Анализ прибыли и рентабельности на предприятии

     Количественно в структуре цены себестоимость  занимает значительный удельный вес, поэтому  она заметно сказывается на росте  прибыли при прочих равных условиях.

     К показателям снижения себестоимости  относятся следующие показатели:

• показатели, связанные с повышением технического уровня производства (внедрение новой прогрессивной технологии, модернизация оборудования, изменение конструкции и технических характеристик изделий);
• показатели, связанные с улучшением организации труда и управления (совершенствование организации, обслуживания и управления производством, сокращение затрат на управление, сокращение потерь от брака, улучшение организации труда).

     Следующим фактором, влияющим на величину прибыли  от реализации продукции, является изменение  объема производства и реализации продукции. Падение объема производства неизбежно  влечет сокращение объема прибыли. Увеличить  объем производства можно за счет технического обновления и повышения  эффективности производства.

     Зависимость величины прибыли от объема реализации при прочих равных условиях прямо  пропорциональная. Вследствие этого  немаловажное значение в рыночных условиях приобретает показатель изменения  остатков нереализованной продукции: чем он выше — тем меньше прибыли  получит предприятие. Величина нереализованной  продукции зависит от ряда причин, обусловленных текущей рыночной конъюнктурой, производственной и коммерческой деятельностью предприятия, условиями реализации продукции. Во-первых, емкость данного рынка всегда имеет предельную величину, и, как следствие, существует риск товарного перенасыщения; во-вторых, предприятие может произвести продукции больше, чем реализовать, из-за неэффективной сбытовой политики. Кроме этого, в нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков в стоимостном выражении из расчета упущенной будущей прибыли. В целях увеличения прибыли предприятие должно принять соответствующие меры по сокращению остатков нереализованной продукции, как в натуральном, так и в денежном выражении.

     Размер  выручки от реализации продукции  и, соответственно, прибыли зависит  не только от количества и качества произведенной и реализованной  продукции, но и уровня применяемых  цен.

     Цены  устанавливаются самими предприятиями  в зависимости от конкурентоспособности  данной продукции, спроса, и предложения  аналогичной продукции другими  производителями (за исключениями предприятий-монополистов, уровень цен на продукцию которых  регулируется государством). Поэтому  уровень цен на продукцию в  определенной степени является фактором, зависящим от предприятия.

     В процессе осуществления деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся  в тесной взаимосвязи и зависимости. 
 
 
 

 

1.3. Методика анализа прибыли и рентабельности

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и  выше уровень рентабельности, тем  эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере  бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

     Анализ  прибыли и рентабельности предполагает следующие этапы:

     Анализ  состава и динамики балансовой прибыли.

     В процессе анализа необходимо изучить  состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать  инфляционные факторы изменения  ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия  в среднем по отрасли, а себестоимость  товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить  на их прирост в результате повышения  цен на потребленные ресурсы за анализируемый  период. Блок-схема факторного анализа  балансовой прибыли представлена на рис. 8. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.4. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности. 

     Основную  часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучается  динамика, выполнение плана прибыли  от реализации и определяются факторы  ее изменения.

     Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех  факторов первого уровня соподчиненности:

• объема продаж продукции V_рп;
• ее структуры У_дi;
• себестоимости C_i;
• уровня среднереализационных цен Ц_i:

     П = ∑[ V_{рп *} У_дi﴾ Ц_i- C_i)].    (16)

     Объем продаж продукции может оказывать  положительное и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции  приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы  прибыли.

     Структура товарной продукции может оказывать  как положительное, так и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной  или убыточной продукции общая  сумма прибыли уменьшится.

     Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма  прибыли возрастает и наоборот.

     Изменение уровня цен прямо пропорционально  прибыли: при увеличении уровня цен  сумма прибыли возрастает, и наоборот. 

