Анализ оптового оборота торгового предприятия

       Анализ объема и структуры товарооборота предприятия предусматривает проведение следующей аналитической работы:

     Последовательность  и этапы анализа товарооборота  предприятия

 

     1 этап – определение общего объема товарооборота предприятия за отчетный период и оценка степени выполнения плана товарооборота.

     На  этом этапе анализа определяют общий  объем реализации товара и платных услуг в стоимостном размере, а по некоторым товарным группам и видам товаров - так же в натуральном размере.

     Оценка  степени выполнения плана товарооборота  осуществляется путем оценки относительного и абсолютного размеров отклонения в связи с негативным влиянием факторов, которые не были учтены в процессе планирования. Изучение степени выполнения планов проводится не только для оценки качества планирования и степени профессионализма работников планово-экономических служб предприятия, а, прежде всего – с целью оценки изменчивости внешней среды предприятия и чувствительности к изменению объемов реализации товаров на данном предприятии.

     2 этап – анализ динамики общего товарооборота на протяжении определенного аналитического периода (поквартально, на протяжении года или за 2-3 года).

     Для исследования динамических изменений  в объеме товарооборота предприятия  строится сопоставимый динамический ряд  товарооборота. Приведение фактического товарооборота в сопоставимый вид  осуществляют по площади торговой сети предприятия, длительности его работы, а так же по ценам реализации товаров.

     Корректировка фактического товарооборота в связи  с вводом (выбытием) торговой сети и  изменениями в графике реализации товаров осуществляется методом  прямого расчета.

     Определение объема товарооборота, сопоставленного с ценами реализации Т_с.ц., проводится по следующим формулам:

     

     где Т_фi – фактический товарооборот за i-тый период ;

            I_цi – средний индекс изменения цен реализации товаров за i-тый период по сравнению с базовым.

     Средний индекс изменения цен рассчитывается непосредственно предприятием с  учетом структуры товарооборота  и информации об изменении цен  реализации на определенные товары. Использование  для корректировки индекса инфляции за соответствующий период является некорректным в связи с отличиями в структуре товарооборота определенного торгового предприятия.

     На  базе построенного динамического ряда сопоставимого товарооборота вычисляются  абсолютные изменения в объеме реализации товаров, а так же темпы роста и прироста что касается предыдущего и базового периода.

     3 этап – анализ товарно-групповой структуры товарооборота торгового предприятия за отчетный период и в динамике, определение закономерностей развития объема продажи по отдельным товарным группам (видами и разновидностями товаров).

     На  этом этапе аналитической работы изучаются темпы роста и прироста, абсолютный объем изменения объема товарооборота по отдельным товарным группам (видами и разновидностями  товаров), определяется вес отдельных  товарных групп (видов товаров) в общем объеме товарооборота предприятия. Использование в процессе проведения этой работы информации, приведенной в коньюктурных рейтингах (изучение рынка соответствующих товаров) дает возможность определить объективные (изменение объема и структуры спроса, специализации предприятия, объемов и структуры товарного предложения, налогового регулирования) и субъективные (недочеты в организации закупки и продажи товаров, просчеты в планировании, недобросовестность персонала и др.) причины изменения ассортиментной структуры товарооборота предприятия и объема реализации товаров.

     Изучение  ассортиментной структуры товарооборота  позволяет производить ранжирование товарных групп по степени их значимости (вклада) в общий товарооборот предприятия, а также количественно оценивать положительное или негативное влияние динамики реализации отдельных видов товаров на общий объем товарооборота предприятия и дальнейшие возможности его увеличения.

     4 этап – анализ состава товарооборота  предприятия в зависимости от положения конечных потребителей, форм и сроков расчетов, характера реализуемых товаров, организационных форм и методов торговли.

     Исследование  состава товарооборота предприятием проводится за отчетный период и в  динамике. Предвидит определение  основных закономерностей отдельных видов товарооборота – реализацию товаров населению и мелкооптовым потребителям, с немедленной оплатой и в кредит, оплата наличными и по безналичному расчету, новых и бывших в употреблении товаров, в стационарной торговой сети и в пунктах мелкооптовой торговли и др.

     Для проведения исследования рассчитывают и сопоставляют между собой объемы реализации товаров по отдельным  видам товарооборота, темпам их роста  и прироста, исследуют изменение  их веса в общем объеме товарооборота.

     5 этап – анализ объемов реализации товаров поквартально и помесячно, исследование ритмичности работы и сезонности реализации товаров и определение факторов, которые их обуславливают.

