Доходы федерального бюджета

     Важно отметить, что составляющие почти треть доходов федерального бюджета таможенные платежи ранее значились в составе налоговых доходов, а теперь – в составе неналоговых и отнесены к доходам от внешнеэкономической деятельности государства[10, с.32].

     Основная  масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета в 2009 году обеспечена поступлениями НДС (39%), НДПИ (33%), налога на прибыль (6%) и ЕСН (17%), как видно из таблицы 1[24]. 

Таблица 1.1

Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ за период 2008-2010 гг., в общей сумме налоговых доходов в процентах

     Поступления налога на прибыль организаций в  федеральный бюджет в 2009 году составили 196 млрд. рублей. В сопоставлении с 2008 годом поступления снизились в 3,9 раза.

     Снижение  поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, приносящий доход в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов.

     Поступления ЕСН, в федеральный бюджет, в 2009 году составили 510 млрд. рублей и в сопоставлении с 2008 годом увеличились на 3 млрд. рублей, или на 1%.

     Поступления НДС на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, в 2009 году составили 1 177 млрд. рублей и в сопоставлении с 2008 годом увеличились на 18%.

     НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Беларусии, поступило в 2009 году 31 млрд. рублей, что на 24,4% меньше 2008 года.

     Приходы по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2009 году 82 млрд. рублей и снизились относительно 2008 года на 36%.

     Снижение  поступлений по сводной группе акцизов  в федеральный бюджет обусловлено  изменением законодательства в части  акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный  бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджеты субъектов РФ в полном объеме.

     НДПИ  в 2009 году поступило в федеральный  бюджет 982 млрд. рублей, из них на добычу нефти – 888 млрд. рублей, природного газа – 74,0 млрд. рублей, газового конденсата – 6,8 млрд. рублей.

     В сопоставлении с 2008 годом приходы по НДПИ уменьшились в 1,6 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года – ноябре 2008 года до 57,8$ в декабре 2008 года – ноябре 2009 года, или в 1,7 раза)[25].

     Основная  масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета в 2010 году обеспечена поступлениями НДС (49%), налога на добычу полезных ископаемых (39%) и налога на прибыль (6%), как видно из таблицы 1.1

     Поступления налога на прибыль организаций в  январе-марте 2010 года составили 47 млрд. рублей, что в 2 раза меньше, чем в январе-марте прошлого года.

     Уменьшение  поступлений в основном связано  со снижением с 1 января 2009 года ставки для зачисления налога в федеральный  бюджет с 6,5 до 2%. При этом, в соответствии с законодательством, ежемесячные авансовые платежи (за исключением платежей по фактически полученной прибыли) в I квартале 2009 года уплачивались по ставке 6,5%.

     НДС, реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-марте 2010 года поступило 408,0 млрд. рублей, что на 23% больше, чем в январе-марте прошлого года.

     Налога  на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации  из Республики Беларусь, в январе-марте 2010 года поступило 8,3 млрд. рублей, что  на 37% больше, чем в январе-марте 2009 года.

     Поступления по сводной группе акцизов в федеральный  бюджет в январе-марте 2010 года составили 26,0 млрд. рублей и выросли относительно января-марта 2009 года в 1,7 раза, что связано  с переходом с 01.01.2010 на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших 2 сроков (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца). Таким образом, в январе 2010 года платежи поступили по трем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15 февраля).

     Налога  на добычу полезных ископаемых в январе-марте 2010 года поступило 324,6 млрд. рублей, в  том числе на добычу нефти – 295,2 млрд. рублей, газа горючего природного – 24,4 млрд. рублей, газового конденсата – 1,9 млрд. рублей.

     По  сравнению с январем-мартом 2009 года поступления НДПИ выросли в 1,9 раза, что обусловлено повышением цены на нефть (с 41,1$ в декабре 2008 года –  феврале 2009 года до 73,9$ в декабре 2009 года – феврале 2010 года, или в 1,9 раза)[25].

     Из  проведенного анализа видно как  снижается поступление доходов  по отдельным видам налогов в  период мирового кризиса и экономически сложной обстановки в стране, поэтому  необходимо акцентировать внимание на неналоговые доходы федерального бюджета РФ, способные снизить дефицит бюджета в сложные периоды.

      2. Анализ неналоговых доходов федерального бюджета 
 

     Состав  неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает[6, с.67]:

1. Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, из них:
1. Арендная плата за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование муниципальной или государственной собственности,
2. проценты от остатков бюджетных средств на счетах в кредитных организациях,
3. доходы от передачи имущества под залог в доверительное управление,
4. возврат государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муниципальным гарантиям,
5. оплата за пользование бюджетными средствами, иностранным государствам или юридическим лицам, а также предоставленные другим бюджетам, на возвратной и платной основах,
6. прибыль, приходящаяся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям,
7. часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей,
8. иные доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

1. доходы от реализации уставного капитала организаций,
2. доходы от реализации акций,
3. доходы от реализации государственных запасов и резервов,
4. доходы от реализации государственных фондов производственного и непроизводственного назначения, нематериальных активов и земли,
5. иные доходы;
3. Доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления, соответствующими органами государственной власти, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти;
4. доходы, полученные от применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

     6. Иные неналоговые доходы.

     Неналоговые доходы федерального бюджета существенно отличаются от налоговых доходов. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется перечнем нормативных документов.

     Как принято, большая часть неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полной мере и становятся их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы от реализации государственных запасов и резервов, доходы от внешнеэкономической деятельности, и прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами[19, с.45].

     В структуре неналоговых доходов  федерального бюджета наибольший удельный вес составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а второстепенными по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности, как видно из таблицы 2.1[25].

     Увеличение  доходов от имущества государства, в частности, в виде дивидендов по акциям, от сдачи в аренду объектов недвижимости, являются резервами роста неналоговых доходов. 

Таблица 2.1

Структура неналоговых доходов федерального бюджета РФ за период 2008-2010 гг., в общей сумме неналоговых доходов в процентах

     За  данный период значительно увеличилась  доля доходов от использования имущества  находящегося в государственной  и муниципальной собственности, доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, в общей структуре доходов. Это говорит о том, что с точки зрения создания условий для достижения экономического оптимума доходы от собственности значительнее выгоднее налогового способа формирования доходной базы государства.

     Что касается доходов так или иначе  связанных с усилением давления на экономику, как например внешнеэкономическая  деятельность и платежи при пользовании  природными ресурсами, они, как мы видим, снизились в общей структуре неналоговых доходов.