Анализ собираемости налогов в РФ 2006-2009 годы

- налог  на прибыль организаций 4%

- единый  социальный налог в федеральный  бюджет 2%

Таблица 1 -  Анализ поступлений налоговых платежей за 2006-2007 год в федеральный бюджет  РФ, млн.р. 

 

     Анализ  поступлений налоговых платежей за 2007 год в федеральный бюджет по основным видам налогов по сравнению с предыдущим годом показал, что темп роста поступлений снизился главным образом по следующим причинам [4].

     НДС, Прибыль – В 1 квартале 2007 года причиной снижения поступлений является падение цен на нефть, начиная с сентября 2006 года, при одновременном росте экспортных пошлин. В январе и феврале 2007 года фактические поступления по налогу превышали аналогичные показатели прошлого года, так как авансовые платежи по налогу на прибыль на I квартал 2007 года рассчитывались по результатам III квартала 2006 года, когда цены на нефть достигли максимальных значений. По ряду предприятий в марте и апреле 2007 года платежи по налогу на прибыль не производились, так как по итогам 2006 года и I квартала 2007 года налог на прибыль был уменьшен, вследствие чего образовалась переплата, исключающая рост поступлений в ближайшие месяцы. Во втором полугодии 2007 года наблюдается снижение объемов производства основных крупнейших налогоплательщиков (ОАО Сургутнефтегаз, ОАО Самотлорнефтегаз, ОАО Славнефть-Мегионнефтегаз, ООО Лукойл-Западная Сибирь) [8,c.38].

     Уровень поступления налогов и сборов за отчетный год относительно индикативных показателей поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный  бюджет (81 742 млн.руб.) составляет 113%. В  декабре 2007 года установленный контрольный  уровень сбора (7 016 млн.руб.) выполнен на 139%.

     За  январь-сентябрь 2008 года в федеральный  бюджет поступление налогов и  сборов налогоплательщиками Ханты-Мансийского  автономного округа-Югры составило 860 379 млн.руб., темп роста к аналогичному периоду прошлого года – 163%.

     Структурный состав доходов федерального бюджета  за отчетный период текущего года складывается следующим образом:

-         налог на добычу полезных ископаемых 85,8%

-         налог на добавленную стоимость 8,1%

-         налог на прибыль организаций 4,3%

-         единый социальный налог в федеральный бюджет 1,5% 
 

     Уровень поступления налогов и сборов за отчетный период текущего года относительно индикативных показателей поступления  администрируемых ФНС России доходов  в федеральный бюджет (68 446 млн.руб.) составляет 112% (см. Табл.2).

Таблица 2 -  Анализ поступлений налоговых платежей за 2008 год в федеральный бюджет, млн.р. 

       

     В 2009 году в бюджетную систему Российской Федерации (включая поступления  в государственные внебюджетные фонды) поступило налогов и сборов, администрируемых налоговыми органами Курганской области, на сумму 19500,6 млн. руб., что на 7,5% меньше, чем в 2008 году. В консолидированный бюджет Российской Федерации налоговыми органами Курганской области было мобилизовано 13597,2 млн.руб.  налоговых платежей и других доходов, что на 1538,6 млн.руб., или на 10,2% меньше, чем  прошлом году.  
 
 
 
 

     Основная  масса администрируемых ФНС России доходов консолидируемого бюджета  обеспечена поступлениями налога на доходы физических лиц (38,5%),  НДС (14,3%), имущественными налогами (16,1%). Доля налога на прибыль уменьшилась против соответствующего периода прошлого года на 8,4 процентных пункта как показано на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Динамика поступления основных налогов в консолидированный бюджет РФ 2008-2009 г., млн.р.

     Рост  поступлений  администрируемых доходов в консолидированный бюджет обеспечен только  по акцизам, имущественным налогам и налоговым платежам за пользование природными ресурсами.

     Поступления администрируемых налогов и сборов в федеральный бюджет составили 3817,6 млн.руб., что на 17,1 % меньше, чем  в январе-декабре 2008 года[2,c.6].  
 

     В структуре доходов федерального бюджета  первое место занимает налог на добавленную стоимость,  его удельный вес в доходах федерального бюджета составляет 51,0%.  На втором месте – единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (45,4%), увеличение удельного веса данного налога в сравнении с 2008 годом составило 7,7 процентных пункта.

     Доля  налога на прибыль, зачисляемого в федеральный  бюджет, уменьшилась против соответствующего периода прошлого года на 8,5 процентных пункта и составила 1,7 %  (64,1 млн. рублей) от общих поступлений  в федеральный бюджет. Снижение  поступлений на 86,3%, т.е. меньше на 405,6 млн. руб., что связано с изменениями в налоговом законодательстве, а также увеличением количества убыточных налогоплательщиков.