     Для проведения анализа за отчетный период и в динамике рассчитывают показатели, которые характеризуют ритмичность реализации товаров: среднеквадратическое отклонение от среднего объема товарооборота ( ) и коэффициент вариации (v):

       

     

     где х_i – товарооборота за i-тый период;

       - средний объем товарооборотов  за n периодов;

     n – количество периодов исследования (месяцев, кварталов).

     Среднеквадратическое  отклонение определяет диапазон колебания  реализации товаров, то есть минимальный  и максимальный объем товарооборота предприятия в среднем за период исследования.

     Коэффициент вариации оценивает равномерность  реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, то есть относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота  от среднего размера.

     Исследования  названных показателей дает возможность  установить степень равномерности  продажи товара по месяцам и кварталам, выявить особенности торговли и  спроса на товары, которые реализует  предприятие. Чем выше значение имеют  показатели, тем не ритмичнее является процесс реализации товаров на данном предприятии.

     6 этапом – анализа разно оптового товарооборота является изучение факторов, которые имели влияние в отчетном периоде на его объем и структуру. С этой целью дается количественная оценка влияния факторов внутреннего порядка (факторов, связанных с товарными ресурсами; с численностью работников, организацией и продуктивностью работы; с использованием основных способов) исследуется характер влияния факторов внешней среды (спрос потребителей на товары, предложение товаров на рынки, цены на товары, деятельность конкурентов на потребительском рынке, уровень жизни и реальные денежные доходы населения, которые обслуживаются, социально-демографические факторы и др.)

     Количественная  оценка влияния отдельных факторов проводится методом цепных подстановок и индексным методом на базе моделей связи факторов и объема товарооборота предприятия.

     Завершается анализ товарооборота предприятия

      7 этап – исследование запаса  финансовой прочности предприятия,  в ходе которого определяется возможное падение товарооборота (в абсолютном и относительном измерении) к достижению критической таблицы «точки безубыточности деятельности».

     Допустимая  граница снижения объема товарооборота  характеризует порог безопасности предприятия (ПБ_то) и запас финансовой прочности (ЗФП_то). Их значения рассчитываются так:

     ПБ_то= Т_ф – Т_б/з

              

     где Т_ф – фактический объем товарооборота предприятием;

     Т_б/з – объем товарооборота, при котором обеспечивается безубыточная деятельность.

     Чем большее значение имеют порог  безопасности и запас финансовой прочности предприятия, тем лучше  осуществляется процесс управления объемом, составом, динамикой, скоростью  и структурой товарооборота с  точки зрения обеспечения условий  для его самоокупаемости и самофинансировании. 

1.3 Факторы, влияющие на товарооборот 

     Выполнение  плана по товарообороту и динамика основных показателей производственно-хозяйственной  деятельности предприятия зависят  от  трёх групп факторов:

     а) от обеспеченности товарными ресурсами, правильности их распределения и  использования;

     б) от обеспеченности трудовыми ресурсами, режима и эффективности  труда;

     в) от состояния, развития и использования  материально-технической базы оптовой  торговли.

     Первая  группа факторов

Главный фактор успешного развития товарооборота  – обеспеченность и рационального  использования товарных ресурсов. Анализ использования товарных ресурсов на предприятии обычно начинают с изучения баланса. В ходе анализа определяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и развитие товарооборота в динамике. Товарооборот предприятия зависит от поступления товаров, состояния товарных запасов. На его объём оказывает влияние прочее выбытие. Эта зависимость может быть выражена формулой продуктового баланса:

Зн + П = Р + В + Зк ,                                                                                                          

где Зн – товарные запасы на начало изучаемого периода;

П – поступление  сырья, полуфабрикатов и покупных товаров;

Р – реализация продукции собственного производства и покупных товаров;

В – прочее выбытие продуктов;

Зк – товарные запасы на конец анализируемого периода.

     Следовательно, на выполнение плана и динамику товарооборота  положительное влияние оказывают  завышенные товарные запасы на начало изучаемого периода и рост поступления товаров, а отрицательное – увеличение прочего выбытия  и завышенные запасы  на конец периода.

     Так как товарооборот планируют, учитывают  и анализируют в продажных  ценах, то и все другие показатели включают в продуктовый баланс в  аналогичной оценке. Данные по  балансу изучают в целом по предприятию.

     Анализ  поступления товаров проводят по общему объёму, ассортименту, количеству, качеству, источникам поступления и  отдельным поставщикам. Прежде всего, исходя из плана товарооборота определяют потребность в товарных ресурсах и сравнивают с возможностями их закупки. Особое внимание уделяют выявлению, изучению и мобилизации дополнительных источников поступления  товаров на льготных условиях.  При анализе необходимо изучить, как предприятия  используют возможности вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов  и какие имеются резервы для их роста. Особое внимание уделяется изучению частоты и своевременности завоза товаров.