Анализ показателей эффективности финансового состояния и эффективности функционирования хозяйствующего субъекта

 

      1. Рентабельность продукции = Валовая прибыль / Себестоимость годового выпуска * 100, %

      Рентабельность  продукции показывает прибыльность выпускаемой продукции, т.е. отношение  прибыли к затратам на производство продукции. Данный показатель увеличился по сравнению с предыдущим годом на 58,65%, что доказывает повышение эффективности работы предприятия.

      2. Рентабельность продаж = Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) / Выручка от реализации продукции (работ, услуг) * 100, %

      Этот  показатель показывает, сколько прибыли  приходится на единицу реализованной  продукции. Данный показатель уменьшился в отчетном году на 0,7% за счет снижения прибыли от реализации продукции.

      3. Рентабельность всего капитала = Валовая прибыль / Средний за период итог баланса – нетто * 100, %

      В отчетном периоде показатель несколько  снизился, а именно на 9,33%. В 2008г. показатель самый высокий, увеличение показателя свидетельствует о возрастающем спросе на продукцию предприятия и о рентабельности капитала предприятия, снижение показателя свидетельствует о некотором ухудшении использования капитала.

      4. Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу*100,%

      Этот  показатель характеризует эффективность  использования собственного капитала. Видим, что данный показатель значительно снижается в 2008 и в 2009 годах. В 2009г. он составил 0,55%, что меньше чем в прошлом году на 89,76%. Данное значение получилось из-за резкого снижения чистой прибыли в 2009г.

      5. Рентабельность внеоборотных активов = Чистая прибыль / Средняя за период величина внеоборотных активов * 100, %

      Видим, что рентабельность внеоборотных активов  также как и рентабельность собственного капитала зависит от показателя чистой прибыли, которая в 2009г. резко сократилась. Следовательно, и рентабельность снижается, она составила 0,36%, в прошлом году – 3,65%.

      Итак, показатели рентабельности в отчетном году снижаются, кроме рентабельности продукции, по сравнению с 2007-2008гг. Это  говорит об ухудшении работы предприятия  в отчетном году.

      Подведем  итог анализу финансового состояния работы предприятия за 2007-2009 годы. В первую очередь была проведена оценка данных бухгалтерского баланса при помощи аналитического баланса. Валюта баланса на конец 2009г. уменьшилась незначительно на 4 тыс. руб. или на 0,13%.. Внеоборотные активы предприятия в основном состоят из основных средств и за анализируемый период происходит их увеличение. Оборотные активы из года в год уменьшаются. Из актива баланса видим, что основную долю в активе занимают внеоборотные активы. В пассиве баланса видим, что капитал и резервы в отчетном году увеличились незначительно. У предприятия нет долгосрочных обязательств, а

краткосрочные обязательства в 2009г. снижаются.

      Проанализировав ликвидность баланса, сделали вывод, что баланс не является абсолютно  ликвидным. Рассчитанные показатели ликвидности  предприятия ниже нормативных значений, в отчетном году они еще снижаются, что говорит о неплатежеспособности предприятия в настоящий период.

      Показатели  финансовой устойчивости также доказывают, что предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние. Почти все  коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, на протяжении изучаемого периода не отвечают нормативным требованиям, и даже снижаются в динамике, что говорит о снижении финансовой устойчивости предприятия.

      Проанализировав показатели оборачиваемости, можно  сделать вывод, что предприятие  в 2008г. работало несколько лучше, однако в 2009г. показатели оборачиваемости ухудшились. Все это доказывает, что необходимо разработать мероприятия по стабилизации финансового положения предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ  ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

      Анализ  финансового состояния ООО «СК  Афон» показал, что предприятие  в настоящее время имеет неустойчивое финансовое положение. В 2009г. предприятие резко снизило получение прибыли от продаж и чистой прибыли.

     Для улучшения финансового состояния и совершенствования организации  разработаны следующие мероприятия:

          1) определение способов увеличения прибыли предприятия как основного источника формирования собственного капитала

         2) рассчитать необходимый прирост  собственного капитала

3) увеличить  уставный капитал общества с  целью повышения его финансовых  гарантий;

        4) создать резервный фонд, а также  совершенствовать его учет и  отражения в бухгалтерском балансе;

     1) Самый простой и легкий способ увеличить доход – это поднять цены. Однако было доказано, что повышение цен может существенно снизить объем предоставляемых услуг. Есть несколько способов повысить прибыли, не повышая цен, например, предложить новые услуги, обслуживать корпоративных клиентов. Также увеличить  прибыль на предприятии возможно двумя способами: увеличить выручку от реализации предприятия; уменьшить расходы предприятия.      Доход предприятия складывается из произведения оборота продукции и торговой наценки. А оборот, в свою очередь равен проходимости предприятия умноженной на среднюю покупку в этом предприятии. С помощью воздействия на эти факторы можно увеличить прибыль предприятия.         Проходимость – это количество покупателей, посещающих ООО «СК Афон». Их число следует увеличивать активной рекламной деятельностью (телевидение, радио, плакаты на улицах и другое).     Средняя покупка – это количество человек заказывающих  изделия из ПВХ за определенный промежуток времени. Увеличить величину средней покупки можно путем: увеличения ассортимента предлагаемой продукции;       проведения различного рода акций (распродажа, сезонные скидки, скидки с крупной покупки и другое);использование пластиковых карт – при их использовании человек тратит гораздо больше денег, приобретая товары в магазине.            Большая часть расходов предприятия приходится затраты на доставку изделий, на персонал, транспортные издержки.   Затраты на персонал возможно снизить сокращением рабочего времени – на предприятии введена почасовая оплата рабочего времени. При его уменьшении, уменьшается и фонд оплаты труда. Но можно ввести и дифференцированный график, то есть разные часы работы предприятия  в различные дни недели.    Транспортные расходы можно уменьшить, если составить чёткий график  поставки изделий и материалов . Следует сократить завозы изделий до двух раз в неделю. При этом сократятся не только транспортные расходы, но и меньше людей будет задействовано в завозе товаров.    На предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:       

