Анализ объема производства и реализации продукции

± РП_оф.xi = ± Ф_оxi * ОФ_ф * j _{рп (вп)ф};

± РП_мз.xi = ± М_оxi * МЗ_ф * j _{рп (вп)};

± РП_N.xi = ± В_rxi * N_ф * j _{рп (вп)ф};

      где ± РП_оф – изменение объема реализованной продукции за счет изменения использования основных фондов;

      ± Ф_о – изменение фондоотдачи;

      ОФ_ф – фактическая стоимость основных фондов;

      ±РП_мз – изменение стоимости реализованной продукции за счет изменения материальных затрат;

      ± М_о – изменение материалоотдачи;

      МЗ_ф – фактическая стоимость материальных затрат;

      ± РП_N – изменение среднегодовой выработки;

      ± В_r – изменение среднегодовой выработки;

     N_ф – фактическая численность.

      Объём производства определяет объём реализации. На изменение объёмов реализации оказывают влияние:

1. Изменение объёма товарной продукции;
2. Изменение остатков готовой продукции на складе;
3. Изменение остатков отгруженной продукции на начало и конец периода.

      Анализ  факторов, влияющих на объем реализации, осуществляется следующим образом. Необходимо определить объём реализованной продукции по плану и факту. Сравнить фактический объём реализации с плановым. Определить абсолютное отклонение по всем перечисленным факторам. Определить процент выполнения плана по объёму реализации (фактический объём выпуска разделить на плановый и умножить на 100%), что будет являться объектом анализа [8].

      Чтобы определить количественное влияние  факторов на изменение объёма реализации, необходимо абсолютное отклонение по каждому фактору в отдельности  разделить на плановый объём реализации и умножить на 100%. Увеличение объёма товарной продукции увеличивает объём реализованной, и наоборот.

      Увеличение  остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало года, увеличивает объём реализации, и наоборот. Увеличение остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на конец года, уменьшает объём реализации, и наоборот.

      В процессе анализа необходимо выявить  причины образования сверхплановых  остатков на складах, несвоевременной  оплаты продукции покупателями, снижение объёма выпуска и разработать конкретные меры по ускорению реализации продукции и получению выручки [13].

     Факторами называют движущие силы или причины, вызывающие изменения того или иного  показателя, в данном случае выпуска  продукции и выручки от продаж. В свою очередь, резервы – это возможность более полного использования всех факторов увеличения объёмных показателей. Резервы органически связаны с факторами. Если факторы рассматривать как возможность, то резервы это процесс превращения возможности в действительность [2].

     Поиск резервов облегчается при наличии  их классификации, один из вариантов которой приведён на рисунке 3:

   

   Рис. 3 Резервы роста объёмов производства 

      Определение величины резервов за счет эффективного использования трудовых ресурсов:

Р ↑ ВП_рм = Р ↑ РМ * В_чф;

Р ↑ ВП_фэ = Р ↑ Ф_э * В_чф;

Р ↑ ВП_вч = Р ↑ В_чф * В_фэ

      где  Р ↑ ВП_рм, Р ↑ ВП_фэ, Р ↑ ВП_вч - резерв валовой продукции за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и увеличения среднечасовой выработки;

      Р ↑ РМ – резерв увеличения за счет количества рабочих мест;

      Р ↑ Ф_э – резерв увеличения за счет фонда рабочего времени, сокращения потерь;

      Р ↑ В_чф  - резерв увеличения а счет среднечасовой выработки;

      В_фэ – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

      Резерв  увеличения производства продукции  за чет эффективного использования  основных фондов исчисляется по формулам

Р ↑ ВП_оф = Р ↑ Q_оф * В_чф;

Р ↑ ВП_т = Р ↑ Т * В_чф;

Р ↑ ВП_вч = Р ↑ В_ч * Т_в,

      где  Р ↑ ВП_оф, Р ↑ ВП_т, Р ↑ ВП_вч - соответственно резерв увеличения производства за счет увеличения количества оборудования, времени его работы и выпуска продукции на один машино-час;

      Р ↑ ВП_оф  резерв увеличения за чет количества основных фондов;

      Р ↑ Т -  резерв увеличения за счет времени работы оборудования;

      Р ↑ В_ч – резерв увеличения за счет среднечасовой выработки;

      В_чф  - среднечасовая фактическая выработка;

      Т_в -  возможный фонд рабочего времени.

