Депозитные операции коммерческого банка

Порядок принятия вклада наличными деньгами

Клиент

1. Оформление  договора на открытие вклада и приходного кассового ордера, передача их ответственному исполнителю.

Ответственный исполнитель

2. Оформление  лицевого счета и вкладной  книжки вкладчика.

3. Отбор  образцов подписей вкладчика  на лицевой счет.

4. Проверка  представленных документов. При правильном оформлении ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах.

5. Лицевой  счет, приходный кассовый ордер,  вкладная книжка и договор  передаются контролеру.

Контролер

6. Проверка  документов. В случае правильного  оформления закрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются ответственному исполнителю.

7. Подписывает  вкладную книжку.

8. Приходный  кассовый ордер регистрируется  в кассовом журнале по приходу.

9. Приходный  кассовый ордер и вкладная  книжка передаются кассиру.

Кассир

10. Проверяет  приходный кассовый ордер, ставит  свою подпись, принимает сумму  денег от клиента и сверяет  ее с суммой в приходном  кассовом ордере.

11. Подписывает  вкладную книжку и отдает ее  вкладчику. Один экземпляр договора  так же возвращается клиенту.

12. Приходный  кассовый ордер подшивается в  документы дня.

Если  вклад образуется посредством перевода со счета до востребования (3200 рублей), то проводки имеют вид:

Д-т  сч. № 42301 «Депозиты физических лиц  до востребования»;

К-т  сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

При безналичных  переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод (см. приложение №9). Бланк поручения  состоит из двух частей: поручения  вкладчика и извещения, которые  заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Д-т  сч. № 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России»;

К-т  сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся  на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Д-т  сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т  сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».

Если  проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

При выплате  процентов вкладчику делают запись:

1. через  кассу

Д-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т  сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2. в  безналичном порядке путем перевода  процентов на счет в других  банках

Д-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т  сч. № 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т  сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

Одновременно  расходы будущих периодов списываются  на расходы проводкой:

Д-т  сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:

Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

К-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

Проценты  начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные  проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России. При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему (см. приложение №10). Схему документооборота на закрытие вклада можно представить так:

Схема документооборота на закрытие вклада клиент

1. Представляет  депозитный договор и вкладную  книжку ответственному исполнителю.

Ответственный исполнитель

2. Проверяет  предъявленные документы, записи  во вкладной книжке и по  лицевому счету.

3. Начисляет  проценты на день закрытия  вклада и делает соответствующие  записи в лицевом счете и  вкладной книжке.

4. Предлагает  клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.

5. Передает  контролеру лицевой счет вкладчика,  его вкладную книжку и расходный  кассовый ордер контролеру.

Контролер

6. Проверяет  записи в лицевом счете и  вкладной книжке, в подтверждение  проверки ставит свою подпись.

7. Подписывает  расходный кассовый ордер и  регистрирует его в журнале  расходов.

8. Лицевой  счет вкладчика закрывается и  передается ответственному исполнителю  для сдачи в специальный архив.

9. Вкладная  книжка и расходный кассовый  ордер передаются кассиру.

Кассир

10. Проверяет  представленные документы и в подтверждение правильности ставит свою подпись.

11. Уточняет  сумму к выдаче у клиента,  выдает деньги клиенту и погашает  вкладную книжку.

12. Вкладная  книжка и расходный кассовый  ордер погашаются и подшиваются в документы дня.

2.2 Учет депозитов юридических лиц

Юридические лица могут размещать имеющиеся  у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного  дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов государственных  предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим  лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических  лиц банки могут предлагать следующие  виды депозитов:

- открытые - денежные средства, вложенные на  счет в банке. Среди данного  вида депозитов различают:

- депозиты  до востребования, по которым  нет ограничений по суммам, срокам  хранения средств и их выдача  должна быть произведена по  первому требованию вкладчика;

- срочный  депозит, открываемый на конкретный  срок;

- квазисрочный  депозит без определенного срока хранения;

- закрытые;

- сейфовые.

Для учета  депозитов юридических лиц в  бухгалтерском учете используется ряд счетов:

№№ 410 - 422 «Депозиты юридических лиц»;

№№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;

№№ 427 - 440 «Прочие привлеченные средства».

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка - сроками привлечения.

От юридических  лиц депозиты принимаются в безналичном  порядке. Предприятия и организации  представляют в свой банк платежное  поручение, на основании которого происходит зачисление средств (см. приложение №11). Эта операция отражается проводкой (67950 рублей):

Д-т  сч. № 401-408 «Средства на счетах»;

К-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических  лиц».

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента (см. приложение №12). Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Проценты  по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка (см. приложение №13):

Д-т  сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим  лицам»;

К-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических  лиц».

Если  проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (6115,5 рублей):

Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. через  кассу

Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т  сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2. в  безналичном порядке путем перевода  процентов на счет в других  банках

Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т  сч. № 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических  лиц».

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т  сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Д-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических  лиц»;

К-т  сч. № 401-408 «Средства на счетах».

2.3 Учет процентов по депозитным операциям

Важным  средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада. Уплата банком процентов по депозитным операциям - основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой - вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов [6].