Анализ себестоимости продукции предприятия

     Z - затраты на единицу продукции

     ВП - объем выпуска (ВП)

     Дi - структура выпуска

     Сi – себестоимость единицы продукции

     Цi – цены на ресурсы

     Кi – продажные цены на продукцию

     Определение влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции:

1. Z ₀ = (ВП₀xДi₀xСi₀xЦi ₀)/(Вп₀хДi₀хСi₀xКi₀);
2. Z ¹_скор= (ВП₁xДi₀xСi₀xЦi ₀)/(Вп₁хДi₀хСi₀xКi₀);
3. Z ²_скор= (ВП₁xДi₁xСi₀xЦi ₀)/(Вп₁хДi₁хСi₀xКi₀);
4. Z ³_скор= (ВП₁xДi₁xСi₁xЦi ₀)/(Вп₁хДi₁хСi₁xКi₀);
5. Z ₁ = (ВП₁xДi₁xСi₁xЦi ₁)/(Вп₁хДi₁хСi₁xКi₁).

Влияние факторов на изменение затрат на рубль  товарной продукции:

1. объема товарной продукции ∆ Z _∆ВП = Z ¹_скор - Z ₀
2. структуры товарной продукции ∆ Z _∆Дi = Z ²_скор - Z ¹_скор

3.  себестоимости единицы продукции  ∆ Z _∆Сi = Z ³_скор - Z ²_скор

1. продажных цен на продукции ∆ Z _∆Сi = Z₁ - Z ³_скор

 

Таблица 3.1 – Исходные данные для факторного анализа показателя затрат на рубль товарной по консервной продукции ОАО «ВРК»

 
 

Таблица 3.2 – Расчет товарной продукции скорректированной.

 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 3.3 – Схема проведения аналитических  расчетов для нахождения влияния факторов на показатель уровня затрат на рубль товарной продукции.

     С помощью Таблицы 3.3 можно определить  влияние факторов на уровень затрат на рубль товарной продукции:

• объема консервной продукции:

     0,669558 - 0,669558 = 0 (руб.)

     Из  этого следует, что объем выпуска  консервной продукции не повлиял  на затраты на рубль товарной продукции. Интересный факт, так как объем выпуск по пяти консервам вырос на 6,63%, а это в свою очередь не повлияло на затраты на рубль товарной продукции.

• структуры товарной продукции:

     0,678777 - 0,669558 = 0,009219 (руб.)

     Изменение структуры консервной продукции  повысило показатель не намного, всего лишь  на 0,9218 копеек или 1 копейку, если округлить.

• себестоимости единицы продукции:

     0,584222 - 0,678777 = - 0,094555 (руб.)

     Себестоимость единицы продукции способствовало снижению затрат на 9,5 копеек на единицу  консервов. Этот фактор был единственным, который повлиял на  снижение затрат на рубль товарной продукции, что и позволило предприятию нарастить выручку от реализации.

• продажных цен:

     0,791519 – 0,584222 = 0,207298 (руб.)

     Снижение  продажных цен в 2002 году способствовало увеличению показателя  затрат на рубль товарной продукции. Данное изменение является очень значительным по сравнению с другими факторами, потому что изменение составило 20,73 копеек на каждый рубль консервной продукции. Следовательно, можно сделать вывод, что  руководство не стало поднимать отпускные цены по консервам в 2002 г., а довольствовалось небольшой накруткой. Известно то, что себестоимость единицы продукции снизилась, объем продаж по продукции вырос в натуральном выражении, но не в денежном, а снижение отпускных цен составило  около 20% (См. Таблицу 3.1). Это при том, что цены по товарам на рынке стремительно растут, хотя бы из-за одного фактора инфляции.  

     Осталось  произвести сумму факторных оценок повлиявших на изменение затрат на рубль товарной продукции:

     0 + 0,009219 + (- 0,094555) + 0,207298 = 0,121961 (руб.)

     Как видно сумма затрат на рубль товарной продукции выросла на 12,19 копеек за 2002 г. Это серьезный рост за год  и он произошел за счет снижения отпускных цен на консервную продукцию.

       Чтобы определить на сколько  изменение отпускных цен повлияло  на результат выручки проведем  следующий расчет. 

Таблица 3.4 – Данные расчета выручки с  корректировкой на базисные отпускные  цены

Таблица 3.5 – Расчет потери выручки за счет изменения отпускных цен