      Резервы увеличения производства продукции  за счёт эффективного использования  материальных запасов:

1. За счёт дополнительного поступления материала. Дополнительное количество j –го материала разделить на норму расхода (Н_р) данного ресурса (i) и умножить на плановую цену единицы продукции (результаты суммировать по всем видам продукции):

      Р ↑ ВП ± мр = Σ(Р↑Mi / H_pji) * Z_iпл,

      где Р ↑ ВП ± мр – резерв увеличения производства за счёт дополнительного поступления материалов;

      Р↑M – дополнительное качество j-го материала;

      Z_пл – плановая цена;

2. За счёт сокращения нормы расхода j-го материала на единицу i- го материала планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i- го вида продукции (Р↑H_pji) умножить на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции (VВП_iпл ), разделить на лановую цену данного изделия (Z_iпл ):

      P↑ВП_нр ↓ = ((ΣР↓H_pji * _Vвпiпл) / Н_pji* Z_iпл,

      где P↑ВП_нр ↓ - резерв роста выпуска продукции за счёт снижения нормы расхода;

3. За счёт сверхплановых отходов. Увеличение отходов материалов сверх плана (Р↓О_тх) разделить на норму их расхода на единицу i-го вида продукции (H_pjiпл) и умножить на плановую цену единицы соответствующего вида продукции (Z_iпл). Результаты суммировать:

      Р↑ВП_отх↓ = (ΣР↓О_тхj / H_pjiпл) * Z_iпл.,

      где Р↑ВП_отх↓ - резерв увеличения выпуска продукции за счёт снижения отходов.

      Максимальный  резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере по другим видам ресурсов. При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ объема производства и  реализации продукции на примере предприятия ООО «Мебель»

2.1. Анализ динамики  и выполнения плана по производству продукции

      Анализ  начинается с изучения динамики выпуска  и реализации продукции, расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста (таблица 2).

      Таблица 2 – Динамика производства и реализации продукции

 

      Данные  таблицы свидетельствуют о том, что объём продукции за исследуемый  период увеличился на 2371,4 тыс. руб., то есть почти в 3 раза, что является результатом как и увеличения объёма продукции, так и роста цен. Объём реализации за 3 года увеличился на 2532,5 тыс. руб.

      В 2009 году темп роста производства значительно выше темпов реализации  продукции, что свидетельствует о накоплении нереализованной продукции на предприятии и не оплаченной покупателями.

      Используя соответствующие темпы роста рассчитываем среднегодовой темп роста производства и реализации продукции по формуле:

T_{р ср.год} =

Т_{пр ср.год} = Т_{р ср.год} – 100%

      Где T_р – темп роста

      Т_пр- темп прироста

      Т₁,Т₂,Т_n- цепные темпы роста.

      Таким образом:

      T_{р производства ср.год} = 170,3%

      Т_{пр производства ср.год} = 70,3%

      Т_{р реализации ср.год} = 118,9%

      Т_{пр реализации ср.год} = 18,9%

      Из  расчётов видно, что среднегодовой  темп роста и прироста выше среднегодового темпа роста и прироста реализации на 51,4%.

      Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно  изобразить графически (рис. 1)

 

 Рис. 1 – Динамика производства и реализации продукции

      Оценка  выполнения плана по производству и  реализации продукции за отчётный период производится по методике, приведённой  в таблице 7.

      Таблица 3 – Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции