Доходы федерального бюджета

      3. Пути укрепления доходов федерального бюджета РФ 
 

     Величина  поступлений налогов в бюджет зависит от множества факторов, в том числе от механизма их взимания и общих экономических условий.

     Безусловно, общая экономическая ситуация и  обусловленное ею финансовое состояние налогоплательщиков имеют огромное значение в этом вопросе. Эти факторы напрямую влияют на величину налоговой базы и соответственно на сумму налогового изъятия. Они определяют лишь некое «поле», в котором происходит взимание налогов. Действие этих объективных факторов приводит к тому, что налоги оказываются, не всегда подконтрольны государству. В этой связи большое значение приобретает установленный в законе механизм взимания налогов, от эффективности организации которого и будет в конечном итоге зависеть объем налоговых поступлений в бюджет.

     Так, при определенной экономической  ситуации механизм взимания налогов и порядок их уплаты должны быть способны обеспечивать необходимый государству на данном этапе уровень налоговых поступлений в бюджет. В период экономического кризиса этот механизм должен обеспечить неснижение налоговых поступлений в бюджет фактически по сравнению с установленными в федеральном бюджете на плановый период.

     Частые  изменения экономических условий не должны обязательно сопровождаться изменениями налогового законодательства. Ведь каждое изменение законодательства неразрывно связано с появлением неких осложнений в процессе администрирования налога, обусловленных реализацией новых правил и процедур, и появляющимися в этой связи спорными и неоднозначными ситуациями в процессе контроля уплаты налогов[23, с.35].

     На  увеличение или снижения поступления  доходов в федеральный бюджет непосредственно влияет бюджетно-налоговая политика, рассматриваемая ежегодно и включающая в себя плановый период двух последующих годов.

     Изучив  бюджетно-налоговую политику государства  и поступление доходов федерального бюджета можно сделать следующие  выводы.

     В условиях экономического кризиса произошло резкое снижение бюджетных доходов. Общий объем налоговых доходов федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1 801,1 млрд. рублей, т.е. снизился в номинальном выражении на 26,3% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

     С начала 2009 года наблюдается существенный рост задолженности по налогам и  сборам в бюджетную систему. Наиболее значительно увеличилась задолженность  по региональным налогам и сборам (25%). По федеральным налогам и  сборам рост составил 7%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - 13,4%. В первом полугодии текущего года собираемость по НДС составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов исходят из 91,3%).  
При расчете объема доходов федерального бюджета на 2010 год учитывались предполагаемые к принятию в 2009 году изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации, вступающие в действие с 1 января 2010 года[11, с.67].

     В части налогового законодательства приняты следующие решения:

1. индексация ставок акцизов:
1. на табачные изделия: индексация специфических ставок на 44% к уровню 2009 года и увеличение адвалорной ставки до 7%,
2. на нефтепродукты - на 10% к уровню 2009 года,
3. на алкогольную продукцию - на 30% к уровню 2009 года или на 20% к ранее утвержденным ставкам на 2010 год,
4. на пиво - в 3 раза к уровню 2009 года или на 190% к ранее утвержденным ставкам 2010 года;
2. увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ со 147 до 162 рублей за 1 тыс. куб. м;

     По  бюджетному законодательству предполагается реализация следующих решений:

1. увеличение норматива зачисления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на нефть и газовый конденсат с 95 до 100%;
2. зачисление в доход федерального бюджета доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

     В таможенном законодательстве будут  осуществляться следующие меры:

1. установление ставки вывозной таможенной пошлины на нефтепродукты в зависимости от ставки вывозной таможенной пошлины на нефть;
2. введение ставок вывозной таможенной пошлины на никель в зависимости от изменения мировых цен.

      В банковском законодательстве запланировано  внесение изменения в Федеральный  закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в части увеличения норматива зачисления в доход федерального бюджета от фактически полученной Банком России прибыли по итогам года, остающейся после уплаты налогов и сборов, с 50 до 75%.

     Помимо  этого необходимо рассматривать дополнительное увеличение доходов  федерального бюджета. В этой связи можно сделать следующие предложения[23, с.26]:

1. системная работа финансовых,  контролирующих и правоохранительных органов, направленная на легализацию доходов от экономической деятельности и наведение порядка в системе учета и взимания налогов, таможенных и других платежей, поступающих от субъектов экономической деятельности. По данным Росстата, доля ненаблюдаемой прямыми статистическими методами экономики Российской Федерации достигала 25 % ВВП (для сравнения: в США - 0,8 %, Швеции - 1,3 %, Канаде - 2,7 %);
2. значительные средства недопоступают в бюджетную систему из-за сохраняющихся существенных недостатков в налогообложении в сфере производства и оборота алкогольной продукции. Пользуясь недостатками налогового и таможенного законодательства, российский бизнес, зачастую путем противоправной деятельности, в целях минимизации налогообложения использует уже не только отдельные оффшорные компании, а целые оффшорные финансовые и финансово-производственные сети. Их функционирование стимулирует отток капитала, снижает доходный потенциал бюджетной системы Российской Федерации, способствует росту внешнего долга частного сектора (по состоянию на 1 апреля 2010 года 314,8 млрд. долларов США);
3. получение дополнительных доходов за счет усиления контроля за трансфертным ценообразованием. Как показали проверки, проведенные Счетной палатой, среди экспортеров угля и угольной продукции широко используется возможность минимизации налогообложения при применении трансфертных цен в контролируемых сделках. Исходя из объема 72 млн. тонн угля, экспортируемого в 2008 году из Кемерово компаниями, зарегистрированными в оффшорных зонах, и разницы контрактных цен, составляющей около 50 долларов США за тонну, ориентировочный объем выручки, формирующейся в оффшорных зонах и не подпадающей под российское налогообложение, составил 3,6 млрд. долларов США;
4. создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;
5. совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием;
6. изменение налогового законодательства влияющего на величину поступлений в бюджет;
7. получение дополнительных доходов в результате повышения результативности налогового контроля. В последние годы сложилась тенденция снижения доли налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в общих доходах федерального бюджета. В 2008 году она сократилась по сравнению с 2004 годом с 21,8 % до 10,8 %. Действующая система администрирования налога на добавленную стоимость не исключает возможности значительных злоупотреблений;
8. значительным источником доходов бюджетной системы Российской Федерации долгие годы будут оставаться поступления от реализации природных ресурсов, результатов финансово-хозяйственной деятельности добывающего сектора промышленности, топливно-энергетического комплекса. Необходимо повысить прозрачность процесса ценообразования и предсказуемость цен и тарифов на производимую продукцию и услуги, обеспечить достоверный учет финансово-хозяйственной деятельности организаций, прежде всего инфраструктурных монополий. Российская Федерация, обеспечивая 12 % мировой торговли нефтью и обладая 30-процентной долей нефтяного рынка Европы, не участвует в сложном и противоречивом процессе ценообразования на этот стратегически важный вид сырья, цена на нефть формируется в центрах влияния вне пределов Российской Федерации. Требуется реализовать намеченную систему мер по диверсификации путей поставок энергоресурсов, глубокой переработке сырья на территории Российской Федерации, увеличению доли экспорта продукции с более высокой добавленной стоимостью.
9. ключевым потенциальным источником доходов федерального бюджета должны стать доходы, полученные в результате реализации мероприятий, направленных на диверсификацию экономики страны.
10. дополнительные поступления могут быть получены за счет взыскания просроченной задолженности по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, а также просроченной задолженности иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией.

     Системная, целенаправленная работа по укреплению и развитию доходного потенциала бюджетной системы Российской Федерации могла бы обеспечить формирование бюджетов на 2012 год без дефицита, а начиная с 2013 года стабильно наращивать доходы в объемах, достаточных для финансирования расходов и снижения зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры.

