Анализ хозяйственной деятельности на примере ООО "Ромашка"

Содержание

стр.

1. Предварительный обзор экономического и финансового положения                субъекта хозяйствования.
1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности………………………………………………………….…….………3
2. Выявление «больных» статей……………………………………………………..5
2. Анализ и оценка динамики и структуры баланса субъекта хозяйствования………………………………………………………………………...7
1. Построение сравнительного аналитического баланса-нетто………………………………………………………………………….……..7
2. Анализ качественных сдвигов в имущественном положении……………….…….……………………………………………………9
3. Оценка финансового положения…………………………..………………………………………..………..13
1. Анализ ликвидности и платежеспособности……………………………………………...………………13
2. Анализ финансовой устойчивости…………………………………………………...…………………15
4. Оценка и анализ результатов и результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования……………………………………………...……..............................25
1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия……………………..………………………………………………...25
2. Анализ деловой активности………………………………………………………….……………..27
3. Анализ рентабельности……………………………………………………………...…….30
5. Выводы по результатам анализа финансовой деятельности предприятия…….…………………………………………………………………….33

 

1. Предварительный обзор экономического  и финансового положения субъекта  хозяйствования

1.1. Характеристика  общей направленности финансово-хозяйственной деятельности

 

В ходе контрольной работы был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ромашка» и сравнение показателей достигнутых на 30 сентября 2012 года с показателями на 30 июня 2012 года.

Анализируя баланс предприятия, было выявлено, что суммарные активы ОАО «Ромашка» на начало анализируемого периода составили 1 428 989 тыс. рублей. При этом доля внеоборотных активов за данный период составила 26%. Общие инвестиции во внеоборотные активы во 2-м квартале 2012 года составили 39 375 тыс. руб.

Имущество организации за весь период увеличилось на 91 250 тыс. руб. (на 6,4%).

Рост величины активов организации связан, в  первую очередь, с ростом следующих  позиций актива бухгалтерского баланса:

• дебиторская задолженность – 119 776 тыс. руб.
• денежные средства и денежные эквиваленты – 44 267 тыс. руб.

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «запасы» и «финансовые вложения» в активе -39 487 тыс. руб. и -38 374 тыс.руб. соответственно.

Собственный капитал  организации на последний день анализируемого периода составил 694 326,0 тыс. руб., но по состоянию на 30.06.2012 собственный капитал организации был меньше – 653 994,0 тыс. руб., рост составил 40 332,0 тыс. руб.

За анализируемый период на предприятии увеличилась выручка. В начале периода она составляла 42 287 тыс. руб., в конце периода  – 72 332 тыс. руб. Рост выручки составил 30 045 тыс. руб. или 71,05%.

В целом предприятие  можно охарактеризовать положительно, однако при более детальном анализе могут выявиться также и отрицательные моменты.

В условиях российской экономики  многие предприятия имеют схожие признаки развития, спровоцированные внешними и внутренними факторами. К внешним факторам можно отнести  в частности:

-  поставщиков материальных ресурсов, оборудования, энергии, капитала и рабочей силы; 

-  государственные органы и законы;

-  потребителей (частные лица и компании, государственные органы);

-  конкурентов - лица, группы лиц, фирм, предприятий, соперничающих в достижении идентичных целей, стремящихся обладать теми же ресурсами, благами, занимать положение на рынке.

Зачастую именно эти  факторы играют решающую роль в развитии предприятия, поскольку внешние факторы диктуют условия существования, а руководство организаций довольно редко всерьез озадачивается над своевременным проведением антикризисных мероприятий. Обычно такие мероприятия проходят тогда, когда предприятию уже угрожает кризис, а меры принятые в это время часто бывают слишком дорогими и не столь эффективными.

 

1.2. Выявление «больных»  статей отчетности.

 

За исследуемый период – 3-й квартал 2012 года - в ОАО «РОМАШКА» наблюдаются следующие негативные проявления хозяйственной деятельности:

1. Доля запасов в активах составляет на начало исследуемого периода почти 45%. Не смотря на то, что к концу исследуемого периода запасы несколько сократились (на 39487 тыс. руб.), тем не менее, их доля в текущих активах продолжает оставаться на довольно высоком уровне 39,69%. Как такового затоваривания склада не происходит, сырье и материалы «в прок» не закупаются (уменьшение закупа материалов к концу периода составило 48815 тыс. руб.). Запасы увеличиваются за счет увеличения готовой продукции на складах, что может говорить о том, что в ОАО «РОМАШКА» имеются проблемы со сбытом продукции собственного изготовления (товары для перепродажи успешно продаются, их количество к концу периода уменьшилось на 43848 тыс. руб.). В данном случае нельзя полностью винить в этом отдел маркетинга, судя по продажам товаров, отдел маркетинга четко выполняет свои задачи. Возможно, на предприятии продолжают изготовляться изделия, которые уже не пользуются спросом у покупателей.
2. Наблюдается рост дебиторской задолженности (на 119776 тыс. руб. или 37,36%). С одной стороны это говорит о том, что на предприятии растут обороты, идут продажи, но с другой стороны дебиторская задолженность временно отвлекает собственные источники денежных средств из оборота, что вынуждает организацию привлекать дополнительные источники денежных средств за счет получения кредитов либо невозврата кредиторской задолженности. В свою очередь продолжительный невозврат кредиторской задолженности несет в себе риски во взаимоотношениях с поставщиками вплоть до приостановления производства.
3. Рост кредиторской задолженности за исследуемый период составил 131979 тыс. руб. или 33,75%. Данный показатель весьма высок, если учитывать, что обязательства дебиторов не покрывают полностью обязательства организации перед кредиторами. Для сохранения платежеспособности предприятию требуются дополнительные источники денежных средств.
4. Доля себестоимости по отношению к выручке в начала до конца отчетного периода выросла с 84,68% до 85,03%. Это может объясняться ростом цен на сырье, повышением заработной платы рабочим, увеличением амортизируемого имущества. Тем не менее, при правильном управлении ресурсами, увеличение себестоимости должно быть пропорционально увеличению выручки, однако рост себестоимости за исследуемый период несколько опередил рост выручки (22,44% против 21,93%).

