Анализ финансовых результатов (на примере ЗАО «Сарапульский мясокомбинат»)

     Прибыль от реализации продукции зависит от четырех факторов:

• объема реализации продукции;
• структуры реализованной продукции;
• себестоимости реализованной продукции;
• уровня среднереализационных цен.

     Исходная  информация для расчета влияния  факторов на прибыль приведена в таблице 4. 

     Таблица 4

 

     Исходная  информация для расчета влияния факторов на прибыль

     Расчет  влияния факторов на сумму прибыли  от реализации продукции выполним, используя следующую методику анализа:

     1.Определим  затраты в базисном периоде:

     SЗ₀ = q₀^м с₀^м + ¼ + q₀^{т. п.} с₀^{т. п.}  = 45,21*2333 + 54,20*868 + 43,13*386 + 32,30*165 + 14,72*519 = 182 138 тыс. руб.

     2. Определим затраты в отчетном  периоде:

     SЗ₁ = q₁^м с₁^м + ¼ + q₁^{т. п.}с₁^т.п.  = 67,25*2384 + 79,92*827 + 82,08*485 + 39,98*192 + 15,55*686 = 284 570 тыс. руб.

     3. Определим затраты условные:

     SЗ_усл. = q₁^м с₀^м + ¼ + q₁^{т. п.} с₀^{т. п.} = 45,21*2384 + 54,20*827 + 43,13*485 + 32,30* 192 + 14,72*686 = 189 822 тыс. руб.

     4. Определим денежную выручку в  базисном периоде:

     SДВ₀ = q₀^м ц₀^м + ¼ + q₀^{т. п.} ц₀^{т. п.} = 50,61*2333 + 60,14*868 + 46,02*386 + 34,61*165 + 15,03*519 = 201 545 тыс. руб.

     5. Определим денежную выручку в  отчетном периоде:

     SДВ₁ = q₁^м ц₁^м + ¼ + q₁^{т. п.} ц₁^{т. п.} = 70,21*2384 + 82,89*827 + 83,03*485 + 40,76*192 + 14,32*686 =293 845 тыс. руб.

     6. Определим денежную выручку условную:

     SДВ_усл. = q₁^м ц₀^м + ¼ + q₁^{т. п.} ц ₀^{т. п.} = 50,61*2384 + 60,14*827 + 46,02*485 + 34,61*192 + 15,03*686 = 209 661 тыс. руб.

     7. Определим прибыль в базисном  периоде:

     SП₀ = SДВ₀ - SЗ₀ = 201 545 - 182 138 = 19 407 тыс. руб.

     8. Определим прибыль в отчетном периоде:

     SП₁ = SДВ₁ - SЗ₁ = 293 845 - 284 570 = 9 275 тыс. руб.

     9. Определим прибыль условную:

     SП_усл. = SДВ_усл. - SЗ_усл. = 209 661 - 189 822 = 19 839 тыс. руб.

     10. Определим общее отклонение прибыли:

     DП = SП₁ - SП₀ = 9 275 - 19 407 = – 10 132 тыс. руб.

     11. Определим отклонение прибыли за счет изменения объема реализованной продукции:

     DП_q =((SЗ_усл/ SЗ₀) - 1)* SП₀ = ((189 822/182 138) - 1)* 19 407 = 819 тыс. руб.

     12. Определим отклонение прибыли  за счет изменения структуры  реализованной продукции:

      DП_стр = SП_усл. - SП₀ - DП_q = 19 839 - 19 407 - 819 = - 387 тыс. руб.

     13. Определим отклонение прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции:

     DП_с = SЗ_усл. - SЗ₁ = 189 822 - 284 570 = - 94 748 тыс. руб.   

     14. Определим отклонение прибыли за счет изменения среднереализационных цен:

     SП_ц. = SДВ_1. - SДВ_усл = 293 845 - 209 661 = 84 184 тыс. руб.

     Результаты  факторного анализа прибыли от реализации всей продукции представим в таблице 5.

     Таблица 5

     Результаты  факторного анализа прибыли от всей продукции 

 

     Как видно из таблицы 5, в 2005г. произошло  снижение прибыли от реализации мяса, колбасных изделий, полуфабрикатов, субпродуктов, технической продукции на 10 132 тыс. руб. по сравнению с 2002 годом. Это обусловлено главным образом увеличением себестоимости реализованной продукции на 94 748 тыс. руб. Изменение структуры товарной продукции также способствовало снижению суммы прибыли на 387 тыс. руб., так как в общем объеме реализации уменьшился удельный вес высокорентабельных видов продукции.

     Далее проанализируем динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов:

• объема реализованной продукции;
• себестоимости реализованной продукции;
• уровня среднереализационных цен.

     Факторная модель прибыли от реализации отдельных  видов продукции имеет вид:

     П = q_i (ц_i – c_i)

     Расчет  влияния указанных факторов на сумму  прибыли от реализации отдельных видов продукции выполним способом абсолютных разниц. Для этого:

     1. Определим отклонение прибыли  по мясу:

     DП = SП₁ - SП₀ = 7 050 - 12 595 = – 5 545 тыс. руб.

     2. Определим отклонение прибыли по мясу за счет изменения объема реализованной продукции:

     DП_q =(q₁ – q₀)*(ц₀ – с₀)= (2384 - 2333)*(50,61 – 45,21) = 275 тыс. руб.

      3. Определим отклонение прибыли по мясу за счет изменения себестоимости реализованной продукции:

     DП_с = ( с_0. - с₁)*q₁ = (45,21 - 67,25)*2384 = - 52 543 тыс. руб.   

     4. Определим отклонение прибыли по мясу за счет изменения среднереализационных цен:

     SП_ц. = (ц_1. - ц₀)*q₁ = (70,21 - 50,61)*2384 = 46 723 тыс. руб.

     Аналогичные расчеты проведем по каждому виду продукции.

     Результаты  факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции приведем в таблице 6.

     Таблица 6

     Результаты  факторного анализа прибыли по отдельным видам продукции