     Потенциал реализации только части предлагаемых мероприятий (изменение отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации, поступление доходов от легализации скрытой экономики, взыскание просроченной задолженности по бюджетным ссудам и кредитам, взыскание просроченной задолженности иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, получение доходов за счет снижения недоимки по налогам, сборам и пошлинам и снижения льгот по федеральным налогам и сборам и таможенным пошлинам) позволит существенно снизить уровень дефицита бюджетной системы Российской Федерации[23, с.28].

     В настоящее время проблемы формирования и управления в целом неналоговыми доходами отошли на второй план на фоне проводимых в России бюджетной и налоговой реформ. Вместе с тем, для большей активизации всех имеющихся у государства ресурсов особое внимание должно быть уделено именно неналоговым доходам. В современной России никто не несет ответственности за эффективность организации использования, воспроизводства и преобразований государственной собственности, что означает потерю мотивационного механизма качественного управления ею.

     Для эффективного управления неналоговыми пассивами российского бюджета можно выделить две группы неналоговых доходов бюджета (причем это свойство российской бюджетной системы и классификации)[9, с.61]:

1. условные неналоговые доходы, к которым относятся доходы от ВЭД в виде таможенных пошлин и платежи при пользовании природными ресурсами. В данном случае для целей исследования под условными неналоговыми доходами принимаем те виды неналоговых доходов российского бюджета, которые подвержены колебаниям мировых цен на сырьевые товары и в целом зависимы от внешней конъюнктуры и в большей степени имеющие налоговый характер изъятия;
2. чистые неналоговые доходы, к которым относятся все остальные виды неналоговых доходов. Особенности российской бюджетной классификации (включение в неналоговые доходы таможенных пошлин) вызывают необходимость выделить сугубо неналоговые или так называемые чистые доходы, в том числе для возможностей страновых и мировых сопоставлений, и отделения их от доходов, подвергающихся ценовым колебаниям на сырьевые товары, прежде всего экспортируемые.

     Чистые  неналоговые формы мобилизации финансовых ресурсов имеют характерные черты:

1. порядок установления, исчисления и взимания регламентируется перечнем нормативных документов, согласно которым соответствующие доходы могут носить как обязательный так и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе;
2. нет определенных конкретных ставок, сроков уплаты, льгот и других налоговых элементов;
3. большая целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа, чем по налоговым платежам;
4. жестко не планируются (на практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом 
   динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве).

     Условные  неналоговые доходы также имеют  свои особенности:

1. поступают в основном в доход федерального бюджета;
2. имеют налоговый характер изъятий и по своей сути близки к налогам;
3. большая часть (таможенные платежи) фактически выводятся из бюджета в специальные фонды;
4. высокий риск;
5. низкое качество планирования.

     В промышленно развитых государствах неналоговые доходы (к ним относятся те виды поступлений, которые были отнесены к чистым) составляют до 5% ВВП, в России - около 2,5-3,5% ВВП, а в доходах бюджета данная составляющая финансовых ресурсов в последние годы колеблется от 5 до 9%[9, с.63].

     Таким образом, учитывая мировой опыт, необходимо удвоить величину чистых неналоговых доходов, но не в абсолютном значении, а в процентном соотношении, т.е. довести до уровня 5% ВВП и 10% совокупных доходов бюджета. Именно в наращивании чистых неналоговых доходов государства кроются потенциальные резервы увеличения ресурсов без усиления давления на экономику.

     С точки зрения создания условий для достижения экономического оптимума (основы равновесия интересов индивидов и общества) доходы от собственности значительно выгоднее налогового способа формирования доходной базы государства. Изъятие доходов от использования собственности не искажает результатов хозяйственной деятельности экономических субъектов. В то время как налоги, равно как и таможенные платежи, представляют собой дополнительную нагрузку на хозяйственную деятельность, величина которой зависит от ее итогов.