Не смотря на массу негативных влияний на финансовую структуру ОАО «РОМАШКА», тем не менее, за отчетный период произошло увеличение валюты баланса на 91250 тыс. руб. и чистой прибыли на 30045 тыс. руб., что свидетельствует о росте производственных возможностей и заслуживает положительной оценки.

 

2. Оценка и анализ экономического потенциала организации

2.1. Построение  сравнительного аналитического  баланса – нетто

 

Для построения аналитического баланса-нетто  в бухгалтерский баланс были внесены следующие коррективы:

1. Включены в состав собственного капитала следующие статьи из V раздела пассива баланса: 630, 640, 650.

Соответственно эти суммы исключены из состава заемного капитала.

2. Дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев исключена из состава оборотных активов и включена в состав внеоборотных активов.

Сравнительный аналитический баланс – нетто получился из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств организации за отчетный период.

Сравнительный аналитический агрегированный баланс приведен в таблице 1 и 2.

Таблица 1

Аналитическая группировка  и анализ статей актива баланса, тыс. руб.

Актив баланса	30.06.12	30.09.12	Абсол.∆	Темп роста, %	Удельный вес, %		Структурные сдвиги, %
					30.06.12	30.09.12
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Имущество – всего	1428989	1520239	91250	106,39	100	100	-
1.1. Внеоборот-ные активы (стр.110+120 + 130 +140+ 150+ 230)	371391	376 020	4629	101,25	25,99	24,73	-1,3
1.2. Оборотные активы	1057598	1144219	86621	108,19	74,01	75,27	1,3
1.2.1. Запасы и прочие  оборот-ные активы (ст.210+ 220+270)	660514	622192	-38223	94,2	46,2	40,9	-5,3

Продолжение таблицы 1

 

1.2.2. Дебитор-ская задолжен-ность  (с.240)	320578	440354	119776	137,36	22,4	28,9	6,5
1.2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (с.250+260)	75780	81673	5893	107,8	5,3	5,4	0,1

 

Таблица 2

Аналитическая группировка  и анализ статей пассива,

тыс. руб.

Пассив баланса	30.06.12	30.09.12	Абсол.∆	Темп роста, %	Удельный вес, %		Структурные сдвиги, %
					30.06.12	30.09.12
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Источники имущества – всего	1428989	1520239	91250	106,39	100	100	-
1.1. Собственный капитал  (с.490+ 630 +640+650 +660)	653994	694 326	40332	106,17	45,8	45,7	-0,1
1.2. Заемный капитал	774995	825913	50918	106,6	54,2	54,3	0,1
1.2.1. Долгосроч-ные обязательства (с.590)	80300	80 300	0	100	5,5	5,3	-0,2
1.2.2. Краткосроч-ные кредиты и займы (с.610)	276517	198 201	-78316	71,68	19,4	13,0	-6,4
1.2.3. Кредитор-ская задолжен-ность  и прочие краткосрочные пассивы (с.620+670)	418178	547412	129234	130,9	29,3	36	6,7

 

Сопоставляя структуру изменений  в активе и пассиве, были сделаны выводы о том, что приток новых средств произошел за счет увеличения кредиторской задолженности, которая была направлена на погашение краткосрочных кредитов и займов, а также на строительство объектов основных средств.

 

2.2. Анализ  качественных сдвигов в имущественном  положении

Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии имущества. Она показывает долю каждого элемента в активах. В таблице 3 приведены данные об имуществе организации по всем строкам актива баланса для более детального изучения динамики структуры имущества организации.

Таблица 3

Анализ динамики и структуры  имущества организации, тыс. руб.

Статьи баланса	30.06.2012	30.09.2012	Абсол.∆	Темп роста, %	Удельный вес, %		Структурные сдвиги, %
					30.06.12	30.09.12
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы	371391	376 020	4629	101,25	25,99	24,73	-1,26
в том числе:  основные средства	247340	251245	3905	101,58	17,31	16,53	-0,78
Строительство объектов основных средств	39375	40725	1350	103,43	2,76	2,68	-0,08
нематериальные активы	421	343	-78	81,47	0,03	0,02	-0,01
Финансовые вложения	78841	78841	0	100	5,52	5,19	-0,33
Отложенные налоговые  активы	5414	4866	-548	89,88	0,38	0,32	-0,06
2. Оборотные активы	1057598	1 144 219	86621	108,19	74,01	75,27	1,26
Запасы	542896	603 409	-39487	93,86	44,99	39,69	-5,3
В том числе: материалы	243512	194697	-48815	79,95	17,04	12,81	-4,23
Брак в производстве	45	113	68	251,11	0,00	0,01	0,00
товары	230178	186330	-43848	80,95	16,11	12,26	-3,85
Готовая продукция	159216	210973	51757	132,51	11,14	13,88	2,74
Основное производство	9945	11296	1351	113,58	0,7	0,74	0,05
НДС по приобретенным  ценостям	726	415	-311	57,16	0,05	0,03	-0,02
В том числе: НДС по приобретенным  ОС		191	191		0,0	0,01	0,01
Дебиторская задолженность	320578	440 354	119776	137,36	22,43	28,97	6,53
В том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками	81005	105418	24413	130,14	5,67	6,93	1,27
Расчеты с покупателями и заказчиками	221369	311673	90304	140,79	15,49	20,5	5,01