Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 
 
 

     Таблица9

     Рентабельность  продаж по каждому виду продукции

 

     Суммарное изменение объема выпуска продукции, структуры продукции, цен на продукцию и себестоимости продукции привело к суммарному увеличению рентабельности продаж на 3,5201%.

     3.4.3. Рентабельность основного капитала (производства)

     Это довольно объемный показатель рентабельности и может рассчитываться как на базе балансовой прибыли, так и на базе чистой прибыли. Последний — более объективно отражает эффективность использования капитала предприятия.

     В целях упрощения проведения анализа  и измерения влияния каждого  фактора на изменение рентабельности производственного капитала рекомендуется составлять таблицу 10.

     Таблица 10

Исходные данные для анализа рентабельности производственного капитала

 

     Используя метод цепных подстановок, оценим влияние  на результирующий показатель (рентабельность производства) приращение доли прибыли, изменение выручки от реализации продукции, средней стоимости основных средств и материальных оборотных средств. Формула для осуществления вышеперечисленных изменений представлена ниже:

       
 
 

     R=(1842/7637)/(1/(7637/55951)+1/(7637/7662))*100%=0,24119/(7,32654+1,00328)*100%=2,8955%

     3.5. Анализ использования прибыли

     Использование прибыли анализируется на основе информации, содержащейся в форме №2 “Отчет о прибылях и убытках”, в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

     Таблица 11

     Анализ  использования прибыли в отчетном периоде, тыс. руб.

     Прибыль, остающаяся у предприятия после  уплаты налога на прибыль (чистая прибыль), поступает в его полное распоряжение.

     Предприятие самостоятельно определяет направление  использования чистой прибыли, если иное не предусмотрено уставом.

     По  данным таблицы 11изменение отчислений от прибыли в бюджет на конец периода  увеличилось на 13991 тыс.руб.

4. Анализ финансового состояния предприятия

     Финансовое  состояние (положение) предприятия  характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. 

     4.1. Анализ активов  предприятия. Оценка  его рыночной активности

     Для общей характеристики активов предприятия  изучается их наличие, состав, структура  и происшедшие в них изменения. По данным баланса составляется таблица 12.

     Таблица 12

     Структура и движение активов предприятия

 

     Следует отметить, что расчет структуры активов  предприятия осуществлялся следующим образом: внеоборотные и оборотные активы относились к общей стоимости средств предприятия, а все составные части ВА и ОА распределялись уже внутри соответствующих частей. Таким образом, ВА составляют 96,38% от всех средств предприятия, а основные средства 99,95% от внеоборотных активов. Данные рассчитывались таким образом по причине того, что по отношению ко всем активам предприятия некоторые процентные отношения были бы ничтожно малы.

     В отчетном году произошли изменения  в сторону увеличения доли оборотных  активов, которые возросли на 7,61%.

     Основную  часть во внеоборотных активах составляют основные средства. В оборотных же активах в плановом году огромную долю составляли запасы (примерно 72,9835%), а в отчетном году их доля возросла (на 9,8131%), доля дебиторской задолженности уменьшилась на 3,5518%.

     Анализ  активов предприятия предполагает оценку происшедших изменения и их последствий.

     Особое  место следует уделить анализу  дебиторской задолженности. Для  анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета. Здесь изучается состав и структура дебиторской задолженности, оценивается ее реальная стоимость, качество и ликвидность, оборачиваемость.

     Большое влияние на финансовое состояние  предприятия оказывает состояние  производственных запасов. При их анализе  следует обратить внимание на соответствие фактических остатков их плановой потребности; за счет какого фактора (количественного или стоимостного) изменился размер производственных запасов.

     Анализ  активов предприятия завершается  анализом готовой продукции, который  имеет важное значение в связи  с конкуренцией, потерей (завоеванием) рынков сбыта, высокой (низкой) покупательной способностью хозяйствующих субъектов и населения, высокой себестоимостью продукции, неритмичностью выпуска и отгрузки продукции и т.д.

     К сожалению, по объему обладаемой нами информации невозможно осуществить такой подробный анализ активов предприятия, поэтому мы ограничимся лишь констатацией полученных сведений:

       Внеоборотные активы в абсолютном  отношении увеличились на 18332 тыс.руб., а в относительном выражении  уменьшились на 7,61%, что говорит о высоком уровне инфляции, имеющем место в оцениваемый период. При общем абсолютном увеличении стоимости внеоборотных активов произошло снижение стоимости оборотных средств.