Депозитные операции коммерческого банка

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным  с привлечением и размещением  денежных средств банками, и отражения  указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок [3].

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами:

- кассовый - банк относит начисленные проценты  по депозитам на его расходы,  произведенные на дату их уплаты;

- метод  начисления - все проценты, начисленные  в текущем месяце не позднее  последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

При начислении процентов в расчет принимается  величина процентной ставки, фактическое  количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление  процентов ведется по одному их способов:

- простые  проценты;

- сложные  проценты;

- с фиксированной  процентной ставкой;

- с плавающей  процентной ставкой.

Традиционным  видом исчисления дохода являются простые  проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический  остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу. Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе. Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции. Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают  и когда приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в учете делаются записи:

1) Начисление  процентов:

Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»

К-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

2) Уплата  процентов:

физическим  лицам:

Д-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т  сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

юридическим лицам:

Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т  сч. № 30102 «Корреспондентские счета  в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.

3) Отнесение  суммы начисленных процентов  на расходы банка:

Д-т  сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим  лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

К-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов».

В том  случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в  учете это отражается следующим  образом:

Д-т  сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим  лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

К-т  сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.

В учете  затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 «Разные расходы». В зависимости от способа осуществления  выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

- при  выплате наличными эта операция  отражается:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 20202 «Касса кредитных организаций».

- при  перечислении в безналичном виде: Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 401- 408 «Средства на счетах».

- при  направлении дохода на увеличение  суммы вклада:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 410 - 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц», 427 - 440 «Прочие привлеченные средства».

Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога. Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам (см. приложение №14).

В завершении можно сказать, что важнейшим  инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует  банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.

  
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных  банковских продуктов и услуг. Следует  учитывать, что далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения (например, выполнение международных расчетов или трастовые операции). Но есть определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать. Среди них не последнее место занимают привлечение и размещение временно свободных средств во вклады.

Депозиты  являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Депозитные счета  могут быть самыми разнообразными и  в основном их классификации могут  быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т.д.

Структура их в банке подвижна и зависит  от конъюнктуры денежного рынка. Этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады, зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. И, тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранения банковской ликвидности.

Единственным  по настоящему устойчивым источником роста кредитных ресурсов банка  являются организованные сбережения населения. Среднемесячный темп прироста частных вкладов вот уже два года стабильно держится на уровне 3,6-3,7 %. Фундаментом быстрого роста вкладов населения является тенденция к увеличению его реальных доходов, которая носит устойчивый характер.

Для устойчивого  развития банковской системы необходимо защитить банки от риска досрочного изъятия вкладов и создать эффективную систему гарантирования вкладов.

Укрепление  депозитной базы очень важно для  банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов. Это можно достигнуть путем расширения депозитных счетов юридических и физических лиц до востребования, что позволит полнее удовлетворить потребности клиентов, улучшить обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках.

В целом  же можно отметить, что в нашей  стране наблюдается тенденция к  увеличению средств на депозитах, предназначенных  для расчета с помощью пластиковых  карт, растет также доля банков, увеличивающих свои ресурсы за счет привлечения средств физических лиц, а в целом наблюдается улучшение ситуации в банковской сфере.

  
 
 
 
 

Литература

План  счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ от 26.03.2007г. № 302-П

Балабанов И.Т. «Банки и банковская деятельность» // С. - Петербург, Изд. «ПИТЕР», 2001г.

Батракова Л.Г. «Анализ процентной политики коммерческого банка» // М., Изд. «Логос», 2002г.

 Емельянов А.М., «Финансы, налоги и кредит» // М., РАГС, 2001г.

 Лаврушин О.И. «Деньги, кредит, банки» // М., Изд. «Финансы и статистика», 2000г.

 Парфенов К.Г. «Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках» // М., 2001г.

Интерактивная справочная информационно-нормативно-правовая система Garant (Гарант) // обновление от 05.03.2001г.

Журнал  «Банковское дело», № 5, 2001г.

Журнал  «Эксперт», № 24, 2002г.

Журнал  «Эксперт», № 38, 2002г.