Анализ себестоимости продукции на примере ЗАО МПК “МЯСНОЙ РЯД”

 

    Определение влияния факторов на изменение себестоимости  колбасной продукции:

1. С₀ = ВП₀xДi₀xСi ₀;
2. С¹_скор= ВП₁xДi₀xСi ₀;
3. С²_скор= ВП₁xДi₁xСi ₀;
4. С₁ = ВП₁xДi₁xСi₁.

Влияние факторов на изменение себестоимости продукции:

1. объема товарной продукции ∆С_∆ВП = С¹_скор - С₀
2. структуры товарной продукции ∆С_∆Дi = С²_скор - С¹_скор

3.  себестоимости единицы продукции  ∆С_∆Сi = С₁ - С²_скор

Таблица 4.4-Расчет полной себестоимости–условие 1.

 

    В таблице 4.4 произведены расчеты для  нахождения полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции, т.е. С¹_{скор=14341131,9}

Таблица 4.5-Расчет полной себестоимости–условие2.

    В таблице 4.5. произведены расчеты  для нахождения полной себестоимости  скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции, т.е. С²_{скор=14278883,56}

Таблица 4.6- Таблица 4.6 -Схема проведения аналитических расчетов ЗАО МПК ”Мясной ряд” для нахождения влияния основных факторов на полную себестоимость колбасной продукции за 2006-2007 г.г. 

     Из  данных Таблицы 4.6 выявим влияние  факторов на изменение себестоимости колбасной продукции:

• Объем колбасной продукции: ∆С_∆вп=С¹_скор-С₀

_{14341131,9-14089341,91=251789,99 (руб.)}

    Следовательно, из-за увеличения объема выпуска колбасной  продукции в 2007 г., себестоимость  увеличилась на 251789,99 (руб.). Этот рост является закономерным, так как объем производства с 2006г. по 2007г. по пяти видам колбас вырос на 2,01% или на  2116 кг (см. таблицу 4.2).

• структура товарной продукции: ∆С_∆Дi =  С²_скор- С¹_скор

14278883,56-14341131,9=-62248,34 (руб.)

    Изменение структуры выпуска колбасной  продукции в 2006г. повлияло на уменьшение себестоимости. В таблице 4.2 указано, что выпуск Мадера с/к

незначительно уменьшился, ее доля занимала 36,9% в общем  объеме выпуска сырокопченой продукции  в 2006году и 35,1% в 2007 году, также произошло  уменьшение объема выпуска колбасы  Брауншвейгская.

    Уменьшение  объемов выпуска связано, прежде всего, с началом выпуска новых видов сырокопченой продукции в 2007 году. Из этого следует, что в результате сокращения выпуска определенных видов колбасы  общая сумма зарат в составе себестоимости уменьшилась.

• Себестоимость единицы продукции: ∆С_∆Сi= С_1- С²_скор

15240837,31-14278883,56=961953,75(руб.).

Из-за увеличения себестоимости единицы продукции  на мясокомбинате увеличились расходы  на выпуск сырокопченой продукции почти  на миллион рублей. Можно заметить, что это неблагоприятно сказалось  на возможности увеличения конечного  финансового результата.

    Сумма факторных оценок составила:

-62248,34+251789,99+961953,75=1151495,4 (руб.).

    Данный  результат говорит о том, что  в целом за 2007 год мясокомбинат увеличил себестоимость колбасной продукции на 1151495,4 (руб.) по сравнению с 2006 годом. Это было вызвано тем, что в материально-затратном производстве было задействовано более дорогое сырье, что резко увеличило себестоимость единицы продукции [24].  
 

5.Анализ  затрат на рубль  товарной продукции

    В большинстве отраслей промышленности задание по себестоимости утверждается предприятием в виде предельного уровня затрат на рубль товарной продукции.

    Показатель  затрат на рубль товарной продукции  характеризует уровень себестоимости  одного рубля обезличенной продукции. Он исчисляется как частное от деления полной себестоимости всей товарной продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия. Это наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью.

    К достоинствам этого показателя можно  также отнести его динамичность и широкую сопоставимость [22].

    Непосредственное  влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают 3 фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

• изменение структуры выпущенной продукции,
• изменение структуры себестоимости отдельных видов изделий,
• изменение оптовых цен на продукцию.

Таблица 5.1-Затраты на рубль товарной продукции ЗАО МПК “Мясной ряд” за 2006-2007г.г. (расчет показателей приведен в Приложении А).

                      Условные обозначения:

                      q—количество изделий,

                      S—себестоимость единицы изделия,

                     С—оптовая цена единицы изделия.

    Проанализируем  влияние каждого из 3-х вышеперечисленных  факторов на изменение затрат на рубль  товарной продукции.

    Влияние структурных сдвигов в составе продукции определяется сравнением строк 8 и 7 табл.5.1:

    71,30-71,30=0 копеек. Таким образом, изменения   структуры колбасной продукции  не привело к изменению затрат  на рубль товарной продукции.

    Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции в составе продукции определяется разницей строк 9 и 7 табл.5.1:

    Себестоимость единицы продукции способствовала увеличению затрат на 4,8 копейки(76,10-71,30=4,8) на единицу колбасы.

    Влияние последнего фактора-изменения оптовых цен на продукцию определяется сравнением строки 9 и 10 табл.5.1:

    71.30-76.10=-4.8 копейки. Увеличение оптовых цен  в 2007 году способствовало снижению  показателя затрат товарной продукции.  Данное изменение является очень  значительным, изменение составило-4.8 копейки на каждый рубль колбасной продукции.

    Умножив сумму изменения затрат на рубль  товарной продукции за счет какого-либо фактора на фактический выпуск продукции  в ценах базисного года можно  определить влияние изменения себестоимости:

Оценка  влияния факторов на изменение себестоимости :

 1.за счет изменения себестоимости отдельных видов продукции:

 4.8*20026373,31=96126591 рубль.

 2.за счет изменения оптовых цен на продукцию:

-4.8*20026373,31=-96126591 рубль.

 Сумма факторных оценок:(96126591-96126591)=0 руб.

 Проведенный факторный анализ выявил, что затраты  на рубль товарной продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом не изменился [25].  
 
 
 
 
 
 

Заключение

    Себестоимость является одним из важных показателей  хозяйственной деятельности предприятия. Она является одним из основных факторов формирования прибыли, а значит, от нее зависит финансовая устойчивость предприятия и уровень его конкурентоспособности. Планирование, контроль, управление, а вместе с тем и калькулирование себестоимости выпущенной продукции является одним из емких участков менеджмента любого предприятия. ЗАО МПК “Мясной ряд” является крупным перерабатывающим предприятием.