преимущества перед неналоговой, обладает наибольшей стабильностью, устойчивостью и предсказуемостью. Однако, неналоговые источники доходов могут стать базой доходной части регионального бюджета, поскольку их объем полностью зависит от инициативности и управленческой эффективности региональных органов власти.

Постоянный рост неналоговых доходов увеличивает диверсификацию доходов по видам поступлений. Если устремленность к росту доли неналоговых доходов продлится, она может заметно улучшить структуру бюджета и положительно сказаться на уровне доходов.

Значимым резервом пополнения доходной базы бюджетов считается рост доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, что осуществимо лишь при:

- эффективном управлении государственными активами;

- установлении жесткого контроля со стороны государственных органов за использованием объектов недвижимости, которые находятся в ведении государственных и муниципальных предприятий и организаций;

- эффективном регулировании ставок арендной платы.

Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будет содействовать сокращению затрат на содержание объектов, в первую очередь, учреждений, финансируемых за счет бюджетов.

Политика государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере управления региональной и муниципальной собственностью должна осуществляться путем:

- оптимизации объема и состава имеющейся у регионов собственности;

- реализация мониторинга финансово-хозяйственной деятельности предприятий;

- создания перечня показателей экономической эффективности;

- повышения эффективности управления находящимися в государственной и муниципальной собственности акциями открытых акционерных обществ. [13]

В методических рекомендациях Министерства финансов Российской Федерации фиксируется, что росту доходов от использования муниципального имущества содействует систематизация сведений о его наличии и использовании. Для большей части руководителей местных администраций очевидно, что первым шагом к росту объёма неналоговых доходов бюджета является инвентаризация муниципальной собственности, а вторым – учет его использования. Практически это означает создание в муниципальном образовании информационной системы управления имущественно-земельным комплексом. В рамках такой подсистемы допустимо ведение реестра, включающего нужные сведения по земельным участкам и объектам недвижимости, принадлежащим муниципальному образованию, а также финансовый учет отношений аренды, передачи прав, продажи собственности на основании соответствующих договоров.

Неналоговые доходы очень различны и по своей природе имеют между собой мало общего, кроме того, что они не могут быть приписаны к налогам. Аппараты извлечения неналоговых доходов разнообразны и по своему техническому совершенству уступают налоговому аппарату.

Различить налоговые и неналоговые сборы с достаточной степенью определенности возможно по формальному признаку: включение или не включение их в список взимаемых на территории Российской Федерации налогов и сборов. Разделение необходимо для решения проблем, появляющихся в рамках налоговых отношений, так как отнесение сбора к налоговому платежу означает распределение на него общего режима налогообложения. В бюджетной сфере разделение существенно для правильного учета доходов в рамках бюджетной классификации. [6]

В целях сокращения неблагоприятных последствий отсутствия определенных критериев деления фискальных сборов и неналоговых доходов необходимо принять следующие меры:

- квалифицировать платежи, которые зачисляются в бюджет, как налоговые или как гражданско-правовые;

- радикально отказаться от гражданско-правового режима взимания компенсаторных платежей, поскольку нельзя признать возможным регулирование, при котором однородные по своей сути платежи поступают в бюджет в одном случае как сборы, в другом – как неналоговые платежи.

В рамках гражданских правоотношений платежи должны взиматься только за услуги гражданско-правового характера, а не за осуществление государством в отношении плательщика юридически значимых действий или других административных функций.

Законодательное закрепление всевозможных сборов с дифференцированными от множества обстоятельств ставками является весьма сложным, по этой причине необходима правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации о возможности делегирования законодателем органам исполнительной власти права установления ставок сборов и иных отдельных элементов.

В случае установления обязательных платежей, которые не являются ни налогами, ни сборами, уровень гарантий прав плательщиков таких платежей должен быть выше уровня гарантий прав плательщиков налогов и сборов.

Платежи за гражданско-правовые услуги должны поступать в бюджет в соответствии с гражданско-правовыми принципами равенства участников, свободы договора. Если государственными органами устанавливаются обязательные платежи гражданско-правового характера, должно применяться правило ст. 421 ГК РФ о том, что случаи обязательного заключения договора могут предусматриваться федеральным законом. [13]

Законодательство субъектов Российской Федерации касательно неналоговых доходов неоднородно: в законах ряда субъектов Российской Федерации неналоговые доходы урегулированы довольно подробно, в законах иных субъектов РФ содержатся отсылочные нормы к федеральному бюджетному законодательству. Отсюда следует, законодательство субъектов Российской Федерации во многом является несовершенным: в субъектах РФ, где осуществлены законотворческие права регионов, неоднократны разногласия с Бюджетным Кодексом РФ, а также между различными статьями одного и того же законодательного акта. Наиболее подробно неналоговые доходы урегулированы в законах субъектов Российской Федерации о бюджете на соответствующий год.

Круг администраторов неналоговых доходов довольно велик. Система администрирования неналоговых доходов продолжает требовать развития, так как одни и те же неналоговые доходы закреплены за рядом администраторов, а также имеется значительная группа неналоговых доходов, закрепленных за всеми администраторами доходов бюджета, что является необоснованным и может привести к нечеткому разделению прав между ведомствами и падению качества администрирования неналоговых доходов.