Рис. 8. Блок-схема  факторного анализа балансовой прибыли

     Расчет  влияния этих факторов выполняется  способом цепной подстановки. Сначала  нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  плановой величине остальных факторов (П_усл1). Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции (I_рп):

     I_рп = V_рп1/V_{рп0 ,} (17)

     где I_рп - индекс объема реализации продукции;

     V_рп1 – выручка за анализируемый период:

     V_рп0 – выручка за предыдущий период.

     Затем базовую сумму прибыли (П_рп0) скорректировать на этот процент:

     П_усл1 = I_рп* П_рп0. (18)

     Затем следует определить сумму прибыли  при фактическом объеме и структуре  реализованной продукции, но при  базовой себестоимости и базовых  ценах (П_усл2). Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

     П_усл2 = ∑(V_рпi1*Ц_i0)-∑( V_рпi1 *С_i0).              (19)

     Нужно подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме продукции (П_усл3). Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

     П_усл3 = ∑(VРП_i1*Ц_i1)-∑(VРП_i1*С_i0).           (20)

     Затем устанавливается, как изменилась прибыль  за счет каждого фактора:

• объема реализации: ∆П_vрп = П_усл1 – П₀ ;                                       (21)
• структуры: ∆П_стр = П_усл2 - П_усл1;                                                     (22)
• цены: ∆П_ц = П_усл3 - П_усл2;                                                                (23)
• себестоимости: ∆П_с = П₁ - П_усл3.                                                    (24)

     Если  предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура  реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции  в оценке по плановой себестоимости  к общему объему продаж продукции  в той же оценке.

     Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи  продукции, себестоимости и среднереализационных цен:

     П = V_рп(Ц_i-С_i).                                           (25) 
 
 
 

1.5. Анализ уровня среднереализационных цен.

     Среднереализационная  цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем  продаж. На изменение ее уровня оказывают  влияние следующие факторы:

• качество реализуемой продукции;
• рынки сбыта;
• конъюнктура рынка;
• инфляционные процессы.

     Качество  товарной продукции – один из основных факторов, от которого зависит уровень  средней цены реализации. За более  высокое качество продукции устанавливаются  более высокие цены и наоборот. Изменение среднего уровня цены изделия  за счет его качества (∆Ц_кач):

     ∆Ц_кач= (Ц_н - Ц_п) × V_ррп / V_рр;                     (26)

     где Ц_н и Ц_п – соответственно цена изделия нового и прежнего качества;

     V_рпн - объем реализации нового качества;

     V_рп – общий объем реализованной продукции.

     Расчет  влияния сортности продукции  на изменение средней цены можно  выполнить способом абсолютных разниц: изменение удельного веса по каждому  сорту умножается на базовую цену единицы продукции:

     ∆Ц = ∑(У_дi1 – У_дi0)*Ц_{i0. (27)}

     Для этого отклонение фактического удельного  веса от планового по каждому сорту  умножаем на плановую цену единицы  продукции соответствующего сорта, результаты суммируем и делим  на 100.

     По  такой же методике рассчитывается изменение  средней цены реализации в зависимости  от рынков сбыта продукции.

     Если  на протяжении года произошло изменение  отпускных цен на продукцию по сравнению с плановыми в связи  с инфляцией, то изменение цены по каждому виду продукции умножается на объем ее реализации по новым  ценам и делится на общее количество реализованной продукции за отчетный период.

     1.6. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности. 

     Выполнение  плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов  деятельности, не связанных с реализацией  продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных  операций и чрезвычайных обстоятельств.

     Анализ  сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и  прибыли по каждому конкретному  случаю. Убытки от выплаты штрафов  возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с  другими предприятиями, организациями  и учреждениями. При анализе устанавливаются  причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

     Изменение суммы полученных штрафов может  произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и  по причине ослабления финансового  контроля в отношении их. Поэтому  при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях  нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие  санкции.

     Убытки  от списания безнадежной дебиторской  задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в  текущем году, также свидетельствуют  о недостатках бухгалтерского учета.