      - увеличение скорости обслуживания клиентов – необходимо расширить обязанности работников: уменьшение перерывов во время праздничных дней, (когда спрос увеличивается);   

улучшение качества обслуживания клиентов – вежливое обращение с клиентами;       

      - продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;          

      - снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;    

      - расширение рынка продаж - открытие новых торговых точек;

      - проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала – следует отправлять работников на повышение квалификации; 

         - повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю;       

       - улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ; так же не последнюю роль занимает увеличение объема производства выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия;   

       - сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования;

   2) Необходимый прирост собственного капитала на 2010 год рассчитан в таблице 14 при условии неизменности величины запасов в следующем периоде.

     Если  в качестве критерия для определения  величины прироста собственного капитала выбрать достижение минимального нормального уровня коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками формирования К_об = 0,6, то необходимый прирост собственного капитала будет определяться по формуле:

     ΔСК= 0,6 - коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками * запасы, включая НДС по приобретённым ценностям + 0,6*планируемый прирост величины запасов

                                ;                                                                   

запасы сырья и материалов, незавершенное  производство и авансы поставщикам.

Таблица 14 – Расчет необходимого прироста собственного капитала

 

     Как показывают данные таблицы, фактический  прирост собственного капитала за 2009 г. оказался недостаточным для обеспечения  запасов предприятия собственными  источниками., в результате всего предприятию не удалось выйти из кризисного финансового состояния

     3) Уставный капитал ООО может быть увеличен за счет: имущества общества; дополнительных вкладов всех его участников; дополнительных вкладов отдельных участников общества или за счет вкладов третьих лиц, принимаемых участниками общества.

     При увеличение уставного капитала за счет имущества общества необходимо: - наличие не менее двух третей голосов от общего числа участников  общества.  
- решение об увеличении уставного капитала ООО за счет имущества общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое  решение. 
- сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. 
- при увеличении уставного капитала данным способом пропорционально увеличивается стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей.

     При увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников Общества необходимо: 
  - наличие не менее двух третей голосов от общего числа участников общества. 
- каждый участник общества вправе внести дополнительный вклад, не превышающий части общей стоимости дополнительных вкладов, пропорциональной размеру доли этого участника в уставном капитале общества. 
- дополнительные вклады могут быть внесены участниками общества в течение двух месяцев со дня принятия общим собранием участников общества решения. 
- при данном увеличении уставного капитала номинальная стоимость доли каждого участника общества, внесшего дополнительный вклад, увеличивается

     При увеличение уставного капитала общества за счет внесения дополнительных вкладов третьими лицами необходимо: 

  - наличие  100% голосов от общего числа  участников общества (единогласное решение). 
    - номинальная стоимость доли каждого участника общества, подавшего заявление о внесении дополнительного вклада, увеличивается на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада. 
         4) Предприятию рекомендуется создать резервный фонд. Под резервным фондом понимается специальный финансовый фонд общества, образуемый за счет систематических отчислений от прибыли для покрытия непредвиденных потерь и убытков. Неизрасходованные средства фонда переходят на следующий год. Для создания резервного фонда необходимо открыть счёт в банке, затем вклад необходимо пополнять в размере 10 % от всех доходов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   4. ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ                      РЕАЛИЗУЕМЫХ МЕРОПРИЯТИЙ

     Прибыль является основным источником формирования капитала, поэтому ее необходимо увеличивать, чтобы повысить эффективность управления капиталом Прибыль — это денежное выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория прибыль характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий. Прибыль — один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности фирмы. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличению фонда оплаты труда. 
Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных, потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. Следовательно это мероприятие является одним из наиболее важных.. Также в мероприятиях предлагается увеличить уставный капитал. Во-первых, поскольку общество отвечает по своим обязательствам в размере уставного капитала, то больше доверия у потенциальных поставщиков и заказчиков вызывают компании с солидной цифрой в учредительных документах. Во-вторых, большой уставный капитал может оказаться плюсом при получении банковского кредита. Ещё одним мероприятием является создание резервного фонда, так  как средства резервного фонда предназначены для покрытия балансового убытка за отчетный год. Резервный фонд создается предприятиями также и на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности.   Предложенные мероприятия позволят ООО «СК Афон» решить ряд проблем, связанных с совершенствованием управления собственным капиталом предприятия, найти новые возможности получения прибыли. На основе полученной прибыли можно сформировать более рациональную структуру собственного капитала. Увеличение собственного капитала на рассчитанную величину может быть осуществлено в результате накопления или консервации нераспределенной прибыли для целей основной деятельности со значительным ограничением использования ее на непроизводственные цели, а также в результате распределения чистой прибыли в резервные фонды. Учитывая значение информации о составе и структуре собственного  капитала для анализа способности предприятия к самофинансированию, необходимо предусмотреть ее раскрытие в пояснениях к отчету с тем, чтобы внешний пользователь имел возможность принимать нужные решения.