          Итак, для проведения расчетов берутся четыре года: 2006, 2007, 2008 и 2009(см.Табл.3). Расчеты производятся только на поступление налогов в федеральный бюджет. Региональные налоги (транспортный, земельный и налог на имущество) не учитываются[10].

Таблица 3 – Соотношение ВВП с общим  поступлением налогов за 2006-2009г. г 

       

     Из  этой таблицы видно, что ВВП России уверенно увеличивался вплоть до 2009 кризисного года. Также вместе с ростом ВВП  росли и поступления в федеральный  бюджет страны от налогов и сборов, администрируемых ФНС РФ. Но в 2009 г. произошло значительное снижение. 
 

     А вот в следующей таблице можно  увидеть нечто интересное:

Таблица 4 - Собираемость налогов с физических лиц и работодателей за 2006-2009г. г. 

 

     Из  данных в этой таблице видно, что  собираемость налогов с физических лиц и работодателей, которые  платят налоги от результатов деятельности конкретных физических лиц в федеральный  бюджет, год от года увеличивается. 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Налоги  – это обязательные платежи юридических  и физических лиц в бюджет. Налогообложение  – один из древнейших экономических механизмов, родившийся вместе с государством как таковым. Существуют государства без собственной армии, но нет государств без налогов. И в этом мы убедились.

     Исходя  их данных приведенных в анализе  можно сделать следующие выводы:

1. Налоги на доходы физических лиц, занятых в экономической деятельности, имеют тенденцию к систематическому повышению, даже невзирая на экономический кризис.
2. Валовый федеральный налог на душу населения сильно зависит от ВВП  и в среднем составляет одну четвертую от ВВП на душу населения.
3. ФНС РФ по своей эффективности своей работы явно превосходит все остальные федеральные службы.

     Анализ  поступлений налоговых платежей за 2006-2007 г. показал, что  темп роста  поступлений снизился из-за падения  цены на нефть при одновременном  росте экспортных пошлин. В декабре 2007 года установленный контрольный  уровень сбора (7 016 млн.руб.) выполнен на 139%.

     В 2008 году доходы федерального бюджета  формируется в основном за счет налога на прибыль (122%).

     В структуре доходов федерального бюджета 2009г первое место занимает налог на добавленную стоимость,  его удельный вес в доходах федерального бюджета составляет 51,0%.  На втором месте – единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (45,4%), увеличение удельного веса данного налога в сравнении с 2008 годом составило 7,7 процентных пункта.  Но  2009 г. имеет некоторые особенности.

     Собираемость налогов с физических лиц и работодателей, которые платят налоги от результатов деятельности конкретных физических лиц в федеральный бюджет, год от года увеличивается. Это, разумеется, хорошо. Экономика развивается, люди трудоустроены, работают, заработная плата увеличивается, а значит, увеличивается и сумма налогов. Но встает вопрос: а как понять увеличение налоговых поступлений в кризисном 2009 году?

     В 2009 году число официально зарегистрированных работающих людей сократилось на 1,479 тыс.человек. ВВП в 2009г., уменьшился на 2568,0 млрд.руб. То есть, 2009 г. – это год экономического кризиса, который охватил всю мировую экономику, но не ФНС России. Непонятно, каким образом увеличились, пусть и не намного, налоги с физических лиц, когда довольно большое число трудящихся потеряло работу, а работодатели обанкротившихся предприятий продолжали уплачивать и ЕСН, и в государственные внебюджетные фонды? Есть только два варианта ответа на этот вопрос.

     Первый  вариант: несмотря на потерю работы значительным числом трудящихся, у оставшихся занятых  резко повысилась заработная плата, и обанкротившиеся предприятия  взяли кредиты, чтобы рассчитаться по налогам с ФНС. Второй вариант: сотрудники ФНС, понимая сложность  момента, проявили незаурядные способности  по выявлению скрытых в "налоговой  тени" российской экономики трудящихся и нелегальных работодателей, и  заставили их заплатить обязательные налоги. В результате план по сбору  налогов с физических лиц и  их работодателей был даже перевыполнен.

     В кризисный 2009 г. налогов, связанных  с экономической деятельностью  физических лиц, было собрано больше, чем в докризисный 2008 год. И это  несмотря на значительное снижение ВВП. Чтобы то ни было, надо отметить действительно  очень удачную работу ФНС РФ.