Совокупность проблем по снабжению всех администраторов поступлений в бюджетную систему Российской Федерации оперативной и достоверной информацией требует решения ряда задач:

- перечень государственных органов, на которых возложены функции администрирования поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, должен быть оптимальным и устойчивым;

- необходимо закрепить в законодательном акте четкую ведомственную принадлежность доходов конкретным администраторам, что устранит неоднозначность трактовки всеми участниками бюджетного процесса своих прав, обязанностей и ответственности.

Необходимо отметить, что ситуация меняется в лучшую сторону. В последние годы к Федеральному закону о федеральном бюджете на соответствующий год такое закрепление выполняется, но отдельные недочеты, как и прежде имеют место.

Как уже было замечено, одними из главных источников неналоговых доходов можно считать поступления от продажи и использования федерального имущества. Состав неналоговых доходов сложно назвать устойчивым, их перечень носит открытый характер, вместе с тем, доходы от использования и продажи государственного имущества принадлежат к неналоговым доходам по своей правовой природе, а не могут быть зачислены к неналоговым только в силу законодательного решения. В условиях рыночной экономики государство является предпринимателем, которое заинтересовано в получении предпринимательского дохода от находящегося у него имущества. На протяжении последних лет наблюдается рост неналоговых доходов, вместе с тем количество объектов федеральной собственности сокращается в результате приватизации.

В то же время в процессе развития системы неналоговых доходов от продажи и использования федерального имущества (включая ее правовые основы) Российская Федерация проявляет себя как индивидуальный участник гражданского оборота, который обладает собственностью. Кажется, что только с помощью увеличения неналоговых доходов федерального бюджета станет возможным достижение цели снижения налогового бремени при сохранении роста доходов бюджета, и в этом состоит главное значение неналоговых доходов. И наоборот, при выгодных экономических условиях в государстве необходимо снижать или останавливать продажу государственной (федеральной и региональной) недвижимости.

Улучшения качества планирования и эффективности администрирования неналоговых доходов рассмотрены на заседании «круглого стола», который провел Комитет Совета Федерации по бюджету. Парламентарии, представители Счетной палаты РФ, федеральных органов власти и управления обменялись мнениями по вопросам развития законодательства, призванного улучшить систему поступления доходов от внешнеэкономической деятельности, пользования природными ресурсами, использования имущества, находящегося в государственной собственности. [5]

Чрезвычайную актуальность в нынешнее время приобретают вопросы качества планирования макроэкономических и бюджетных показателей, а также тщательная проработка прогноза по каждому виду доходов федерального бюджета.

Представленный механизм оценки качества исполнения доходной части основного финансового закона страны только по совокупному значению всех доходов, противоречит одному из базовых принципов бюджетной системы страны - принципу полноты отражения доходов.

Следовательно, возможное снижение конкретных неналоговых доходов, не отраженное на стадии планирования бюджета, может быть компенсировано из неучтенных доходных источников.

Не принимая во внимание доходов от внешнеэкономической деятельности, другие неналоговые доходы по своей структуре отличаются слабой прямой зависимостью от внешнеэкономической конъюнктуры.

Ставки таможенных пошлин, размер которых меняется в течение финансового года в зависимости от конъюнктуры мирового рынка и необходимости принятия протекционистских мер, являются довольно гибким финансовым инструментом. Поэтому, прогнозирование ставок таможенных пошлин на последующий финансовый год - а тем более плановый период - весьма затруднено и непременно отражается на качестве расчетов бюджетных показателей.

В целях нормализации ситуации необходимо предоставление целостности информации по всем видам бюджетных доходов.

Целесообразно также усилить контроль за принятием представителями государства в управляющих органах компаний с высокой долей государственного участия решений по вопросам дивидендной политики компаний.

В качестве меры по развитию администрирования таможенных платежей, требуется организовать систему предоставления таможенных льгот. Для оптимизации установленного режима беспошлинного ввоза технологического оборудования для разнообразных отраслей промышленности, необходимо нормативно утвердить точные критерии его отнесения к этой категории.

Важно продолжить работу по выработке нормативно-правовых актов, которыми устанавливаются источники достоверной ценовой информации о стоимости идентичных и однородных товаров, что должно содействовать созданию более эффективной системы контроля заявленной таможенной стоимости товаров. [14]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Господствующая часть доходного потенциала федерального бюджета основывается на налоговых доходах. Однако, неналоговые поступления играют тоже немаловажную роль в бюджетах всех уровней. Проанализировав неналоговые поступления, можно сделать вывод о том, насколько эффективно используется государственная собственность, насколько правильно государство занимается внешнеэкономической деятельностью, каким видам неналоговых поступлений нужно предоставить отдельное внимание или что требуется изменить для увеличения доходов в государственную казну. И государству необходимо анализировать неналоговые платежи, потому что собственно доходы содействуют совершенствованию уровня жизни населения.